【正文】 【參考文獻】:[1]、劉志耕,[J].財務(wù)與會計,2005(2)[2]、[J].中國財經(jīng)信息資料,2004(34)[3]、[J].商業(yè)會計,2005(2)[4]、[J].涉外稅務(wù),2004(9)[5]、《中華人民共和國個人所得稅法》[6]、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》。在進行稅收籌劃時，每個納稅人都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理預(yù)期應(yīng)納稅所得，這是基本的前提。至于偶然所得的納稅籌劃，因為稅率是一定的，所以可以利用捐贈扣除一部分金額，減少納稅基數(shù)，只有這樣才能減少應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)租賃所得和特許權(quán)使用費所得的納稅籌劃與稿酬相似，也是利用了每次收入不足4000元，可以抵扣800元費用的籌劃思路，這種籌劃方式比抵扣20%的標(biāo)準(zhǔn)要節(jié)稅許多。其五，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的各項應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按各項應(yīng)稅所得的規(guī)定計算個人所得稅。其三，個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款的利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除。在確定個體工商戶應(yīng)納所得稅額時，應(yīng)遵守以下規(guī)定：其一，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶，凡不能提供完整、準(zhǔn)確的納稅材料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。根據(jù)以上規(guī)定，個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算公式可為： 應(yīng)納稅額=（年收入總額成本、費用及損失）*適用稅率速算扣除數(shù)公式中的年收入總額是指個體戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營以及與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。所得稅法第三條規(guī)定，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5％至35％的超額累進稅。（四）個體工商戶的個人所得稅籌劃案例：張某初中畢業(yè)后即在A市開了一家個體餐館。納稅人應(yīng)盡量避免一次性取得大額收入，在合法的前提下將所得均衡分?jǐn)偦蚍纸猓黾涌鄢螖?shù)，降低應(yīng)納稅所得額。使用這種籌劃方法，雖然達到了節(jié)稅的目的，但每個人的最終收入可能會比單獨創(chuàng)作時少。著作組法不僅有利于加快創(chuàng)作速度、集思廣益、擴大發(fā)行量。如果一項稿酬所得預(yù)計數(shù)額較大，可以通過著作組法，即一本書由多個人共同撰寫。如果該著作可以分解成4本的系列叢書的形式出版，則谷教授應(yīng)納稅總額=[(10000／4)800]元20%(130%)4=952元。案例六：谷教授準(zhǔn)備出版一本關(guān)于人力資源管理的著作，預(yù)計獲得稿酬所得10000元。如果某些著作可以分解成幾個部分，以系列著作的形式出版，則該著作被認(rèn)定為幾個單獨的作品，分別計算納稅，這在某些情況下可以節(jié)省納稅人不少稅款。同時還規(guī)定，兩個或兩個以上的個人共同取得的稿酬所得，每個人都可以按其所得的收入分別按稅法規(guī)定進行費用扣除。（三）稿酬所得中的個人所得稅籌劃個人所得稅法規(guī)定，稿酬所得按次納稅，以每次出版，發(fā)表取得的收入為一次。如果張老師不了解稅法中的有關(guān)規(guī)定，將以上兩項收入合并計算納稅，那么其稅收負(fù)擔(dān)為：應(yīng)納稅所得額=（5000+2000）（120%）=5600（元），應(yīng)納個人所得稅=560020%=1120（元）；籌劃分析：如果張老師將以上兩項分別計算，那么其稅收負(fù)擔(dān)為： 翻譯勞務(wù)的所得應(yīng)繳納的個人所得稅=5000（120%）20%=800（元）講學(xué)勞務(wù)的所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（2000800）20%=240（元）張老師2006年11月總共需要繳納個人所得稅為1040元。例如大學(xué)英語老師張某利用業(yè)余時間為他人提供勞務(wù)并取得勞務(wù)報酬所得。在計算勞務(wù)報酬應(yīng)納個人所得稅時，28個項目是分別計算的。如果張某和該事務(wù)所按實際情況簽約，則張某應(yīng)納稅額的計算如下：月應(yīng)納稅額＝30000（1－20％）30％－2000＝5200（元）總共應(yīng)納稅額＝52003＝15600（元）；籌劃分析：如果張某和該會計師事務(wù)所商定，年終的勞務(wù)費在以后的一年中分月支付，具體形式不限，則每月大約支付7500元。例如：張某為某企業(yè)職工，業(yè)余自學(xué)通過考試獲得了注冊會計師資格，和某會計師事務(wù)所商定每年年終到該事務(wù)所兼職三個月（由于會計業(yè)務(wù)的特殊性，到年底會計業(yè)務(wù)特別多，平時則很少））。根據(jù)以上規(guī)定，納稅人可以采取一下措施進行納稅籌劃。扣除費用后的金額為勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額。在以上項目的所得，只有一次性收入的，已取得該項收入為一次；屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。這樣，通過籌劃后共少繳個人所得稅稅款275元。此處可以做一下比較。5．利用稅收優(yōu)惠政策2005年1月26日，國家稅務(wù)總局出臺了 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法部題的通知》（國稅發(fā)20059號），對年終一次性獎金的計稅方法作出了新的規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，但在計征時，應(yīng)先將納稅人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)并據(jù)以計算應(yīng)扣繳的個人所得稅，按這種方法計算年終獎個人稅后所得額可以降低稅 8 率，可以達到合理避稅的目的。籌劃分析：如果王先生通過單位，按繳存基數(shù) 1 萬元交納補充公積金 3000元，則王先生每月交納個人所得稅為（10000－3000－2000）20%－375＝625 元，節(jié)省了 600 元。這對王先生來說，是每月一筆固定且不小的 “損失”。單位可充分利用上述政策，利用當(dāng)?shù)卣?guī)定的住房公積金最高繳存比例為職工繳納住房公積金，為職工建立一種長期儲備。4．利用公積金優(yōu)惠政策根據(jù) 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險金養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》（財稅字 〔1997〕 144號）的有關(guān)規(guī)定：企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定機構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。從 B公司取得的勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額為： 5000（120%）20%＝800(元)，則二月份王先生共應(yīng)繳納個人所得稅 800 元；籌劃分析：如果李先生與 B公司存在固定的雇傭關(guān)系，則兩項收入應(yīng)合并按工資、薪金所得繳納個人所得稅為：（5000+10002000）15%125＝475(元)。如果李先生與 B公司沒有固定的雇傭關(guān)系，則按照稅法規(guī)定，工資、薪金所得和勞務(wù)報酬所得應(yīng)該分別計算征收個人所得稅。在某些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得分開，而在有些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報酬合并就會節(jié)約稅收，因而對其進行稅收籌劃就具有一定的可能性。這樣一來，納稅人就能享受到比原來更多的收入的效用。即經(jīng)過納稅籌劃可以節(jié)稅 400 元（1225－825）。假如朱先生自己付房租，每月須繳納的個人所得稅= ［（10000－2000）20%－375］ =1225。此外企業(yè)可以提供假期旅游津貼，企業(yè)提供員工福利設(shè)施，提供免費午餐等等，以抵減自己的工資薪金收入。在各檔稅率不變的條件下，可以通過減少自己收入的方式使得自己使用較低的稅率，同時計稅的基數(shù)也變小了?；I劃分析： 如果該公司將年終獎按每月500元隨工資一起發(fā)放，該職工每月的工資為 2000 元，則全年不需要繳納所得稅。例如：某公司職員每月工資 1500 元，該公司取平時發(fā)放工資，年終根據(jù)業(yè)績實行嘉獎的薪酬管理辦法。具體方法有很多，主要有：1．均衡收入法個人所得稅通常采用超額累進稅率，假如納稅人的應(yīng)稅所得越多，其適用的最高邊際稅率就越高，從而納稅人收入的平均稅率和實際有效稅率都可能提高。在每一級的邊緣地帶，收入可能只相差一元，但是所承擔(dān)的個人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)就會相差很大。這就為納稅人進行納稅籌劃提供了潛在的空間。我國現(xiàn)行的個人所得稅將個人的11項所得作為課稅對象，如工資薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，財產(chǎn)租賃所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得等等。各國經(jīng)濟水平和稅法規(guī)定的差異為個人所得稅納稅人跨國納稅籌劃提供了客觀條件。(2)稅收政策導(dǎo)向性帶來的稅收差別待遇:一國稅法在稅負(fù)公平和稅收中性 5 的一般原則下,總滲透著體現(xiàn)政府經(jīng)濟政策的稅收優(yōu)惠政策,政府通過傾斜的稅收政策誘惑個人所得稅納稅人在追求自身利益最大化的同時,實現(xiàn)政府目標(biāo)意圖。只有當(dāng)稅法規(guī)定不夠嚴(yán)密或者存在 “缺陷” 時,納稅人才有可能利用這些 “缺陷” 進行旨在減輕稅負(fù)的納稅籌劃。于是,納稅籌劃便成為實現(xiàn)利益最大化的理想選擇。（二）原因分析在市場經(jīng)濟條件下,追求經(jīng)濟利益的最大化是每個納稅人經(jīng)濟活動的重要目的。隨著稅收籌劃理念的引入，人們開始接受這種新的理念，開始考慮如何通過稅收籌劃才能獲得最大的收益問題了。目前我國稅收籌劃還僅僅處于探索、研究和推行的階段。納稅籌劃的存在和發(fā)展為納稅人增加個人收入提供了合法的渠道，這在客觀上減少了單位稅收違法的可能性。（三）個人所得稅納稅籌劃有利于減少個人自身的偷稅、漏稅等稅收違法行為的發(fā)生，增強納稅意識，實現(xiàn)誠信納稅。（二）個人所得稅納稅籌劃有利于減少單位的納稅支出。雖然個人所得稅是由單位代扣代繳的，表面上看與單位的經(jīng)營無關(guān)，與單位的效益無關(guān)，但是也應(yīng)將其納入單位整體納稅籌劃的范圍。（一）個人所得稅納稅籌劃有利于單位的長遠發(fā)展。但是，納稅籌劃在某些人的觀念意識中往往和投機取巧聯(lián)系在一起。”因此，對個人所得稅進行納稅籌劃，3 合理避稅、節(jié)稅就成了不少市民關(guān)心的話題之一。個人所得稅通過合理籌劃才可以讓納稅人節(jié)約稅收成本，減輕稅負(fù)。因為稅收政策量多、繁雜且變化較快，個人對一些稅收法規(guī)根本不了解。因而對納稅人來說,應(yīng)將重點放在個人所得稅的納稅籌劃上,而不是偷逃稅款上。但是由于稅務(wù)籌劃在我國出現(xiàn)的歷史很短，個人所得稅納稅籌劃的研究在我國還尚屬一個比較新的課題，有待于我們進一步加強理論和實踐的探索。但是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，人們收入水平的提高，納稅籌劃逐漸被人們所接受，人們開始考慮如何才能獲得最大的收益問題了。但是我國目前對于個人所得稅的納稅籌劃研究很少。那么如何在依法納稅的前提下,通過籌劃,減輕稅負(fù),文章具體介紹了個人所得稅納稅籌劃的意義及必要性,個人所得稅主要涉稅項目的納稅籌劃。第五篇：個人所得稅的納稅籌劃論文個人所得稅的納稅籌劃姓名：徐敏 班級：財管三班 學(xué)號：120106502目錄一、個人所得稅納稅籌劃的意義及必要性（一）個人所得稅納稅籌劃有利于單位的長遠發(fā)展（二）個人所得稅納稅籌劃有利于減少單位的納稅支出（三）個人所得稅納稅籌劃有利于減少個人自身的偷稅漏稅等稅收違法行為的發(fā)生，增強納稅意識，實現(xiàn)誠信納稅二、個人所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀與原因分析（一）現(xiàn)狀分析（二）原因分析三、個人所得稅納稅主要涉稅項目的籌劃應(yīng)用（一）工資薪金所得中的個人所得稅籌劃（二）勞務(wù)報酬所得中的個人所得稅籌劃（三）稿酬所得中的個人所得稅籌劃（四）個體工商戶的個人所得稅籌劃（五）其他所得的個人所得稅籌劃個人所得稅的納稅籌劃【摘要】：隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，居民收入水平的不斷提高，越來越多的人成為個人所得稅的納稅人，與之相應(yīng)，財政收入中來源于個人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢。做一個合理合法好公民。（3)培養(yǎng)高水平納稅籌劃人才。對此，覺得應(yīng)該有以下幾點解決方法：（1）加強宣傳力度，樹立正確納稅籌劃觀念。（4）稅法不完善，稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法不嚴(yán)。（2）偷稅、漏稅現(xiàn)象仍然嚴(yán)重。雖然個人所得稅納稅籌劃可以使人們獲得更好地效益，但是也有以下幾