【正文】 小于每月的法定扣除基數(shù)，則這部分補償金就完全不需要繳納個人所得稅了。有的時候，補償金中還包含了應(yīng)繳納的基本社會保險金和公積金，那么在計算應(yīng)繳納個人所得稅時，可以扣除應(yīng)繳納的社保金和公積金。減去現(xiàn)行3500元的扣除基數(shù)之后，按照個人所得稅中工資薪金七級超額累進稅率計算每個月應(yīng)該繳納的個人所得稅，（）20%705=，則她取得的這筆補償金總共需繳納個人所得稅：8=。她的月收入是2萬，假定她在這個公司工作了8年，則可以取得16萬的補償金，差額=160000467573=19727元就需要繳納個人所得稅了。她的離職補償金是4萬，小于了所在地職工年平均工資的三倍，則無需繳納個人所得稅。我等她歡呼完，開始講老本行。即，若黃小姐一個月后合同到期，公司提出不愿意續(xù)簽，則黃小姐同樣可以取得4萬元的補償金。若是員工不愿續(xù)簽，則與員工自己提出辭職一樣，沒有補償。以黃小姐為例，若她去年平均月薪是2萬元，而她在公司工作了兩年，若公司辭退她，則她可以取得22=4萬元的補償金。此時我建議黃小姐過多一個月再辭職。黃小姐她因有去南極的好機會，但今年假期已無，遂決定辭職。要能準確的了解自個人所得稅的各種計算方法，并計算出對應(yīng)的個人所得稅應(yīng)納稅額，并且在幾種方法直接進行科學(xué)的比較和一定的相互轉(zhuǎn)化條件，在不違反國家稅法相關(guān)規(guī)定的前提下，了解和應(yīng)用各種稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合實際情況制定相應(yīng)的避稅策略，才能讓教師達到收益最大化。如果是發(fā)放的餐飲補貼，則應(yīng)當(dāng)計算為工資總額進行管理，對稅法的各項規(guī)定需要注意區(qū)分。第二、學(xué)?？梢詾榻處熖峁┮欢ㄆ谙抟欢〝?shù)額的借款，利息可以按照銀行利率每月或者每年從其工資和獎金中扣除，以此減輕教師的經(jīng)濟負擔(dān)。免稅和優(yōu)惠政策能顯著降低納稅額，高校應(yīng)時刻關(guān)注和充分利用國家政策，在工資中標示出免稅的工資部分；利用本校的福利經(jīng)費和工會經(jīng)費增加對經(jīng)濟收入較低的貧困職工的各種補助費用的支出；在國家法律允許的前提下，增加五險一金等相關(guān)福利支出，同時減少工資的發(fā)放，增加相應(yīng)福利的支出。年終獎獎金發(fā)放時，通常會遇到并且需要關(guān)注的納稅禁區(qū)：（6001，6305）、（24001，25294）、（60001，63437）、（240001，254666）。在實際全年科研項目收入發(fā)放時，將超出24000的部分作為月度收入，減少收入一次性發(fā)放的金額，這樣可以降低納稅平均稅率。案例分析二：程教授全年科研項目收入24000元，應(yīng)納個人所得稅=2400010%25=2375元。比較方法一可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)年終獎稅率大于月稅率時，全年收入平均到每月發(fā)放個人所得稅納稅額最低；當(dāng)年終獎稅率小于等于月稅率時，全年收入在年末一次性發(fā)放個人所得稅應(yīng)納稅額最低。陳老師應(yīng)納個人所得稅=（25002000）5%10+[（2500+6000+150502000）20%375]2=5100元張教授應(yīng)納個人所得稅=[（55002000）15%125]10+[（5500+8000+80502000）20%375]2=9450元方法三：全年收入平均到每月發(fā)放。方法一：全年收入在年末一次性發(fā)放。學(xué)?？梢杂脙煞N方法將其中部分工資薪酬福利化：第一、高?？梢耘c房地產(chǎn)開發(fā)商合作建房，教師可以用低于市場價的價格購買經(jīng)濟適用房，同時拿出部分房屋作為教師宿舍以減輕教師在住房方面的經(jīng)濟負擔(dān)；第二、學(xué)?？梢詾榻處熖峁┮欢ㄏ揞~的通勤、通訊、餐飲等費用；第三、學(xué)校為教師提供免費的通勤、通訊工具等。此外，高校教師在校外上課或者從事其他行業(yè)的經(jīng)濟收入、發(fā)表文章的稿酬、科研項目經(jīng)費及其他獎勵，都不是固定收入，每月波動比較大。如果每學(xué)年一次性發(fā)放或者每學(xué)年發(fā)放兩次高校教師的崗位工資和課時薪酬，會導(dǎo)致造成各月收入不均衡，從而有可能造成納稅額的上升。相比較，職稱級別高、科研和學(xué)術(shù)能力較強、能與市場經(jīng)濟有更多關(guān)聯(lián)的教師收入水平更高，大部分的普通教師仍屬于工薪階層，工資和崗位工資和課時薪酬占總體經(jīng)濟收入的絕大部分。、級別和個人能力。高校教師的收入按照來源主要分為校內(nèi)收入和校外收入。進行個人所得稅納稅籌劃還有利于提高公民的納稅意識，充分體現(xiàn)稅收的公平性，同時也有助于我國稅收法律的不斷改進和完善。參照個人所得稅稅法的相關(guān)對頂，履行納稅義務(wù)之前對納稅負擔(dān)優(yōu)化組合以及最有利自己的選擇。綜上所述，納稅人在整個的納稅過程中首先需要遵守法律，遵守各項法規(guī)，遵守道德，面對很多的納稅方案計劃，根據(jù)自己的切身需要選定最合適的而一種計劃，根據(jù)稅法規(guī)定的對納稅人最有利優(yōu)惠政策，確定出納稅方式，通過科學(xué)的手段來減少負擔(dān)，弱化風(fēng)險，爭取利益的最大化。目前稅收籌劃逐漸的開始進入人們的生活，人們重視并且積極探索這種新的內(nèi)容，而且利用各種各學(xué)的手段來探索納稅的最合理組合，盡量維護自己的利益。結(jié) 論個人所得稅的稅收籌劃是一門博大精深的學(xué)問，本文僅僅圍繞其含義、基本理論和籌劃思路進行了淺顯的分析，希望可以達到幫助納稅人更有效的認識到納稅籌劃的重要性和必要性。此類行為一方面迎合了國際上的普遍做法，另一方面也改善了現(xiàn)在稅收征管方式的不科學(xué)、不規(guī)范情況。其次，充分發(fā)揮代扣代繳義務(wù)人的作用。（三）加強稅收源泉控制，防止稅款流失我國現(xiàn)在社會的個人收入分配比較豐富多樣，對于稅源的管理很重要，可以進一步規(guī)范各項具體的操作，具體措施為：首先，運用現(xiàn)代化手段加強對稅源的控制。就現(xiàn)在 6 來看，國家對于偷稅漏稅的情況各項檢查和懲處的力度都比較的松懈，需要大范圍之內(nèi)的進行關(guān)于個人所得稅的審查工作，通過審查杜絕違法亂紀現(xiàn)象的產(chǎn)生發(fā)展，完善稅務(wù)部門和監(jiān)察部門一些一些領(lǐng)域之間額溝通聯(lián)系，利用立法的形式，加強稅務(wù)機關(guān)自身權(quán)利行使的力度，進一步嚴格執(zhí)法手段；而違法亂紀現(xiàn)象一經(jīng)查出，需要加大懲罰的力度，特別是罰款總數(shù)方面，相關(guān)情況要進行通報公開，使得更多的人可以引以為戒，不再犯類似的錯誤。因此稅收人員一定要把稅收的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)放在重要位置，并將所學(xué)稅收知識運用于工作實踐和解決問題的實際需要中。要努力改變傳統(tǒng)的的工作思維和征收方式，避免執(zhí)法過程中的隨意性。四、個人所得稅納稅籌劃問題的解決措施（一）提高稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)一是要強化執(zhí)法人員的法制觀念。而且，相關(guān)的稅收執(zhí)行里面，因為缺乏明確規(guī)定處罰最低標準，稅務(wù)部門的自主性和隨意性比較輕，因此經(jīng)常出現(xiàn)一些比較隨意的情況，極易造成違反規(guī)定的情況，而且造成了非常惡惡劣的后果。對于處罰力度比較薄弱，因此很多人并不注意。稅務(wù)部門會進行不定時的檢查和監(jiān)督，假使發(fā)現(xiàn)有偷稅漏稅的違法現(xiàn)象出現(xiàn)，會根據(jù)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定進行懲處，重者可能面臨刑事責(zé)任，總體來說，國外在處罰力度方面做得比較好。個人所得稅的征收目前來看是稅收征收工作中的一個難點。報紙、新聞報道上經(jīng)常會看到、聽到一些明星有錢人偷稅、漏稅的現(xiàn)象。（二）個人所得稅的偷稅現(xiàn)象普遍存在隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人們的收入水平逐漸提高，在一定程度上造成了個人收入的多樣化、隱蔽化，稅務(wù)機關(guān)難以全面有效的監(jiān)控。一些稅務(wù)工作者為了達到任務(wù)要求，違反了相關(guān)的規(guī)定，實際工作里面，不僅僅不規(guī)范操作，甚至是亂收稅等。從而進一步導(dǎo)致了一些有利于國計民生的政策和措施最終難以得到有效的貫徹和實施。目前我國關(guān)于個人所得稅的納稅籌劃研究還存在以下不足：（一）稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)參差不齊，普遍素質(zhì)不高稅務(wù)人員總體分布不合理。隨著市場經(jīng)濟體制的逐步建立，人們收入水平的不斷提高，個人理財觀念的進一步覺醒，個人所得稅籌劃正逐漸被人們所接受，人們開始考慮如何通過納稅籌劃，來使自己獲得最大的稅后收益，但由于納稅籌劃在我國出現(xiàn)的歷史短，有待我們進一步加強理論和實踐方面的研究和探索。屬一個比較新的課題。個人所得稅稅收籌劃發(fā)展已久，特別是國外，被全社會范圍接受認可，廣泛應(yīng)用在會計主體里面。第三，跨國公司以及各種律師、會計師、稅務(wù)師事務(wù)發(fā)展壯大，這些團體進一步加速了納稅籌劃的發(fā)展，為中國的稅務(wù)體系注入了新鮮的活力。第一，我國稅收制度越來越完善，個人所得稅以及財產(chǎn)稅模式逐漸成熟，個人所得稅群體攀升，而且人們的納稅觀念也有了很大的改進，對納稅籌劃越來越關(guān)注。長期以來，稅收征管制度的不規(guī)范、不合理，稅收征稅雙方對納稅籌劃認識的不到位，稅收的建設(shè)和宣傳相對滯后等因素都制約著我國納稅籌劃的發(fā)展。稅款越晚繳納，其經(jīng)濟成本就越低。納稅人能夠參考此類規(guī)定的內(nèi)容，科學(xué)的對于個人收入屬性進行調(diào)整，設(shè)計，最終實現(xiàn)自身利益的最大化。納稅人能夠依據(jù)稅法有針對性和差異性的規(guī)定，進行身份的合理安排，從而在合法的前提下實現(xiàn)最大利益。這兩種情況是完全不同的。而且，納稅人能夠通過個人所得稅的優(yōu)惠手段，具體進行經(jīng)濟活動規(guī)劃，實現(xiàn)利益的最大化。（5）特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得實現(xiàn)比率稅率。（4）稿酬所得，適用比率稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。（3）勞務(wù)報酬所得，適用20%的比例稅率。工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率。(2)非居民納稅義務(wù)人就是不符合居民納稅義務(wù)人相關(guān)干抽的納稅義務(wù)人，非居民納稅義務(wù)人具備了有限納稅義務(wù)，也就是知識對于在中國取得的收入需要納稅。居民納稅義務(wù)人承擔(dān)無限納稅義務(wù)。個人所得稅的納稅義務(wù)人參照地址以及時間內(nèi)容，劃分成居民納稅人以及非居民納稅人兩種，他們之間的具體情況是不同的。(7)特許權(quán)使用費所得，以特許權(quán)的適用，來作為所得稅來源。(5)財產(chǎn)租賃所得，以租賃財產(chǎn)的使用，作為所得來源地。(3)勞動報酬所得，以納稅人實際提供勞務(wù)活動，作為籌劃的來源。(1)薪資所得，把納稅人在職、工作的公司部門的所在地，列入所得來源地。就是說納稅人在充分學(xué)習(xí)了解現(xiàn)行的個人所得稅稅法的基礎(chǔ)之上，通過掌握與之相關(guān)的財務(wù)會計知識，并且充分利用稅率、起征點、減免稅等一系列稅收優(yōu)惠政策，在稅法允許的范圍內(nèi)，對個人收入事先籌劃和安排，從而盡可能地減少應(yīng)納稅額的一種合法行為。一大部分的納稅人之前的做法是通過一些細枝末節(jié)的手段來分散本身的一些稅款方面的壓力，而目前，這種方式已經(jīng)成為過去，他們主動通過稅法的稅收優(yōu)惠方式，利用轉(zhuǎn)換稅目，臨界點研究來實現(xiàn)納稅安排，相應(yīng)的分散一些稅收壓力，而且降低一些額外的納稅支出，爭取實現(xiàn)最平衡的狀態(tài)。（三）個人所得稅納稅籌劃的概述社會在持續(xù)發(fā)展，經(jīng)濟總量在持續(xù)增長，人們的生活水平有了極大的提高，隨著生活水平的提高。偷、逃稅直接觸犯稅法的規(guī)定，導(dǎo)致政府當(dāng)期預(yù)算收入的減少，有礙政府職能的實現(xiàn)。我國《稅收征收管理法》中明確規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或者在賬簿上多列支出，或者不列、少列收入，或者少繳應(yīng)納稅款的，叫偷稅；逃稅是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采用轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，防礙稅務(wù)機關(guān)追繳稅款的行為。因為漏洞一旦被堵上，納稅人將無能從中獲利。避稅與節(jié)稅最主要的區(qū)別在于，節(jié)稅行為符合國家的立法意圖和政策導(dǎo)向，各國政府都持有支持的態(tài)度。而不當(dāng)避稅是指偷逃稅這一違法行為，它不屬于納稅籌劃的范疇。而避稅包括正當(dāng)避稅和不正當(dāng)避稅，正當(dāng)避稅事實上是納稅人在熟知稅法及其規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，在不直接觸發(fā)稅法的前提下，通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、等的巧妙安排，達到規(guī)避或減輕稅負的行為。納稅籌劃具有合法性、預(yù)期性、風(fēng)險性、收益性、專業(yè)性五個基本特征。3．稅收籌劃具有事前籌劃性，是指納稅人通過對公司經(jīng)營或個人事務(wù)的事先規(guī)劃和安排，達到減輕稅負的目的。在國內(nèi)一般公認的納稅籌劃具有以下三個共同特性：1．稅收籌劃的前提必須是遵守或者至少不違反現(xiàn)行稅收的法律法規(guī)。也就是說納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進行科學(xué)合理的事前規(guī)劃和選擇，利用稅法給予的對納稅人最有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的納稅方法，從而使納稅人的稅務(wù)負擔(dān)得以延緩或減輕，從而實現(xiàn)稅后收益最大化的目標而采取的行為。納稅籌劃主要是站在納稅人的角度，通過不違法的、合理的方式以減輕自身稅負、防范和化解納稅風(fēng)險，使納稅人的合法權(quán)益得到充分保障。目前我國稅收籌劃還僅僅處于探索