【文章內(nèi)容簡介】 護費科目中, 列支職工崗位津貼。在安全保衛(wèi)費科目中, 列支職工守庫費。以上二項費用者均屬工資性支出,應并入工資, 根據(jù)2007 及以前的稅法政策, 按計稅工資計算超標準的工資, 計繳企業(yè)所得稅。按2008 年以后政策規(guī)定, 以前補貼如未計入工資總額, 則不是合理的工資薪金, 不允許在稅前扣除。 信用社可能在差旅費科目列支向未實際出差的職工每月固定發(fā)放差旅費補助及伙食補助, 根據(jù)2007 及以前的稅法政策, 如無真實合法的出差證明(包括出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等)則不允許在稅前扣除。按2008年以后政策規(guī)定, 該項補貼如未計入工資總額, 則不是合理的工資薪金, 不允許在稅前扣除。 信用社有部分人員不是本信用社員工, 而是從一些人力資源中介雇傭的勞務工或臨時工, 信用社支付給人力資源中介勞務費, 取得勞務費發(fā)票, 而勞務工的工資及社會保險等應由人力資源中介負責。如果信用社直接給勞務工發(fā)放工資, 而未按勞務費發(fā)票計費用, 則應進行納稅調(diào)整, 補繳企業(yè)所得稅。如果信用社未與人力中介合作, 而是自己單獨雇用臨時工, 應查明其是否與其簽訂勞動合同, 如未簽訂勞動合同, 其工資不能在稅前扣除。、住房公積金企業(yè)繳納部分是否有計提未實際支付的費用, 是否超標準列支。信用社在稅前扣除的保險及住房公積金, 應首先確定其是否為實際繳納, 其次應確定其是否超過稅法規(guī)定的標準, 未實際繳納的及超過稅法規(guī)定標準的均應做納稅調(diào)整, 補繳企業(yè)所得稅。四、其他問題, 如有不是隨機發(fā)放或不帶有本企業(yè)標識的禮品, 應按并入業(yè)務招待費進行納稅調(diào)整。, 應并入業(yè)務宣傳費進行納稅調(diào)整。, 以及本企業(yè)所投資企業(yè)的費用。, 如有給個人報銷的汽油費保險費養(yǎng)路費等費用, 2008年以前是否并入工資進行納稅調(diào)整并繳納個人所得稅, 2008年以后是否已計入工資并繳納個人所得稅。如信用社未能按以上方式進行處理, 則應做納稅調(diào)增處理, 補繳企業(yè)所得稅。文件依據(jù): 國稅函[ 2007 ] 305號。, 取得的收入企業(yè)掛入其他應付款, 未將其并入當期應納稅所得額。, 所以在檢查過程中也要注意是否存在不合規(guī)發(fā)票入賬及跨期費用入賬的問題。第四篇：關(guān)于新企業(yè)所得稅的稅收政策優(yōu)惠分析關(guān)于新企業(yè)所得稅的稅收政策優(yōu)惠分析論文關(guān)鍵詞：新企業(yè)所得稅 稅收優(yōu)惠 政策分析論文摘要：稅收政策是國家財政政策的重要組成部分，是促進地區(qū)經(jīng)濟平衡和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化的重要政策調(diào)控工具。在明確稅收優(yōu)惠的內(nèi)容和積極作用的基礎(chǔ)上，根據(jù)國情制訂適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，以更好的經(jīng)濟發(fā)展服務。稅收優(yōu)惠是我國主要的稅收支出形式，他是政府為實現(xiàn)一定的政策目標，在法定基準納稅義務的基礎(chǔ)上，對一部分負有納稅義務的組織和個人免除或減少一部分稅收。而一般認為，稅式支出是指政府為實現(xiàn)一定的社會經(jīng)濟目標，通過對基準稅制的背離，給予納稅人的某種優(yōu)惠安排。稅式支出的主要形式主要有：稅收豁免、稅額減免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、稅收遞延、盈虧相抵、優(yōu)惠退稅、稅收饒讓、加速折舊等。從嚴格定義來講，稅收優(yōu)惠的范圍廣于稅式支出，但從實踐來看，應使稅收優(yōu)惠盡量多的納人稅式支出體系，以便于對范圍和數(shù)量進行分析，從而增加對稅收優(yōu)惠的管理和控制，優(yōu)化稅收政策。我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策是20世紀70年代末即年代初逐步確立和發(fā)展起來的，隨著改革的深化，也出現(xiàn)了稅收優(yōu)惠不統(tǒng)一、內(nèi)容不合理等諸多問題。一、新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容所謂稅收優(yōu)惠，實際就是指政府利用稅收制度，按預定目的，以減輕某些納稅人應履行的納稅義務來補貼納稅人的某些活動或相應的納稅人。政府實施稅收優(yōu)惠并不是一種隨意行為，而是政策的需要，以期促進社會的穩(wěn)定和經(jīng)濟的發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策是指稅法中規(guī)定的對某些活動，某些資產(chǎn)，某些組織形式以及某些融資方式給予優(yōu)惠政策待遇的條款，其實質(zhì)就是減免其優(yōu)惠對象的稅負，但方式多種多樣，如對制造業(yè)的投資給予免稅期和稅收抵免，給予特定資產(chǎn)以加速折舊，對小企業(yè)按低稅率征稅，對債務融資和股票融資的稅收待遇不同，對住房所有權(quán)的估算所得不征稅，對無形投資的投資區(qū)分研究和開發(fā)支出等。新企業(yè)所得稅法及實施細則對現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠進行了有效的整合，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：稅收優(yōu)惠幣點轉(zhuǎn)向“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、地區(qū)優(yōu)惠為輔”新企業(yè)所得稅法對原有優(yōu)惠政策進行了整合，重點轉(zhuǎn)向“以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為王、區(qū)域優(yōu)惠為輔”，對國家重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目給予所得稅上的優(yōu)惠對待，發(fā)揮了稅收優(yōu)惠在體現(xiàn)稅法政策性上應有的積極作用，有效配合了國家產(chǎn)業(yè)政策的實施，明晰了國家產(chǎn)業(yè)扶持的重點?！叭馊郎p半”新稅法將基礎(chǔ)設(shè)施項目優(yōu)惠政策適用范圍由部分地區(qū)擴大到全國，適用對象由外資企業(yè)擴大到所有企業(yè)，并實行統(tǒng)一的優(yōu)惠方式企業(yè)從事港口、碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的聽得，實行自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起“三免三減半”的優(yōu)惠政策。3 非營利公益組織收入免征所得稅新稅法中新設(shè)了此項優(yōu)惠，對各類非營利公益組織取得的收入，予以免征所得稅優(yōu)惠。同時，嚴格規(guī)定非營利公益組織享受稅收優(yōu)惠的條件，防止偷漏稅現(xiàn)象發(fā)生。農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目繼續(xù)實行免征優(yōu)惠新稅法繼續(xù)實行稅收優(yōu)惠向農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)傾斜的政策，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)的所得免稅政策并實行統(tǒng)一的優(yōu)惠方式。企業(yè)從事農(nóng)、林、枚、漁業(yè)項目的所得，免征企業(yè)所得稅，企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得，減半征收企業(yè)所得稅。從事環(huán)保節(jié)能項目的所得實行“三免三減半”企業(yè)符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，實行自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起“三免三減半”的優(yōu)惠政策。賦予民族自治地方在稅收優(yōu)惠上的一定自主權(quán)力在以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為重點的同時，新稅法仍然保持了對區(qū)域優(yōu)惠的關(guān)注賦予了民族自治地方在稅收優(yōu)惠上的一定自主權(quán)力。二、稅收優(yōu)惠的積極作用吸引了大量外資，引進了先進技術(shù)和管理方法我國實行對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的各種不同的稅收優(yōu)惠政策以來，為外資企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的投資環(huán)境，吸引了世界各地的外商來我國進行投資。吸引了一批外資來華投資建場，外資的進入，促進了國內(nèi)企業(yè)的技術(shù)進步和管理的改善。配合國家的產(chǎn)業(yè)政策，積極引導投資方向我國稅收政策通過采取各種優(yōu)惠措施，積極鼓勵企業(yè)投資于國家急需的行業(yè)和地區(qū)，對我國產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整起到了良好的配合作用。社會需求總量由消費，投資和政府支出構(gòu)成，稅收是消費和投資的一個變量因素，對個收入和支出增稅將影響個人的消費支出；對企業(yè)收入和支出征稅，將影響企業(yè)的投資支出。稅收對需求總量的調(diào)節(jié)作用，主要是根據(jù)經(jīng)濟情況的變化，制訂相機抉擇的稅收政策來實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定。在總需求過度而引起經(jīng)濟膨脹時，選擇增稅的緊縮性稅收政策，以控制需求總量；在總需求不足而引起經(jīng)濟萎縮時，選擇減稅和實行稅稅收優(yōu)惠的擴張性稅收政策，以刺激需求總量。扶持補貼的迅速及時，增強政策效果稅收優(yōu)惠形式的稅式支出，是稅收收入過程和補貼過程同時實現(xiàn)的，減少了稅收收入的征收、入庫等過程，直接形成了財政的補貼，因此，較直接財政支出更為及時，減少了政策的時滯，增加了政策的時效性。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，經(jīng)濟增長取決于生產(chǎn)要素投入的增長，生產(chǎn)要素包括土地、勞動和投資三個基本要素。土地要素雖然在一定程度上會影響經(jīng)濟的增長，但不會對經(jīng)濟增長起決定性的作用，這已為世界各國的經(jīng)濟建設(shè)實踐所證明。勞動要素由于在廣大發(fā)展中國家存在無限供給和發(fā)達國家的高失業(yè)率，也不會構(gòu)成經(jīng)濟增長的首要約束條件。因此，投資形成的快慢，將構(gòu)成經(jīng)濟增長的首要約束條件。實施出口退稅政策，推動了我國出口貿(mào)易需求、投資和出口被稱為拉動經(jīng)濟發(fā)展的三架馬車，我國的出口退稅政策，推動了通過對出口商品實行出口退稅政策，推動了國家進出口貿(mào)易的飛速發(fā)展，提高了企業(yè)的國際競爭力，并增加國家外匯儲備。在總需求和總供給關(guān)系中，如果出現(xiàn)總供給過大或過小的經(jīng)濟失衡，既可以通過控制需求來取得經(jīng)濟平衡，也可以通過控制供給來實現(xiàn)經(jīng)濟平衡。因總供給不足引起的經(jīng)濟失衡，通常是由于供給結(jié)構(gòu)不合理造成的，我國國民經(jīng)濟中的某些部門，如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、能源、交通、通訊等部門發(fā)展滯后；而其它一些部門，如紡織、機械、建材、鋼鐵等出現(xiàn)了供給過過大的情況。在這些情況下，就要通過調(diào)整供給結(jié)構(gòu)來調(diào)節(jié)供給，促進經(jīng)濟的平衡發(fā)展。三、稅收優(yōu)惠的政策控制途徑稅收優(yōu)惠政策在我國的稅收體系中占有重要的位置，是我國宏觀調(diào)控的一項重要政策，在促進我國經(jīng)濟和諧發(fā)展的同時也存在一些不可避免的實施成本。它在發(fā)揮積極作用的同時，也存在著不少消極作用，是經(jīng)濟發(fā)展的一把雙刃劍，又是國家宏觀經(jīng)濟政策的一項有力的工具。在實際制定與操作中，應盡量發(fā)揮優(yōu)勢，控制劣勢，在此方面，各國都普遍采用稅式支出理論，將稅收優(yōu)惠納入國家預算，建立科學規(guī)范的管理制度，以便深刻揭示其實質(zhì)。OECD國家計算稅式支出的方法主要有三種：收入放棄法、收入獲得法和等額支出法。目前，各國對于稅式支出的理論和方法仍處在探索階段，還未全面完善，對于我國而言，應效仿國外的先進經(jīng)驗與管理方法，結(jié)合我國的國情，逐步建立和完善我國的稅式支出預算體系，管理和控制稅收優(yōu)惠，揚長避短，發(fā)揮更大效益。稅收優(yōu)惠有效率是指稅收優(yōu)惠能顯著地增加經(jīng)濟的產(chǎn)出，對國家或地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的實際利益大于由于稅收優(yōu)惠而導致的利益損失或機會損失。通常，直接投資給一個地區(qū)帶來的利益有創(chuàng)造就業(yè)機會、改善基礎(chǔ)設(shè)施、技術(shù)轉(zhuǎn)移與擴散以及拓展新市場等。同時，也可能由于損害環(huán)境、耗費原材料、割裂地區(qū)經(jīng)濟等而導致享受稅收優(yōu)惠政策地區(qū)的較大損失。只有當投資利益大于損失時，稅收優(yōu)惠政策才是有效率的。不能因為片面追求投資的數(shù)量而犧牲本國本地區(qū)的利益，在制定優(yōu)惠政策時，要充分考慮該項政策的實施對本國的環(huán)境、市場、技術(shù)等方面的影響。只有這樣，稅收優(yōu)惠政策才能真正達到有效促進國家和地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的良好效果。新稅法中將內(nèi)資企業(yè)研發(fā)費用加計抵扣應納稅所得額政策適用對象由工業(yè)企業(yè)擴大到所有企業(yè)，同時取消了內(nèi)外資企業(yè)研發(fā)費用比上年增長10％才能加計抵扣的限制條件，規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的規(guī)定攤銷。高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠區(qū)域擴大，統(tǒng)一執(zhí)行15％的稅率。新稅法將高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的使用范圍由現(xiàn)有的53個國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)擴大到全國所有地區(qū)，對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)實行統(tǒng)一的15％優(yōu)惠稅率。新企業(yè)所得稅法規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)使用20％的照顧性稅率。這是扶持中小企業(yè)發(fā)展、促進就業(yè)、增強經(jīng)濟活力的一項重要措施，符合國際通行做法。《新企業(yè)所得稅法》規(guī)定了國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。當企業(yè)有閑置資產(chǎn)時需要對外投資時，可以選擇購買股票、債券或直接進行投資，但重點應考慮購買國債和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利。在綜合風險與收益的前提下，相對于其他債券和股利，企業(yè)投資于免稅收入項目不失為一個較好的投資選擇。企業(yè)組織形式的籌劃《新企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅”。有限責任公司、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)。很顯然后兩者不適用新的企業(yè)所得稅法，只需繳納個人所得稅。而前兩者在繳納企業(yè)所得稅后，個人投資者還需繳納個人所得稅。鑒于后兩者在責任承擔上要大于前兩者，因此企業(yè)在權(quán)衡自身 發(fā)展 前景、發(fā)展規(guī)模、市場風險等因素后，可選擇合理的企業(yè)組織形式，以期繳納相對較少的稅收。特別是對外商獨資企業(yè)而言，新企業(yè)所得稅法將它歸類于個人獨資企業(yè)，只需繳納個人所得稅，而不再繳納企業(yè)所得稅。這對外資企業(yè)