我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅-資料下載頁
2025-05-12 20:16本頁面
【正文】 36 四、利用折舊方法進(jìn)行稅收籌劃 ? 固定資產(chǎn)折舊方法：平均年限法、工作量法、 年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法。 ? 不同的折舊方法所計算出來的折舊額在量上不 一 致，分?jǐn)偟礁髌诘某杀疽灿胁町?，從而影響? 應(yīng)納稅所得額。加速折舊可以使企業(yè)前期的折舊費(fèi) 用加大，應(yīng)納稅所得額減少，以充分享受資金的時 間價值所帶來的稅收利益。 2021/6/15 稅收籌劃 37 ? 在企業(yè)減免稅優(yōu)惠期內(nèi) ， 加速折舊會使企業(yè)總體稅負(fù)提高 ， 增加了所得稅的支出 ， 使經(jīng)營者可以自主支配的資金減少 ， 一部分資金以稅款的形式流出企業(yè)；但加速折舊同時也向經(jīng)營者提供了一項秘密資金 ， 即已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)仍然在為企業(yè)服務(wù) ，卻 “ 沒有 ” 占用企業(yè)的資金 。 這項秘密資金的存在為企業(yè)未來的經(jīng)營虧損提供了避難所 。 因此 ， 即使在免稅 、 減稅期間 ， 許多企業(yè)的經(jīng)營者也樂于采用加速折舊方法 ， 為的是有一個較為寬松的財務(wù)環(huán)境 。 2021/6/15 稅收籌劃 38 ?在虧損企業(yè)，選擇折舊方法應(yīng)同企業(yè)的虧損彌補(bǔ)情況相結(jié)合。選擇的折舊方法，必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的折舊額降低，保證折舊費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最大限度的發(fā)揮。 案例：固定資產(chǎn)折舊方法的稅收籌劃（教材 P192頁 ） 2021/6/15 稅收籌劃 39 五、利用存貨計價方法進(jìn)行稅收籌劃 存貨發(fā)生成本的確定： 先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等方法中任選一種。一經(jīng)選用，不得隨意改變。 計價方法選擇的籌劃應(yīng)立足于使成本費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最充分或最快的發(fā)揮。在不同企業(yè)內(nèi)，應(yīng)選擇不同的計價方法，才能使企業(yè)的所得稅稅負(fù)降低。 2021/6/15 稅收籌劃 40 ?第一 ， 在盈利企業(yè) ， 由于存貨成本能從所得中稅前扣除 ， 即存貨成本的抵稅效應(yīng)能夠完全發(fā)揮 。 因此 ， 在選擇計價方法時 ， 應(yīng)著眼于使成本費(fèi)用的抵稅效應(yīng)盡可能早地發(fā)揮作用 。 即選擇前期成本較大的計價方法 。 如在通貨膨脹時期 ， 可選擇后進(jìn)先出法；在通貨緊縮時期 ， 可選擇先進(jìn)先出法 。 2021/6/15 稅收籌劃 41 ?第二 ， 在享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè) ， 由于減免稅期內(nèi)成本費(fèi)用的抵稅效應(yīng)會全部或部分地被減免優(yōu)惠所抵消 ， 應(yīng)選擇減免稅期成本少 、 非減免稅期成本多的計價方法 。 2021/6/15 稅收籌劃 42 第三，在虧損企業(yè)，選擇計價方法應(yīng)同企業(yè)的虧損彌補(bǔ)情況相結(jié)合。選擇的計價方法，必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的成本費(fèi)用降低，保證成本費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最大限度的發(fā)揮。 案例：存貨發(fā)出計價方法的稅收籌劃（教材 P192頁 ） 2021/6/15 稅收籌劃 43 六、租賃稅收籌劃 ? 融資性租賃 ? 經(jīng)營性租賃 ? 籌劃方法：當(dāng)出租方和承租人屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)時，若一方盈利，一方虧損，則虧損方可以利用租賃形式把某些設(shè)備租賃給盈利方，減少盈利方利潤；若雙方適用的稅率有差別時，利用租賃使利潤流向稅率較低的一方。 ? 案例：教材 P200頁 2021/6/15 稅收籌劃 44 七、減免稅的稅收籌劃 ? 利用優(yōu)惠年度 ? 讓企業(yè)的優(yōu)惠年度分布于企業(yè)利潤最大年度 ? 選擇投資地區(qū) ? 選擇投資項目 ? 選擇投資方式 ? 境外所得已納稅額的扣除 ? 分國不分項 ? 定率抵扣 2021/6/15 稅收籌劃 45 案 例 ? 某企業(yè)有一筆 1000萬元的資金，在投資方案上有兩種選擇： ? 一是投資于五年期國債，假定年利率為 5%； ? 二是購買某公司發(fā)行的五年期債券，票面利率為 6%。 哪個方案更有利？ 2021/6/15 稅收籌劃 46 ? 購買國債投資收益 =1000*5%*5=250萬元 免征所得稅 ? 購買公司債券投資收益 =1000*6%*5=300萬元 假定所得稅稅率為 25%，則企業(yè)該筆投資的凈利 潤為 300*（ 125%） =225萬元 ? 購買國債方案優(yōu)于購買公司債券，可多獲利 25萬元
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