企業(yè)所得稅避稅籌劃案例分析(完整版)
【正文】 筆無息貸款。因此，企業(yè)所得稅是避稅籌劃的重點。隨著改革開放和經(jīng)濟體制改革的不斷推進，我國的企業(yè)所得稅制度也不斷地完善起來。企業(yè)所得稅是指國家對境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅，它是國家參與企業(yè)利潤分配的重要手段。這里旨在通過這些案例，給讀者一個關(guān)于企業(yè)避稅的較為具體、較為形象的印象。折舊年限的確定客觀地講，折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限。按8年計提折舊，避稅額折現(xiàn)如下：9000(3．7911．736)十18000(5．3353．791)＝46287(元)按6年計提折舊，避稅額折現(xiàn)如下：12000(3．79l1．736)十240000．564＝32031(元)折舊方法的確定最常用的折舊方法有直線法、工時法、產(chǎn)量法和加速折舊法。該企業(yè)利潤(含折舊)和年產(chǎn)量如圖表2所示。從應(yīng)納稅額的現(xiàn)值來看，運用雙倍余額遞減法計算折舊時，稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運用直線法計算折舊時，稅額最多。固定評估增值后，可以增加折舊的提取額，減少當期利潤，相應(yīng)減繳納的所得稅。即使兩種方法計算的應(yīng)交納所得稅數(shù)額是一致的，但備抵法將應(yīng)納稅款滯后，等于享受到國家一筆元息貸款，增加了企業(yè)的流動資金。A公司若采取權(quán)益法核算股票長期投資，則會計分錄如下：1．長期投資人賬：借：長期投資 500000貸：銀行存款 5000002．B公司1996年底實現(xiàn)凈收益160000元，A公司應(yīng)得股利48000元(16000030％)，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整長期投資賬戶：借：長期投資 48000貸：投資收益 480003．A公司收到股利48000元：借：銀行存款 48000貸：長期投資 48000綜觀成本法和權(quán)益法，成本法在其投資收益已實現(xiàn)但未分回投資之前，投資企業(yè)的投資收益賬戶并不反映其已實現(xiàn)的投資收益，而權(quán)益法無論投資收益是否分回，均在投資企業(yè)的投資收益賬戶反映。當長期投資的股份低于被投資企業(yè)股份的25％時，所擁有的股權(quán)不足以對被投資企業(yè)的經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響時，適用以成本法進行長期投資的核算。例．M公司年度所得額的資料，如圖表4所示。如果企業(yè)多報虧損，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)檢查調(diào)整后有盈余的，還應(yīng)就調(diào)整后的應(yīng)納稅所得，按適用稅率補繳企業(yè)所得稅。勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。現(xiàn)行的鼓勵科技發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策按照國家的產(chǎn)業(yè)政策和科技進步要求，我國已逐步建立了一套基本適應(yīng)科技發(fā)展的稅收制度。此外，企業(yè)在減免稅快到期時，將未來收益在減免稅期間實現(xiàn)，將虧損推遲到征稅期，也可以達到規(guī)避一部分所得稅的目的。2．為鼓勵企業(yè)增加科技投入，允許企業(yè)將從事新產(chǎn)品、新技術(shù)開發(fā)的費用，在征收所得稅之前列支，不受比例限制。凡安置四殘人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10％未達到35％，減半征收所得稅。利用企業(yè)所得稅減免稅政策的避稅籌劃案例在這里中，我們將介紹三方面的企業(yè)所得稅減免稅政策。例．M公司年度所得的資料，如圖表5所示。利用虧損彌補的避稅籌劃案例《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條規(guī)定：納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。例．A公司采用成本法核算其股票長期投資，如果其應(yīng)得股利在1996年底未分回，而是留在B公司作追加投資或挪作他用，那么A公司已實現(xiàn)的投資收益48000元在其賬面上就反映不出來，從而規(guī)避了企業(yè)的這部分所得稅。利用股票投資核算方法的避稅籌劃案例這里所談的股票投資是指企業(yè)利用股票作長期投資，其會計核算方法有兩種：成本法和權(quán)益法。例．某房產(chǎn)評估后增值5％，按15年提
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