【正文】 全國優(yōu)秀經(jīng)濟期刊 （ 2020． 7 中旬 ） ； [3] 《商場現(xiàn)代化》 2020年 6月（中旬刊） ； [4] 2020年第 5期 青海社會科學(xué) 2020年 9月 ； [5] 2020 年 12 月（總第 224 期）法制與經(jīng)濟 ； [6] 《 當(dāng)代經(jīng)濟 》 2020 年 9 月 （ 下 ） ； [7] 《 合作經(jīng)濟與科技 》 2020年 1月號上 ； [8] 經(jīng)濟研究導(dǎo)刊總第 72期 ； [9] 《稅法》經(jīng)濟科學(xué)出版社 2020年版 ； [10] 王兆高主編：《稅收籌劃》，復(fù)旦大學(xué)出版社 2020年版 ； [11] 沈關(guān)祥主編：《國家稅收》，高等教育出版社 2020年版 ； [12] 谷義等編著：《納稅籌劃》，經(jīng)濟 科學(xué)出版社 2020年版 ； [13] 甘功仁著：《納稅人權(quán)利專論》，中國廣播電視出版社 2020年版 ； [14] 劉劍文著：《稅法專題研究》，北京大學(xué)出版社 2020年版 ； [15]《淺析個人所得稅納稅籌劃》馬翠榮，洛陽理工學(xué)院會計系； [16]《中國個人所得稅制度》 徐暉、袁莉莉、徐戰(zhàn)平； [17]《個人所得稅》 翟繼光。 在此還要感謝大學(xué)四年來所有的 授課 老師，為我打下 堅實 的專業(yè)知識的基礎(chǔ)；同時還要感謝 給予我?guī)椭?的同學(xué)們， 在 你們的支持和鼓勵 下 ， 這篇 論文 的開展工作 才得以順利完成。我的論文初期存在著各種各樣的 疑惑 和問題， 感謝羅 老師一個個 耐心詳細地解答。 在這里首先要感謝我的導(dǎo)師。 西安歐亞學(xué)院本科畢業(yè)論文 12 致 辭 時光如白駒過隙，轉(zhuǎn)眼間大學(xué)生活已接近尾聲， 經(jīng)過 了幾個月 的忙碌，論文終于圓滿完成了 。在某些方面分析不是很到位，研究的問題未能達到一定深度。 只有在注意了以上幾個問題的前提下進行的個人所得稅納稅籌劃才是具有現(xiàn)實意義的 ， 才能減輕納稅人的稅收負擔(dān) ，獲得最大的稅收利益 ， 才能提高納稅人的納稅意識和實現(xiàn)國家的宏觀調(diào)控。所以對納稅籌劃者來說 ， 始終保持謹(jǐn)慎不單是一個策略問題 ， 更應(yīng)是一個貫徹納稅籌劃全過程的戰(zhàn)略方針。我國處在經(jīng)濟發(fā)展較快的時期 ， 一些法律、法規(guī)和政策將會發(fā)生較大變動 ， 這就使得納稅籌劃必須立足現(xiàn)實 ， 準(zhǔn)確把握稅收法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化 ， 及時調(diào)整和更新自己的籌劃方案 ， 以獲取有利的籌劃時機和更大的經(jīng)濟利益。從這個意義上講 ， 納稅 籌劃對個人、企業(yè)、國家經(jīng)濟的發(fā)展都是有利的。它能夠極大地調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造性 ， 為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益。 （ 2） 納稅籌劃是有成本的 ， 籌劃人員在工作中要遵循經(jīng)濟性原則 ， 只有在納稅 籌劃的收益大于為此已經(jīng)付出或?qū)⒁冻龅某杀緯r ， 納稅籌劃才是有效的 ， 否則得不償失 ， 是沒有意義的工作。另一方面，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該深入了解個人所得支付的各個環(huán)節(jié)，以明確個人在其收入分配過程中，有哪些環(huán)節(jié)需要扣繳義務(wù)人進行扣繳稅款，哪些環(huán)節(jié)需要納稅人自行申報納稅，進而抓住個人所得稅征收管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提高工作效率和實際效果。因此，我國應(yīng)該借鑒西方的經(jīng)驗，對法人和自然人提取現(xiàn)金數(shù)量進行限制，各種經(jīng)濟往來必須通過電子賬戶轉(zhuǎn)賬，減少現(xiàn)金流通量，用法律的形式，嚴(yán)格明確違反現(xiàn)金管理的西安歐亞學(xué)院本科畢業(yè)論文 10 有關(guān)處罰規(guī)定。 加強現(xiàn)金使用管理。在稅法宣傳的形式上，不應(yīng)該僅僅拘泥于每年的“稅法宣傳月”，還可以利用單位組織稅務(wù)專家培訓(xùn)或者定期宣傳，舉行稅務(wù)知識競賽，評選稅務(wù)大戶等多種途徑進行稅務(wù)宣傳。 相關(guān)配套措施改革 加強稅法宣傳 力度，提高納稅人納稅意識。納稅服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)對納稅人合法合理期望的一種滿足，是稅收征管工作的基本組成部分，只有不斷提高納稅服務(wù)的水平和質(zhì)量，才能夠提高納稅人的遵從度，降低稅收成本促進社會的協(xié)調(diào)進步。提高我國個人所得稅管理水平，必須借助于計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，只有運用了現(xiàn)代化的征管手段才能加強稅務(wù)信息收集、分 析和整理工作，使我國個人所得稅征管向現(xiàn)代化、專業(yè)化、科學(xué)化方向發(fā)展，提高工作效率和效益，降低稅收成本，并實現(xiàn)對納稅人所得收入的有效監(jiān)控。強化納稅人自行申報制度，稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人涉稅的準(zhǔn)確資料；加強納稅人自行申報制度的宣傳；建立自行申報獎優(yōu)懲劣制度；建立相關(guān)配套措施。 征管方面的改革 首先，完善我國個人所得稅申報制度。簡稅制，要建立納稅人主導(dǎo)型的稅收制度，在經(jīng)濟與社會的協(xié)調(diào)發(fā)展，稅收制度越來越公平的環(huán)境下進行的，減少稅種，清理不合理的稅種，不重復(fù)征稅，降低稅率，減少納稅環(huán)節(jié)，簡化申報程序，降低征稅成本，壓縮機制，精簡隊伍等等。個人所得稅的改革只有在“公平優(yōu)先，兼顧效率”的基本思路指導(dǎo)下，才可能真正適應(yīng) 不斷成熟的社會主義市場經(jīng)濟要求，才可能真正建立緩解居民收入分配矛盾的強大內(nèi)在調(diào)控機制，縮小貧富差距，緩解社會矛盾，建設(shè)和諧社會。 在黨的十三大至十七大和多次中央會議文件都明確強調(diào)要完善個人所得稅制，調(diào)節(jié)過高收入，使收入差距趨向合理化，防止兩極分化。因為個人所得稅不但具有所得稅類所特有的不易導(dǎo)致稅負轉(zhuǎn)嫁的特點，而且采用累進稅率，可以直接調(diào)節(jié)居民個人收入的差距，這使得個人所得稅在縮小貧富差距方面具有十分重要的作用，能夠充分發(fā)揮稅收的公平原則。 公平優(yōu)先，兼顧效率。 進行體制改革 隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展，個人所得稅在組織收入、調(diào)節(jié)收入分配以及個人行為等方面扮演著越來越重的角色，但我國現(xiàn)行的個人所得稅中存在的問題 一定程度上阻礙了其進一步的發(fā)展。 在進行個人 所得稅納稅籌劃的過程中，必須嚴(yán)格把握納稅籌劃與違法納稅行為之間的區(qū)別，對于這兩種行為我們應(yīng)該采取不同的對策：對于納稅籌劃行為，由于不具有違法性，而且還是納稅人的一項權(quán)利，我們應(yīng)予以認(rèn)可和引導(dǎo)；對于違法納稅行為，由于其具有違法性，對其進行處罰乃理所當(dāng)然，但是也應(yīng)當(dāng)更加重視防范。 完善我國個人所得稅納稅籌劃相關(guān)對策 愚蠢者偷稅 ， 聰明者避稅 ， 智慧者做納稅籌劃 ， 由此可見 ， 每個納稅義務(wù)人對此的認(rèn)識是有所不同的 ， 隨著人們法律意識的日益健全 ， 收入水平的提高 ，納稅籌劃也越來越得到人們的重視。比如一個月取得數(shù)月獎金所西安歐亞學(xué)院本科畢業(yè)論文 8 得就可以采用切削技術(shù)進行籌劃 ， 可以將該筆獎金按照受益期進行分期發(fā)放 ， 從而降低了計稅基數(shù)。 ③ 采用“切削技術(shù)” ， 進行填平補齊 切削技術(shù)是指將某一時期所獲得的較高的應(yīng)稅所得 ， 采取削基降檔的辦法 ，實現(xiàn)降低計稅基數(shù) ， 減少稅額的一種技術(shù) ， 亦稱為 平均籌劃技術(shù)。 ② 采用“互化技術(shù)” ， 進行稅目轉(zhuǎn)化 互化技術(shù)是指通過采用一定的技術(shù)手段將適用高稅率的應(yīng)稅所得轉(zhuǎn)化