【正文】 科學的通貨膨脹調(diào)整或工資指數(shù)調(diào)整；扣除標準不一致；扣除額未考慮個人不同偏好的存在；扣除額在年度之間沒有延續(xù)性等。此外， 制定良好的個人理財計劃 ,需要正確理解稅收籌劃、避稅籌劃等概念 ， 并掌握一定的避稅、節(jié)稅技巧。 （ 2）可以節(jié)減納稅人的收入 納稅籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。中國市場經(jīng)濟的健全過程是稅法體系不斷健 全的過程，稅法的健全伴隨著稅法的日益復雜，如果對稅法研究的不透， 就既 有可能漏稅，也有可能多繳稅。 （ 3）有助于國家不斷完善相關(guān)稅收法規(guī) 充分利用不同納稅人的不同納稅義務(wù)的規(guī)定。 所以 ， 在一定條件下 ， 選擇合適的主體定位 ， 使其避免成為某種稅的納稅人 ，可以徹底免除納稅義務(wù)。充分考慮影響應(yīng)納稅額的因素。從而使國家稅收法規(guī)不斷得到完善?；I劃思路一是合法、合理降低應(yīng)納稅所得額；二是盡量降低適 用稅率。 （ 1）進行納稅身份籌劃 我國個人所得稅稅法將納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人 。 因此，納稅人在某些情況下，可以充分利用這一規(guī)定，使自己成為非居民納稅人 。第一 ， 充分利用稅收法律條款進行籌劃。所謂無差別平衡點的應(yīng)稅所得是指在沒有稅收優(yōu)惠和納稅照顧的情況下 ， 不同稅種 ( 或同一稅種 ) 兩個不同稅目的納稅數(shù)額相等時的應(yīng)稅所得額。 ① 采用“ 分劈技術(shù) ”， 分解納稅主體 分劈技術(shù)是指納稅人在合法的情況下 ， 將原來的一個納稅主體分解成若干個納稅主體 ， 使應(yīng)稅所得在多個納稅主體之間進行分解以實現(xiàn)直接節(jié)稅的技術(shù)。由于按超額累進稅率計稅的稅目 ， 納稅人的稅負會隨 其應(yīng)稅所得額的增加而增加 ， 因此 ， 對于這些稅目采用分劈技術(shù)對納稅主體進行分解具有現(xiàn)實意義。目前 ， 我國個人所得稅的不同稅目適用不同的計稅減征額和稅率 ， 而且一些稅目之間的劃分界限還沒有一個絕對的標準 ， 這就為采用稅目互化技術(shù)提供了可操作性。該技術(shù)也主要應(yīng)用于實行超額累進稅率的計稅項目的納稅籌劃上。而對于一項連續(xù)性作業(yè)的勞務(wù)報酬所得 ， 也可比照上述辦法進行籌劃 。研究個人所得稅納稅籌劃的對策也就應(yīng)運而生了。筆者在本文中對個人所得稅納稅籌劃的體制、征管和相關(guān)配套措施方面的改革做出了分析。在認識當前我國國情，借鑒國際經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，我認為，我國個人所得稅體制改革勢在必行。個人所得稅是所得稅類一重要的稅種，在發(fā)揮稅收的公平原則方面有著特殊的功能和作用。因此，在深化個人所得稅改革時應(yīng)該重視運用個人所得稅調(diào)節(jié)過高收入，培育中等收入者，照顧低收入者，使得個人 所得稅引導社會公平、化解社會矛盾的功效得以充分發(fā)揮。因此，依據(jù)黨和國家的重大方針政策，并結(jié)合個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入分配差距、縮小貧富差距的特殊功能作用在深化個人所得稅改革的過程中不但要充分發(fā)揮其固有的組織財政收入的功能作用，重要注重其引導收入分配趨于公平化的功能作用不但要遵循稅收效率原則，更重要注重發(fā)揮其公平原則。 西安歐亞學院本科畢業(yè)論文 9 寬稅基，一切利害社會公共資源獲取財富的法人或自然人的行為都應(yīng)該征稅，它拓展的極限就是社會公共資源的維護和在生產(chǎn)的成本。嚴征管，按照稅法規(guī)定對納稅人的涉稅活動進行嚴格的管理 ，不能徇私舞弊，法外論請。推廣并完善納稅人和雇主強制雙向申報制度；建立個人所得稅退補稅制度，以促進納稅人和雇主強制雙向申辦制度的推廣和完善；明確代扣代繳義務(wù)人的法律責任。 其次，建立和規(guī)范計算機管理信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。 再次，優(yōu)化個人所得稅的稅收服務(wù)水平。要優(yōu)化個人所得稅的稅收服務(wù)水平需要通過制度建設(shè)，不斷提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)，要求稅務(wù)部門和稅務(wù)人員依法治稅，規(guī)范執(zhí)法，通過行政方式改革和機制改革，提高辦稅效率，降低納 稅成本。相比西方發(fā)達國家，我國納稅人的納稅意識較淡薄，這給我國經(jīng)濟的發(fā)展和社會進步帶來了較多的負面影響，因此，在我國近來一段時間的個人所得稅改革中應(yīng)該重視加大稅法宣傳力度，提高納稅人的納稅意識，構(gòu)建良好的稅收環(huán)境。應(yīng)該擴寬思維，利用一切可利用資源加大稅法的宣傳。從我 國目前情況看來，現(xiàn)金交易行為人大量存在于各種經(jīng)濟活動中，這個相關(guān)部門了解個人的收入情況和進行納稅情況的調(diào)查帶來了很大的障礙，尤其是在個人勞務(wù)報酬收入這一方面表現(xiàn)的更為明顯。一方面，建立以個人身份為唯一識別標志的個人基本信息及收入征管信息系統(tǒng)，盡快推廣個人賬戶制度，對個人收支達到一定數(shù)額，強制使用支票、銀行卡等非現(xiàn)金結(jié)算方式，并大力推行電子支付方 式，要求經(jīng)濟組織、行政事業(yè)單位必須使用電子支付方式支付個人收入，否則所發(fā)生的支出不得作為支付者的費用處理，以此來縮小現(xiàn)金交易范圍和交易量。 個人所得稅納稅籌劃應(yīng)注意的問題 （ 1）我國稅收政策法規(guī)的變化比較頻繁 ， 這就要求財務(wù)人員及時學習新的稅收法規(guī)政策 ， 采用相應(yīng)的納稅籌劃方案 ， 使納稅籌劃與 稅收法規(guī)的變化保持一致 ，保證 所做納稅籌劃的合法性?？偠灾?， 無論是理論上還是現(xiàn)實的案例都可以說明 ， 合理地對個人所得稅進行納稅籌劃不管對員工個人還是企業(yè)都是非常有利的。對國家來說 ， 雖然暫時的稅收減少了 ， 但從長遠看 ， 企業(yè)得以發(fā)展壯大后 ， 能為國家?guī)砀嗟亩愂帐杖搿? （ 3） 納稅籌劃應(yīng)注意時效性?？傊?， 個人所得稅納稅籌劃的方法很多 ， 納稅籌劃中的任何一點對法律與法規(guī)運用的失誤 ， 都可能走向違法與犯罪的道路。 西安歐亞學院本科畢業(yè)論文 11 5 結(jié)論 在 我國 市 場經(jīng)濟條件下 ，對個人所得稅納稅籌劃的理論分析， 我認為 ，納稅人要進行個人所得稅 納稅籌劃 ， 減輕自己的稅負 ， 應(yīng)集中注意以下幾個問題 ：納稅籌劃 要依法進行 ； 必須發(fā)生在納稅義務(wù)發(fā)生之前 ； 納稅義務(wù)人與籌劃人或部門進行充分的合作 ；要遵循成本與效益原則。 但是，由于本人知識有限。希望各位老師給予指導。 作為一個 財務(wù)管理專業(yè)的 本科生，由于經(jīng)驗的匱乏，畢業(yè)論文中 難免有許多考慮不周全的地方，如果沒有導師的督促和指導， 周圍 同學的幫助和支持，這篇文章可能難以達到現(xiàn)在的狀況。老師平日里工作繁多，但在我完成論文的每個階段，從標題的擬定，資料的查閱，文章大綱的確定和修改，到初稿檢查，二稿指導，最后定稿 這 整個過程中都針對我 論文 的風格特色給予了我悉心的指導和幫助。她外松內(nèi)緊的輔導方式也卓有成效，讓我對論文寫作從最初的茫然失措到現(xiàn)今的胸有成竹 ， 這 將積極影響我 以 后的 思維方式 。 西安歐亞學院本科畢業(yè)論文 13 參考文獻 [1] 蘭 辛 、 黃艷玲 ， 淺議我國個人所得稅的納稅籌劃 ； [2] 財會月刊