【正文】 款，大約百分之二十四的人僅僅繳納了一些個人所得稅，比例比較的大。個人所得稅的征收目前來看是稅收征收工作中的一個難點。（三）對涉稅違法犯罪行為處罰力度不足很多國外國家，每年四月份的報稅時期，全國上下，不論職位高低、工作內容，全部需要將自己上一年總收入以及需要交納的稅款作出明確的說明，上交稅務部門。稅務部門會進行不定時的檢查和監(jiān)督，假使發(fā)現(xiàn)有偷稅漏稅的違法現(xiàn)象出現(xiàn)，會根據(jù)法律法規(guī)的相關規(guī)定進行懲處，重者可能面臨刑事責任，總體來說，國外在處罰力度方面做得比較好。但是比較我國而言，現(xiàn)在的稅收征管法規(guī)定，偷稅活動懲罰是不繳亦或是少繳稅款5倍以下的罰款。對于處罰力度比較薄弱，因此很多人并不注意。根據(jù)相關資料來看，目前，稅務機關每年處理的類似案件里面，罰款就只是百分之十的比重。而且，相關的稅收執(zhí)行里面，因為缺乏明確規(guī)定處罰最低標準，稅務部門的自主性和隨意性比較輕，因此經(jīng)常出現(xiàn)一些比較隨意的情況，極易造成違反規(guī)定的情況，而且造成了非常惡惡劣的后果。所有這些在客觀上都刺激了納稅人偷逃個稅的發(fā)生。四、個人所得稅納稅籌劃問題的解決措施（一）提高稅務執(zhí)法人員的素質一是要強化執(zhí)法人員的法制觀念。稅務工作者首先要加強對于法律知識的學習和了解，增強守法的意識，在執(zhí)行自己工作的過程中將法律牢記心間，作為行動的準則，其次還要調整自己執(zhí)法的方式方法。要努力改變傳統(tǒng)的的工作思維和征收方式，避免執(zhí)法過程中的隨意性。加強對于稅后管理手段、服務理念和執(zhí)行操作的完善和學習，分清楚各種稅務行為之間的差別，最后，完善稅收工作方面的培訓，完善工作者的執(zhí)法水平，與時俱進多學習法律法規(guī)，爭取在未來的稅收工作中可以更加規(guī)范和標準。因此稅收人員一定要把稅收的業(yè)務學習和培訓放在重要位置，并將所學稅收知識運用于工作實踐和解決問題的實際需要中。（二）加大對偷漏個人所得稅的查處、打擊力度要搞好個人所得稅的征收管理，就必須加強對偷稅漏稅行為的查處、打擊。就現(xiàn)在 6 來看，國家對于偷稅漏稅的情況各項檢查和懲處的力度都比較的松懈，需要大范圍之內的進行關于個人所得稅的審查工作，通過審查杜絕違法亂紀現(xiàn)象的產(chǎn)生發(fā)展，完善稅務部門和監(jiān)察部門一些一些領域之間額溝通聯(lián)系，利用立法的形式，加強稅務機關自身權利行使的力度，進一步嚴格執(zhí)法手段；而違法亂紀現(xiàn)象一經(jīng)查出，需要加大懲罰的力度，特別是罰款總數(shù)方面，相關情況要進行通報公開，使得更多的人可以引以為戒，不再犯類似的錯誤。甚至情節(jié)嚴重的，需要追究其刑事責任。（三）加強稅收源泉控制，防止稅款流失我國現(xiàn)在社會的個人收入分配比較豐富多樣，對于稅源的管理很重要，可以進一步規(guī)范各項具體的操作，具體措施為：首先，運用現(xiàn)代化手段加強對稅源的控制。根據(jù)美國的經(jīng)驗，所有具備正常收入的公民全部需要設計專用的稅務號碼，設計科學的納稅收入檔案，根據(jù)專業(yè)的操作，使得每一個納稅人的行為都具有一定的針對性，而且，很長一段時間儲蓄存款領域里面的非實名制阻礙了收入的透明化進程，也阻礙了相關部門的檢查和管理工作。其次，充分發(fā)揮代扣代繳義務人的作用。由支付單位作為代扣代繳義務人扣繳稅款，這是我國現(xiàn)行稅收法律的要求。此類行為一方面迎合了國際上的普遍做法，另一方面也改善了現(xiàn)在稅收征管方式的不科學、不規(guī)范情況。設計完善扣繳義務人相關檔案記錄，進一步完善扣繳義務人扣繳稅款相關實現(xiàn)步驟，監(jiān)督納稅人規(guī)范執(zhí)行扣稅憑證。結 論個人所得稅的稅收籌劃是一門博大精深的學問，本文僅僅圍繞其含義、基本理論和籌劃思路進行了淺顯的分析，希望可以達到幫助納稅人更有效的認識到納稅籌劃的重要性和必要性。個人所得稅的納稅籌劃是具有非常重大的實際意義的。目前稅收籌劃逐漸的開始進入人們的生活，人們重視并且積極探索這種新的內容，而且利用各種各學的手段來探索納稅的最合理組合，盡量維護自己的利益。納稅籌劃基本上就是為個人考慮，首先要保證各項行為在法律允許的范圍之內，不做任何違法的事情，之后要通過科學的手段來減少負擔，弱化風險，爭取利益的最大化。綜上所述，納稅人在整個的納稅過程中首先需要遵守法律，遵守各項法規(guī)，遵守道德，面對很多的納稅方案計劃，根據(jù)自己的切身需要選定最合適的而一種計劃，根據(jù)稅法規(guī)定的對納稅人最有利優(yōu)惠政策，確定出納稅方式，通過科學的手段來減少負擔，弱化風險，爭取利益的最大化。其次是達到成本低廉, 合乎經(jīng)濟效益的原則；最后是要作出有效的事先安排和適當?shù)募{稅呈報。參照個人所得稅稅法的相關對頂，履行納稅義務之前對納稅負擔優(yōu)化組合以及最有利自己的選擇。就是說納稅人在充分學習了解現(xiàn)行的個人所得稅稅法的基礎之上，通過掌握與之相關的財務會計知識，并且充分利用稅率、起征點、減免稅等一系列稅收優(yōu)惠政策，在稅法允許的范圍內，對個人收入事先籌劃和安排，從而盡可能地減少應納稅額的一種合法行為。進行個人所得稅納稅籌劃還有利于提高公民的納稅意識，充分體現(xiàn)稅收的公平性，同時也有助于我國稅收法律的不斷改進和完善。參 考 文 獻[1][J]. 23期 [2][J].(03)[3][J].現(xiàn)代物業(yè)(中旬刊).2010(01)[4] 以工資、薪金所得為例[J].(07)[5]高天嶺在《個人所得稅的籌劃及避稅策略》[J].蘭州學刊2007年（10）[6][J].(09)[7][J].財會通訊(理財版).2007(02)[8][J].(03)[9][J].財經(jīng)界(學術版).2009(10)[10][J].(01)[11][J].(29)[12][J].(05)[13][J].當代經(jīng)理人(中旬刊).2006(15)[14][J].(03)[15][J].(10)[16]蘇永玲 個人所得稅的稅務籌劃案例淺析[J].遼寧行政學院學報2008第10卷第11期 [17][J].(28)第三篇：高校教師個人所得稅納稅籌劃高校教師個人所得稅納稅籌劃一、高校教師收入的主要特點。高校教師的收入按照來源主要分為校內收入和校外收入。校內收入包括基本工資，績效工資，科研收入，獎金和福利費；校外收入包括校外講課收入，稿費，評審費等。、級別和個人能力。由于職稱、級別、工作態(tài)度、科研能力和社會資源方面存在著較大區(qū)別，基本工資和績效工資雖然沒有太大差異，但是科研項目經(jīng)費和校外收入有著較大區(qū)別。相比較，職稱級別高、科研和學術能力較強、能與市場經(jīng)濟有更多關聯(lián)的教師收入水平更高，大部分的普通教師仍屬于工薪階層，工資和崗位工資和課時薪酬占總體經(jīng)濟收入的絕大部分。如果每學年一次性發(fā)放或者每學年發(fā)放兩次高校教師的崗位工資和課時薪酬，會導致造成各月收入不均衡，從而有可能造成納稅額的上升。即使課時薪酬和崗位工資每月按時發(fā)放，但是因為受到寒暑假和課時安排不固定的影響，每月的課時工資部分變動較大。此外，高校教師在校外上課或者從事其他行業(yè)的經(jīng)濟收入、發(fā)表文章的稿酬、科研項目經(jīng)費及其他獎勵，都不是固定收入，每月波動比較大。二、高校教師收入納稅籌劃方案筆者認為將老師收入中的工資薪酬部分用教職員工的福利方式發(fā)放，能夠有效降低教師的應納稅額。學?？梢杂脙煞N方法將其中部分工資薪酬福利化：第一、高?？梢耘c房地產(chǎn)開發(fā)商合作建房，教師可以用低于市場價的價格購買經(jīng)濟適用房，同時拿出部分房屋作為教師宿舍以減輕教師在住房方面的經(jīng)濟負擔；第二、學?？梢詾榻處熖峁┮欢ㄏ揞~的通勤、通訊、餐飲等費用；第三、學校為教師提供免費的通勤、通訊工具等。，按月均衡發(fā)放，合理籌劃年終獎案例分析一：重慶理工大學陳老師每月工資收入2500元，每年固定工資12000元；同一學校的張教授每月工資收入5500元，每年固定工資16000元。方法一：全年收入在年末一次性發(fā)放。陳老師應納個人所得稅=（25002000）5%12+[（12000+150250）15%125]=4225元張教授應納個人所得稅=[（55002000）15%125]12+[（16000+80250）10%25]=7175元方法二：全年收入每學期末發(fā)放一次，一共發(fā)放兩次。陳老師應納個人所得稅=（25002000）5%10+[（2500+6000+150502000）20%375]2=5100元張教授應納個人所得稅=[（55002000）15%125]10+[（5500+8000+80502000）20%375]2=9450元方法三：全年收入平均到每月發(fā)放。陳老師應納個人所得稅=[（2500+22502000）15%125]12=3450元張教授應納個人所得稅=[（5500+20002000）20%375]12=8700元以上三種方法進行對比分析可得出，按照陳老師收入水平方法三個人所得稅納稅額最低，按照張教授的收入水平方法一的個人所得稅納稅額。比較方法一可以發(fā)現(xiàn)，當年終獎稅率大于月稅率時，全年收入平均到每月發(fā)放個人所得稅納稅額最低；當年終獎稅率小于等于月稅率時，全年收入在年末一次性發(fā)放個人所得稅應納稅額最低。