企業(yè)所得稅避稅籌劃案例分析-資料下載頁(yè)
2025-04-24 22:07本頁(yè)面
【正文】 而多報(bào)虧損的，經(jīng)調(diào)整后無(wú)論企業(yè)仍是虧損還是變?yōu)橛模瑧?yīng)視為查出相同數(shù)額的應(yīng)納稅所得，一律按33％的法定稅率計(jì)算出相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，以此作為份稅罰款的依據(jù)。如果企業(yè)多報(bào)虧損，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)整后有盈余的，還應(yīng)就調(diào)整后的應(yīng)納稅所得，按適用稅率補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)必須正確地向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)虧損，才能使國(guó)家允許企業(yè)用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)本年度虧損的政策發(fā)揮其應(yīng)有的作用。利用企業(yè)所得稅減免稅政策的避稅籌劃案例在這里中，我們將介紹三方面的企業(yè)所得稅減免稅政策。充分了解并利用這些稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于資金普遍緊張的企業(yè)來(lái)稅，有著相當(dāng)重要的現(xiàn)實(shí)意義。勞動(dòng)就業(yè)企業(yè)安排待業(yè)人員可減免所得稅根據(jù)國(guó)家財(cái)稅字[1994]001號(hào)文件規(guī)定：新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。新辦的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60％的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征所得稅三年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計(jì)算公式如下：當(dāng)年安置待業(yè)人員比例＝當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)／（企業(yè)原從業(yè)人員人數(shù)+當(dāng)年安置待業(yè)人員數(shù)）100％ 勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)主管機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收沂得稅二年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計(jì)算公式如下：當(dāng)年安置待業(yè)人員比例＝當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)／企業(yè)原從業(yè)人員人數(shù)100％享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員，包括待業(yè)青年、國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)幾制的富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和勞改釋放人員。勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時(shí)工、合同工及離退休人員。民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅對(duì)民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置四殘人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上，暫免征收所得稅。凡安置四殘人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過(guò)10％未達(dá)到35％，減半征收所得稅。享受稅收優(yōu)惠的民政福利企業(yè)，必須同時(shí)具備以下條件：1．1994年1月1日以前，由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)開辦的福利企業(yè)，不包括外商投資企業(yè)。1994年1月1日以后開辦的民政福利企業(yè)經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)，也可按有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。2．安置的四殘人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35％以上。3．有健全的管理制度，并建立了四表一冊(cè)。4．經(jīng)民政、稅務(wù)部門驗(yàn)收合格，并發(fā)給了《社會(huì)福利企業(yè)證書》。現(xiàn)行的鼓勵(lì)科技發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策按照國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和科技進(jìn)步要求，我國(guó)已逐步建立了一套基本適應(yīng)科技發(fā)展的稅收制度。1．對(duì)科研單位和大專院校的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包、技術(shù)出口的所得，暫免征收所得稅；其他企事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓及有關(guān)的技術(shù)咨詢服務(wù)、技術(shù)服務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)收人，年所得不超過(guò)30萬(wàn)元的部分，暫免征收所得稅。2．為鼓勵(lì)企業(yè)增加科技投入，允許企業(yè)將從事新產(chǎn)品、新技術(shù)開發(fā)的費(fèi)用，在征收所得稅之前列支，不受比例限制。3．對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，可減按15％的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅，并規(guī)定在開辦之日起兩年內(nèi)免征所得稅。4．新辦的科技咨詢、信息企業(yè)，可在一定期限內(nèi)免征所得稅。企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策多種多樣，企業(yè)應(yīng)當(dāng)徹底了解各項(xiàng)減免稅政策法規(guī)，在組建、注冊(cè)、經(jīng)營(yíng)方式上充分參考所得稅優(yōu)惠政策，以達(dá)總體稅負(fù)的優(yōu)化。企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠政策多半都有定的時(shí)效，例如，新稅制實(shí)行后，國(guó)家保留了部分行業(yè)、企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，有些政策規(guī)定了到期日。企業(yè)如有疏忽，或未在規(guī)定時(shí)效內(nèi)提出申請(qǐng)，就會(huì)喪失機(jī)會(huì)。此外，企業(yè)在減免稅快到期時(shí)，將未來(lái)收益在減免稅期間實(shí)現(xiàn)，將虧損推遲到征稅期，也可以達(dá)到規(guī)避一部分所得稅的目的。 13 / 1
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