我國(guó)現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅(已修改)
2025-05-28 20:16 本頁(yè)面
【正文】 2021/6/15 稅收籌劃 1 第四章 我國(guó)現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃 ? 基本要求： 掌握增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅的稅收籌劃方法，熟悉各主要稅種的基本法律規(guī)定 ? 重點(diǎn) ：增值稅的稅收籌劃、消費(fèi)稅的稅收籌劃、營(yíng)業(yè)稅的稅收籌劃、企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅的稅收籌劃 ? 難點(diǎn)： 增值稅的稅收籌劃和企業(yè)所得稅的籌劃的基本方法及其運(yùn)用 2021/6/15 稅收籌劃 2 第四節(jié)：企業(yè)所得稅的稅收籌劃 一、企業(yè)所得稅的基本法律規(guī)定 （一）納稅人 ? 第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 ? 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 2021/6/15 稅收籌劃 3 第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 ?本法所稱(chēng)居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。 ?本法所稱(chēng)非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。 2021/6/15 稅收籌劃 4 （二）征稅對(duì)象 第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 ? 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 ? 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 2021/6/15 稅收籌劃 5 （三）稅率 ? 第四條 企業(yè)所得稅的稅率為 25%；非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，稅率為 20%。 ? 十六屆三中全會(huì)提出 “ 簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管 ” 的稅制改革基本原則，結(jié)合我國(guó)財(cái)政承受能力、企業(yè)負(fù)擔(dān)水平，考慮世界上其他國(guó)家和地區(qū) (平均 %)特別是周邊 18個(gè)國(guó)家和地區(qū)（平均 %）的實(shí)際稅率水平等因素，新企業(yè)所得稅法將稅率確定為 25%。這一稅率在國(guó)際上屬于適中偏低的水平，從而有利于繼續(xù)保持我國(guó)稅制的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步促進(jìn)和吸引外商投資。 2021/6/15 稅收籌劃 6 ?原內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅稅率均為 33%.同時(shí)，對(duì)一些特殊區(qū)域的外資企業(yè)實(shí)行 24%、15%的優(yōu)惠稅率，對(duì)內(nèi)資微利企業(yè)分別實(shí)行27%、 18%的二檔照顧稅率等。稅率檔次多，使不同類(lèi)型企業(yè)名義稅率和實(shí)際稅負(fù)差距較大，不利于企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，也容易帶來(lái)稅收漏洞，增加稅收征管上的難度。因此，有必要統(tǒng)一內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅稅率。 2021/6/15 稅收籌劃 7 2021/6/15 稅收籌劃 8 （四）應(yīng)納稅所得額 ? 每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ? 應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項(xiàng)扣除 彌補(bǔ)虧損 2021/6/15 稅收籌劃 9 ? 第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括： （一）銷(xiāo)售貨物收入； （二）提供勞務(wù)收入； （三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特許權(quán)使用費(fèi)收入； （八）接受捐贈(zèng)收入； （九）其他收入。 2021/6/15 稅收籌劃 10 ?第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入： （一）財(cái)政撥款； （二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； （三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 2021/6/15 稅收籌劃 11 ? 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： （一）國(guó)債利息收入； （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企
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