【正文】 。做一個(gè)合理合法好公民。（3)培養(yǎng)高水平納稅籌劃人才。對(duì)此，覺(jué)得應(yīng)該有以下幾點(diǎn)解決方法：（1）加強(qiáng)宣傳力度，樹(shù)立正確納稅籌劃觀(guān)念。（4）稅法不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不嚴(yán)。（2）偷稅、漏稅現(xiàn)象仍然嚴(yán)重。雖然個(gè)人所得稅納稅籌劃可以使人們獲得更好地效益，但是也有以下幾點(diǎn)不足。具體操作時(shí)，企業(yè)可以將資金細(xì)化，拿出一些獎(jiǎng)金按月發(fā)放，留一些獎(jiǎng)金按季考核發(fā)放，最后在保留一部分獎(jiǎng)金，用于年終的發(fā)放，這樣，從總體上說(shuō)，稅負(fù)就會(huì)減輕?？梢?jiàn)，如果獎(jiǎng)金的一次性發(fā)放，由于其數(shù)額較大，適用較高稅率。如果是按月發(fā)放獎(jiǎng)金，應(yīng)該將發(fā)放的獎(jiǎng)金與當(dāng)月的工資合并繳納個(gè)人所得稅:如果是集中數(shù)月發(fā)放獎(jiǎng)金，按稅法規(guī)定不能平均到每月與工資合并繳納個(gè)人所得稅，而應(yīng)該單獨(dú)做一個(gè)月的工資處理。獎(jiǎng)金屬于工資范疇，應(yīng)該按工資所適用的七級(jí)超額累進(jìn)稅率由扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅。由此可見(jiàn)，若將部分工資薪金轉(zhuǎn)為費(fèi)用，則減輕稅負(fù)，增加了收入。不再發(fā)放房帖和車(chē)貼，我的工資仍為3000，應(yīng)納稅所得為3000元（3000—0）。我實(shí)際可支配的收入=3700—500—200—6=2994元。假如我將來(lái)畢業(yè)工資3000，房帖500，車(chē)貼200，工資總額為3700（3000+500+200），應(yīng)稅所得額得200元（3700—3500），適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。這樣一來(lái)，納稅人能更好地享受效用。此外，企業(yè)也可以提供一些假期旅游津貼，提供福利設(shè)施，提供免費(fèi)日用餐等。在各檔稅率不變的條件下，可以通過(guò)減少自己收入方式使得自己使用較低稅率，同時(shí)計(jì)稅的基數(shù)也變小了。在此我主要介紹倆種方法，如下：一、工資薪金費(fèi)用化。在每一級(jí)的邊緣地帶，收入可能只相差一元，但是所承擔(dān)的個(gè)人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)就會(huì)相差很大。那么如何使納稅人在不違法的前提下盡可能的減輕稅負(fù)，獲得最大收益就成了一個(gè)重要的研究?jī)?nèi)容，有關(guān)個(gè)人所得稅的納稅籌劃也顯得越來(lái)越重要。與之相應(yīng)，財(cái)政收入和來(lái)源于個(gè)人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢(shì)，從維護(hù)切身利益，減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，個(gè)人所得稅的納稅籌劃越來(lái)越受到納稅人的高度重視。小于每月的法定扣除基數(shù)，則這部分補(bǔ)償金就完全不需要繳納個(gè)人所得稅了。有的時(shí)候，補(bǔ)償金中還包含了應(yīng)繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金，那么在計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除應(yīng)繳納的社保金和公積金。減去現(xiàn)行3500元的扣除基數(shù)之后，按照個(gè)人所得稅中工資薪金七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算每個(gè)月應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅，（）20%705=，則她取得的這筆補(bǔ)償金總共需繳納個(gè)人所得稅：8=。她的月收入是2萬(wàn)，假定她在這個(gè)公司工作了8年，則可以取得16萬(wàn)的補(bǔ)償金，差額=160000467573=19727元就需要繳納個(gè)人所得稅了。她的離職補(bǔ)償金是4萬(wàn)，小于了所在地職工年平均工資的三倍，則無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。我等她歡呼完，開(kāi)始講老本行。即，若黃小姐一個(gè)月后合同到期，公司提出不愿意續(xù)簽，則黃小姐同樣可以取得4萬(wàn)元的補(bǔ)償金。若是員工不愿續(xù)簽，則與員工自己提出辭職一樣，沒(méi)有補(bǔ)償。以黃小姐為例，若她去年平均月薪是2萬(wàn)元，而她在公司工作了兩年，若公司辭退她，則她可以取得22=4萬(wàn)元的補(bǔ)償金。此時(shí)我建議黃小姐過(guò)多一個(gè)月再辭職。黃小姐她因有去南極的好機(jī)會(huì)，但今年假期已無(wú)，遂決定辭職。要能準(zhǔn)確的了解自個(gè)人所得稅的各種計(jì)算方法，并計(jì)算出對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額，并且在幾種方法直接進(jìn)行科學(xué)的比較和一定的相互轉(zhuǎn)化條件，在不違反國(guó)家稅法相關(guān)規(guī)定的前提下，了解和應(yīng)用各種稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合實(shí)際情況制定相應(yīng)的避稅策略，才能讓教師達(dá)到收益最大化。如果是發(fā)放的餐飲補(bǔ)貼，則應(yīng)當(dāng)計(jì)算為工資總額進(jìn)行管理，對(duì)稅法的各項(xiàng)規(guī)定需要注意區(qū)分。第二、學(xué)校可以為教師提供一定期限一定數(shù)額的借款，利息可以按照銀行利率每月或者每年從其工資和獎(jiǎng)金中扣除，以此減輕教師的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。免稅和優(yōu)惠政策能顯著降低納稅額，高校應(yīng)時(shí)刻關(guān)注和充分利用國(guó)家政策，在工資中標(biāo)示出免稅的工資部分；利用本校的福利經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)增加對(duì)經(jīng)濟(jì)收入較低的貧困職工的各種補(bǔ)助費(fèi)用的支出；在國(guó)家法律允許的前提下，增加五險(xiǎn)一金等相關(guān)福利支出，同時(shí)減少工資的發(fā)放，增加相應(yīng)福利的支出。年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金發(fā)放時(shí)，通常會(huì)遇到并且需要關(guān)注的納稅禁區(qū)：（6001，6305）、（24001，25294）、（60001，63437）、（240001，254666）。在實(shí)際全年科研項(xiàng)目收入發(fā)放時(shí)，將超出24000的部分作為月度收入，減少收入一次性發(fā)放的金額，這樣可以降低納稅平均稅率。案例分析二：程教授全年科研項(xiàng)目收入24000元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=2400010%25=2375元。比較方法一可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)年終獎(jiǎng)稅率大于月稅率時(shí)，全年收入平均到每月發(fā)放個(gè)人所得稅納稅額最低；當(dāng)年終獎(jiǎng)稅率小于等于月稅率時(shí)，全年收入在年末一次性發(fā)放個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額最低。陳老師應(yīng)納個(gè)人所得稅=（25002000）5%10+[（2500+6000+150502000）20%375]2=5100元張教授應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（55002000）15%125]10+[（5500+8000+80502000）20%375]2=9450元方法三：全年收入平均到每月發(fā)放。方法一：全年收入在年末一次性發(fā)放。學(xué)校可以用兩種方法將其中部分工資薪酬福利化：第一、高?？梢耘c房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商合作建房，教師可以用低于市場(chǎng)價(jià)的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)經(jīng)濟(jì)適用房，同時(shí)拿出部分房屋作為教師宿舍以減輕教師在住房方面的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)；第二、學(xué)校可以為教師提供一定限額的通勤、通訊、餐飲等費(fèi)用；第三、學(xué)校為教師提供免費(fèi)的通勤、通訊工具等。此外，高校教師在校外上課或者從事其他行業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入、發(fā)表文章的稿酬、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)及其他獎(jiǎng)勵(lì)，都不是固定收入，每月波動(dòng)比較大。如果每學(xué)年一次性發(fā)放或者每學(xué)年發(fā)放兩次高校教師的崗位工資和課時(shí)薪酬，會(huì)導(dǎo)致造成各月收入不均衡，從而有可能造成納稅額的上升。相比較，職稱(chēng)級(jí)別高、科研和學(xué)術(shù)能力較強(qiáng)、能與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有更多關(guān)聯(lián)的教師收入水平更高，大部分的普通教師仍屬于工薪階層，工資和崗位工資和課時(shí)薪酬占總體經(jīng)濟(jì)收入的絕大部分。、級(jí)別和個(gè)人能力。高校教師的收入按照來(lái)源主要分為校內(nèi)收入和校外收入。進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃還有利于提高公民的納稅意識(shí)，充分體現(xiàn)稅收的公平性，同時(shí)也有助于我國(guó)稅收法律的不斷改進(jìn)和完善。參照個(gè)人所得稅稅法的相關(guān)對(duì)頂，履行納稅義務(wù)之前對(duì)納稅負(fù)擔(dān)優(yōu)化組合以及最有利自己的選擇。綜上所述，納稅人在整個(gè)的納稅過(guò)程中首先需要遵守法律，遵守各項(xiàng)法規(guī)，遵守道德，面對(duì)很多的納稅方案計(jì)劃，根據(jù)自己的切身需要選定最合適的而一種計(jì)劃，根據(jù)稅法規(guī)定的對(duì)納稅人最有利優(yōu)惠政策，確定出納稅方式，通過(guò)科學(xué)的手段來(lái)減少負(fù)擔(dān)，弱化風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取利益的最大化。目前稅收籌劃逐漸的開(kāi)始進(jìn)入人們的生活，人們重視并且積極探索這種新的內(nèi)容，而且利用各種各學(xué)的手段來(lái)探索納稅的最合理組合，盡量維護(hù)自己的利益。結(jié) 論個(gè)人所得稅的稅收籌劃是一門(mén)博大精深的學(xué)問(wèn)，本文僅僅圍繞其含義、基本理論和籌劃思路進(jìn)行了淺顯的分析，希望可以達(dá)到幫助納稅人更有效的認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性和必要性。此類(lèi)行為一方面迎合了國(guó)際上的普遍做法，另一方面也改善了現(xiàn)在稅收征管方式的不科學(xué)、不規(guī)范情況。其次，充分發(fā)揮代扣代繳義務(wù)人的作用。（三）加強(qiáng)稅收源泉控制，防止稅款流失我國(guó)現(xiàn)在社會(huì)的個(gè)人收入分配比較豐富多樣，對(duì)于稅源的管理很重要，可以進(jìn)一步規(guī)范各項(xiàng)具體的操作，具體措施為：首先，運(yùn)用現(xiàn)代化手段加強(qiáng)對(duì)稅源的控制。就現(xiàn)在 6 來(lái)看，國(guó)家對(duì)于偷稅漏稅的情況各項(xiàng)檢查和懲處的力度都比較的松懈，需要大范圍之內(nèi)的進(jìn)行關(guān)于個(gè)人所得稅的審查工作，通過(guò)審查杜絕違法亂紀(jì)現(xiàn)象的產(chǎn)生發(fā)展，完善稅務(wù)部門(mén)和監(jiān)察部門(mén)一些一些領(lǐng)域之間額溝通聯(lián)系，利用立法的形式，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)自身權(quán)利行使的力度，進(jìn)一步嚴(yán)格執(zhí)法手段；而違法亂紀(jì)現(xiàn)象一經(jīng)查出，需要加大懲罰的力度，特別是罰款總數(shù)方面，相關(guān)情況要進(jìn)行通報(bào)公開(kāi)，使得更多的人可以引以為戒，不再犯類(lèi)似的錯(cuò)誤。因此稅收人員一定要把稅收的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)放在重要位置，并將所學(xué)稅收知識(shí)運(yùn)用于工作實(shí)踐和解決問(wèn)題的實(shí)際需要中。要努力改變傳統(tǒng)的的工作思維和征收方式，避免執(zhí)法過(guò)程中的隨意性。四、個(gè)人所得稅納稅籌劃問(wèn)題的解決措施（一）提高稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)一是要強(qiáng)化執(zhí)法人員的法制觀(guān)念。而且，相關(guān)的稅收?qǐng)?zhí)行里面，因?yàn)槿狈γ鞔_規(guī)定處罰最低標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)部門(mén)的自主性和隨意性比較輕，因此經(jīng)常出現(xiàn)一些比較隨意的情況，極易造成違反規(guī)定的情況，而且造成了非常惡惡劣的后果。對(duì)于處罰力度比較薄弱，因此很多人并不注意。稅務(wù)部門(mén)會(huì)進(jìn)行不定時(shí)的檢查和監(jiān)督，假使發(fā)現(xiàn)有偷稅漏稅的違法現(xiàn)象出現(xiàn)，會(huì)根據(jù)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行懲處，重者可能面臨刑事責(zé)任，總體來(lái)說(shuō)，國(guó)外在處罰力度方面做得比較好。個(gè)人所得稅的征收目前來(lái)看是稅收征收工作中的一個(gè)難點(diǎn)。報(bào)紙、新聞報(bào)道上經(jīng)常會(huì)看到、聽(tīng)到一些明星有錢(qián)人偷稅、漏稅的現(xiàn)象。（二）個(gè)人所得稅的偷稅現(xiàn)象普遍存在隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們的收入