淺談我國企業(yè)所得稅論(編輯修改稿)
2025-02-02 07:12 本頁面
【文章內容簡介】 在稅收優(yōu)惠的廣度和深度上存在很大的差異，稅收優(yōu)惠的天平明顯向外資企業(yè)傾斜。在這樣的格局下，據(jù)測算內外資企業(yè)所得稅的實際 稅負 水平相差 10 個 百分點 左右。即使在內資企業(yè)所得稅制和外資 企業(yè)所得稅制內部，由于稅收優(yōu)惠的存在，不同區(qū)域和產業(yè)間的待遇也不同。如經(jīng)濟特區(qū)中經(jīng)營期在 10 年以上從事生產性行業(yè)的企業(yè)，從獲利年度起享受 “ 免二三減半 ” 的所得稅優(yōu)惠。 我國企業(yè)所得稅收入的情況 3． 2022 年我國的企業(yè)所得稅收入情況。 2022年，稅務部門共組織 稅收收入 25718億元，其中企業(yè)所得稅為 億元，占全部 稅收收入 比重為 %。在企業(yè)所得稅收入中，內資企業(yè)所得稅為 億元，外資企業(yè)所得稅為 億元，分別占企業(yè)所得稅的%和 %。 方法 計稅方法 :企業(yè)所得稅有查賬征收和核定征收兩種征收方式 。 、查賬征收方式下應納稅額的計算： （ 1）季度預繳稅額的計算 依照稅法規(guī)定，企業(yè)分月（季）預繳所得稅時，應當按季度的實際利潤計算應納稅額預繳； 按季度實際利潤額計算應納稅額預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的 1/4 計算應納稅額預繳或者經(jīng)主管國稅機關認可的其他方法（如按年度計劃利潤額）計算應納稅額預繳。計算公式為： 季度預繳企業(yè)所得稅稅額＝月（季）應納稅所得額 適用稅率或者 季度預繳企業(yè)所得稅稅額＝上一年度應納 稅所得額 1/12 （或1/4） 適用稅率 （ 2）年度所得稅額的計算 年度應繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅都應當在分月（季）度預繳的基礎上，于年度終了后進行清算，多退少補。其稅額的計算公式為： 全年應納企業(yè)所得稅額＝全年應納稅所得額 適用稅率 匯算清繳應補（退）企業(yè)所得稅稅額＝全年應納企業(yè)所得稅額－月（季）已預繳企業(yè)所得稅稅額 （ 3）應納稅所得額的計算： 稅法規(guī)定，應納稅所得額的基本計算公式為： 應納稅所得額 =收入總額－準予扣除項目金額 在所得稅的實際征管工作及企業(yè)的納稅申報中 ，應納稅所得額的計算，一般是以企業(yè)的會計利潤總額為基礎，通過納稅調整來確定的，即： 應納稅所得額 =利潤總額 +納稅調整增加額 納稅調整減少額 以前年度虧損 免稅所得 、核定征收方式下應納稅額的計算： （ 1）定額征收方式下應納稅額的計算： 稅務機關按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納。 （ 2）核定應稅所得率征收方式下應納稅額的計算： 應納所得稅額 =應納稅所得額 適用稅率 應納稅所得額 =收入總額 應稅所得率或 ??= 成本費用支出額247。 (1應稅所得率 ) 應稅所得率 稅收籌劃是納稅人充分利用現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)和制度等政策的不完善、不健全，通過對投資決策、經(jīng)營管理和會計核算方法的合理安排，達到合法享受稅收優(yōu)惠，避免因對稅收政策的不解或誤解而產生的稅收陷阱，降低公司稅負，減少稅收支出，增加自身利益，實現(xiàn)公司價值最大化的一種稅收籌劃行為。即稅收籌劃是指在稅收法律規(guī)定的范圍內，當納稅人存在著多種納稅方案可供選擇時，選擇最低的稅收負擔來處理財務、經(jīng)營和交易事項。稅收籌劃是一種有別于偷稅、漏稅、逃稅等非法手段的一種合法的理財行為。 所謂的稅收 籌劃也就是合理避稅，既然是合理避稅，我想最重要的問題就是不能違反稅法，這里的不違反不單指國家頒布的稅法，還包括各項稅法解釋，稅務總局的問題答復等等； 避稅一定要建立在對稅法
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