【正文】 。一般來(lái)講，納稅人充分利用稅法提供的各種優(yōu)惠政策、差別和稅法的不完善，以減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得自身利益最大化是合法的。2．稅收籌劃的目的就是“交納最少的稅款”或者“獲得最大的稅收利益”。一、個(gè)人所得稅納稅籌劃概述（一）納稅籌劃的含義所謂納稅籌劃，是指納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)纫幌盗谢顒?dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃，從而盡可能減少不必要的稅收支出，以謀求最大限度的納稅利益，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)或現(xiàn)金流量最大化。在稅收征收過(guò)程中，政府和納稅人之間存在著利益沖突和相對(duì)一致的關(guān)系：政府要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)盡可能地多收稅，而納稅人則要在不違反稅法的前提下盡可能地少繳稅。tax payment preparation。個(gè)人納稅籌劃越來(lái)越受到納稅人的重視。小于每月的法定扣除基數(shù)，則這部分補(bǔ)償金就完全不需要繳納個(gè)人所得稅了。減去現(xiàn)行3500元的扣除基數(shù)之后，按照個(gè)人所得稅中工資薪金七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算每個(gè)月應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅，（）20%705=，則她取得的這筆補(bǔ)償金總共需繳納個(gè)人所得稅：8=。她的離職補(bǔ)償金是4萬(wàn)，小于了所在地職工年平均工資的三倍，則無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。即，若黃小姐一個(gè)月后合同到期，公司提出不愿意續(xù)簽，則黃小姐同樣可以取得4萬(wàn)元的補(bǔ)償金。以黃小姐為例，若她去年平均月薪是2萬(wàn)元，而她在公司工作了兩年，若公司辭退她，則她可以取得22=4萬(wàn)元的補(bǔ)償金。黃小姐她因有去南極的好機(jī)會(huì)，但今年假期已無(wú)，遂決定辭職。黃小姐的合同還有一個(gè)月到期，但是這次去南極的機(jī)會(huì)很難得，以后再去需要花兩倍以上的錢才能去成。若不是公司辭退，而是勞動(dòng)合同到期后不續(xù)簽，則要區(qū)分是公司不愿續(xù)簽還是員工不愿續(xù)簽。黃小姐聽(tīng)完，歡呼雀躍，她再捱一個(gè)月就能多一大筆旅費(fèi)了。然而，若她的離職補(bǔ)償金超過(guò)了所在地職工年平均工資的三倍，就需要交稅。但有時(shí)候我們離職時(shí)的工齡不一定恰好是整數(shù)，那么超過(guò)半年的按照一年計(jì)算，不滿半年的就補(bǔ)償半個(gè)月工資。第二篇：個(gè)人所得稅納稅籌劃摘 要個(gè)人所得稅納稅籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利。對(duì)于這種情況，本文通過(guò)對(duì)個(gè)人所得稅原理及其分析的概括以及現(xiàn)狀和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的分析希望能提高納稅人的納稅籌劃意識(shí)，對(duì)個(gè)人納稅籌劃有所幫助。tax burdenII目 錄摘 要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．I Abstract．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．II 引言．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.1一、個(gè)人所得稅納稅籌劃概述.................................2（一）納稅籌劃的概述...................................2（二）納稅籌劃與避稅、節(jié)稅、偷逃稅等相關(guān)概念的區(qū)別...............2（三）個(gè)人所得稅納稅籌劃的概述............................3二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本方法.............................4（一）充分利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策........................4（二）轉(zhuǎn)換納稅人身份....................................4（三）轉(zhuǎn)換稅目........................................4（四）延遲納稅........................................4三、我國(guó)個(gè)人所得稅納稅籌劃尚且存在的問(wèn)題........................5（一）稅收?qǐng)?zhí)法人員素質(zhì)參差不齊、普遍素質(zhì)不高...................5（二）個(gè)人所得稅的偷稅現(xiàn)象普遍存在..........................6（三）對(duì)涉稅違法犯罪的處罰力度不夠..........................6四、個(gè)人所得稅納稅籌劃問(wèn)題的解決措施..........................6（一）提高稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)..............................7（二）加大對(duì)偷漏個(gè)人所得稅的查處、打擊力度.....................7（三）加強(qiáng)稅收源泉控制、防止稅款流失........................7 結(jié) 論............................................8 參 考 文 獻(xiàn)..........................................9 致 謝............................................10III引 言個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。目前我國(guó)稅收籌劃還僅僅處于探索,研究和推行的階段，近幾年來(lái)，隨著個(gè)人收入的不斷增加，征收個(gè)人所得稅的人數(shù)也越來(lái)越多，納稅人數(shù)已經(jīng)超過(guò)了任何一個(gè)納稅稅種，并且對(duì)個(gè)人收入征稅的范圍涉及11個(gè)項(xiàng)目之多，于是個(gè)人所得稅的納稅籌劃便應(yīng)運(yùn)而生。也就是說(shuō)納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)合理的事前規(guī)劃和選擇，利用稅法給予的對(duì)納稅人最有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的納稅方法，從而使納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)得以延緩或減輕，從而實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化的目標(biāo)而采取的行為。3．稅收籌劃具有事前籌劃性，是指納稅人通過(guò)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)或個(gè)人事務(wù)的事先規(guī)劃和安排，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。而避稅包括正當(dāng)避稅和不正當(dāng)避稅，正當(dāng)避稅事實(shí)上是納稅人在熟知稅法及其規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，在不直接觸發(fā)稅法的前提下，通過(guò)對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、等的巧妙安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。避稅與節(jié)稅最主要的區(qū)別在于，節(jié)稅行為符合國(guó)家的立法意圖和政策導(dǎo)向，各國(guó)政府都持有支持的態(tài)度。我國(guó)《稅收征收管理法》中明確規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或者在賬簿上多列支出，或者不列、少列收入，或者少繳應(yīng)納稅款的，叫偷稅；逃稅是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采用轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，防礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款的行為。（三）個(gè)人所得稅納稅籌劃的概述社會(huì)在持續(xù)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)總量在持續(xù)增長(zhǎng)，人們的生活水平有了極大的提高，隨著生活水平的提高。就是說(shuō)納稅人在充分學(xué)習(xí)了解現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅法的基礎(chǔ)之上，通過(guò)掌握與之相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，并且充分利用稅率、起征點(diǎn)、減免稅等一系列稅收優(yōu)惠政策，在稅法允許的范圍內(nèi)，對(duì)個(gè)人收入事先籌劃和安排，從而盡可能地減少應(yīng)納稅額的一種合法行為。(3)勞動(dòng)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)活動(dòng)，作為籌劃的來(lái)源。(7)特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的適用，來(lái)作為所得稅來(lái)源。居民納稅義務(wù)人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)。工資、薪金所得，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率。（4）稿酬所得，適用比率稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。而且，納稅人能夠通過(guò)個(gè)人所得稅的優(yōu)惠手段，具體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。納稅人能夠依據(jù)稅法有針對(duì)性和差異性的規(guī)定，進(jìn)行身份的合理安排，從而在合法的前提下實(shí)現(xiàn)最大利益。稅款越晚繳納，其經(jīng)濟(jì)成本就越低。第一，我國(guó)稅收制度越來(lái)越完善，個(gè)人所得稅以及財(cái)產(chǎn)稅模式逐漸成熟，個(gè)人所得稅群體攀升，而且人們的納稅觀念也有了很大的改進(jìn)，對(duì)納稅籌劃越來(lái)越關(guān)注。個(gè)人所得稅稅收籌劃發(fā)展已久，特別是國(guó)外，被全社會(huì)范圍接受認(rèn)可，廣泛應(yīng)用在會(huì)計(jì)主體里面。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，人們收入水平的不斷提高，個(gè)人理財(cái)觀念的進(jìn)一步覺(jué)醒，個(gè)人所得稅籌劃正逐漸被人們所接受，人們開(kāi)始考慮如何通過(guò)納稅籌劃，來(lái)使自己獲得最大的稅后收益，但由于納稅籌劃在我國(guó)出現(xiàn)的歷史短，有待我們進(jìn)一步加強(qiáng)理論和實(shí)踐方面的研究和探索。從而進(jìn)一步導(dǎo)致了一些有利于國(guó)計(jì)民生的政策和措施最終難以得到有效的貫徹和實(shí)施。（二）個(gè)人所得稅的偷稅現(xiàn)象普遍存在隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們的收入水平逐漸提高，在一定程度上造成了個(gè)人收入的多樣化、隱蔽化，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以全面有效的監(jiān)控。個(gè)人所得稅的征收目前來(lái)看是稅收征收工作中的一個(gè)難點(diǎn)。對(duì)于處罰力度比較薄弱，因此很多人并不注意。四、個(gè)人所得稅納稅籌劃問(wèn)題的解決措施（一）提高稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)一是要強(qiáng)化執(zhí)法人員的法制觀念。因此稅收人員一定要把稅收的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)放在重要位置，并將所學(xué)稅收知識(shí)運(yùn)用于工作實(shí)踐和解決問(wèn)題的實(shí)際需要中。（三）加強(qiáng)稅收源泉控制，防止稅款流失我國(guó)現(xiàn)在社會(huì)的個(gè)人收入分配比較豐富多樣，對(duì)于稅源的管理很重要，可以進(jìn)一步規(guī)范各項(xiàng)具體的操作，具體措施為：首先，運(yùn)用現(xiàn)代化手段加強(qiáng)對(duì)稅源的控制。此類行為一方面迎合了國(guó)際上的普遍做法，另一方面也改善了現(xiàn)在稅收征管方式的不科學(xué)、不規(guī)范情況。目前稅收籌劃逐漸的開(kāi)始進(jìn)入人們的生活，人們重視并且積極探索這種新的內(nèi)容，而且利用各種各學(xué)的手段來(lái)探索納稅的最合理組合，盡量維護(hù)自己的利益。參照個(gè)人所得稅稅法的相關(guān)對(duì)頂，履行納稅義務(wù)之前對(duì)納稅負(fù)擔(dān)優(yōu)化組合以及最有利自己的選擇。高校教師的收入按照來(lái)源主要分為校內(nèi)收入和校外收入。相比較，職稱級(jí)別高、科研和學(xué)術(shù)能力較強(qiáng)、能與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有更多關(guān)聯(lián)的教師收入水平更高，大部分的普通教師仍屬于工薪階層，工資和崗位工資和課時(shí)薪酬占總體經(jīng)濟(jì)收入的絕大部分。此外，高校教師在校外上課或者從事其他行業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入、發(fā)表文章的稿酬、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)及其他獎(jiǎng)勵(lì)，都不是固定收入，每月波動(dòng)比較大。方法一：全年收入在年末一次性發(fā)放。比較方法一可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)年終獎(jiǎng)稅率大于月稅率時(shí)，全年收入平均到每月發(fā)放個(gè)人所得稅納稅額最低；當(dāng)年終獎(jiǎng)稅率小于等于月稅率時(shí)，全年收入在年末一次性發(fā)放個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額最低。在實(shí)際全年科研項(xiàng)目收入發(fā)放時(shí)，將超出24000的部分作為月度收入，減少收入一次性發(fā)放的金額，這樣可以降低納稅平均稅率。免稅和優(yōu)惠政策能顯著降低納稅額，高校應(yīng)時(shí)刻關(guān)注和充分利用國(guó)家政策，在工資中標(biāo)示出免稅的工資部分；利用本校的福利經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)增加對(duì)經(jīng)濟(jì)收入較低的貧困職工的各種補(bǔ)助費(fèi)用的支出；在國(guó)家法律允許的前提下，增加五險(xiǎn)一金等相關(guān)福利支出，同時(shí)減少工資的發(fā)放，增加相應(yīng)福利的支出。如果是發(fā)放的餐飲補(bǔ)貼，則應(yīng)當(dāng)計(jì)算為工資總額進(jìn)行管理，對(duì)稅法的各項(xiàng)規(guī)定需要注意區(qū)分。與之相應(yīng)，財(cái)政收入和來(lái)源于個(gè)人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢(shì)，從維護(hù)切身利益，減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，個(gè)人所得稅的納稅籌劃越來(lái)越受到納稅人的高度重視。在每一級(jí)的邊緣地帶，收入可能只相差一元，但是所承擔(dān)的個(gè)人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)就會(huì)相差很大。在各檔稅率不變的條件下，可以通過(guò)減少自己收入方式使得自己使用較低稅率，同時(shí)計(jì)稅的基數(shù)也變小了。這樣一來(lái)，納稅人能更好地享受效用。我實(shí)際可支配的收入=3700—500—200—6=2994元。由此可見(jiàn)，若將部分工資薪金轉(zhuǎn)為費(fèi)用，則減輕稅負(fù)，增加了收入。如果是按月發(fā)放獎(jiǎng)金，應(yīng)該將發(fā)放的獎(jiǎng)金與當(dāng)月的工資合并繳納個(gè)人所得稅:如果是集中數(shù)月發(fā)放獎(jiǎng)金，按稅法規(guī)定不能平均到每月與工資合并繳納個(gè)人所得稅，而應(yīng)該單獨(dú)做一個(gè)月的工資處理。具體操作時(shí)，企業(yè)可以將資金細(xì)化，拿出一些獎(jiǎng)金按月發(fā)放，留一些獎(jiǎng)金按季考核發(fā)放，最后在保留一部分獎(jiǎng)金，用于年終的發(fā)放，這樣，從總體上說(shuō)，稅負(fù)就會(huì)減輕。（2）偷稅、漏稅現(xiàn)象仍然嚴(yán)重。對(duì)此，覺(jué)得應(yīng)該有以下幾點(diǎn)解決方法：（1）加強(qiáng)宣傳力度，樹(shù)立正確