【正文】 以獲取有利的籌劃時機(jī)和更大的經(jīng)濟(jì)利益。 只有在注意了以上幾個問題的前提下進(jìn)行的個人所得稅納稅籌劃才是具有現(xiàn)實(shí)意義的 ， 才能減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān) ，獲得最大的稅收利益 ， 才能提高納稅人的納稅意識和實(shí)現(xiàn)國家的宏觀調(diào)控。 西安歐亞學(xué)院本科畢業(yè)論文 12 致 辭 時光如白駒過隙，轉(zhuǎn)眼間大學(xué)生活已接近尾聲， 經(jīng)過 了幾個月 的忙碌，論文終于圓滿完成了 。我的論文初期存在著各種各樣的 疑惑 和問題， 感謝羅 老師一個個 耐心詳細(xì)地解答。 全國優(yōu)秀經(jīng)濟(jì)期刊 （ 2020． 7 中旬 ） ； [3] 《商場現(xiàn)代化》 2020年 6月（中旬刊） ； [4] 2020年第 5期 青海社會科學(xué) 2020年 9月 ； [5] 2020 年 12 月（總第 224 期）法制與經(jīng)濟(jì) ； [6] 《 當(dāng)代經(jīng)濟(jì) 》 2020 年 9 月 （ 下 ） ； [7] 《 合作經(jīng)濟(jì)與科技 》 2020年 1月號上 ； [8] 經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊總第 72期 ； [9] 《稅法》經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2020年版 ； [10] 王兆高主編：《稅收籌劃》，復(fù)旦大學(xué)出版社 2020年版 ； [11] 沈關(guān)祥主編：《國家稅收》，高等教育出版社 2020年版 ； [12] 谷義等編著：《納稅籌劃》，經(jīng)濟(jì) 科學(xué)出版社 2020年版 ； [13] 甘功仁著：《納稅人權(quán)利專論》，中國廣播電視出版社 2020年版 ； [14] 劉劍文著：《稅法專題研究》，北京大學(xué)出版社 2020年版 ； [15]《淺析個人所得稅納稅籌劃》馬翠榮，洛陽理工學(xué)院會計(jì)系； [16]《中國個人所得稅制度》 徐暉、袁莉莉、徐戰(zhàn)平； [17]《個人所得稅》 翟繼光。 在此還要感謝大學(xué)四年來所有的 授課 老師，為我打下 堅(jiān)實(shí) 的專業(yè)知識的基礎(chǔ)；同時還要感謝 給予我?guī)椭?的同學(xué)們， 在 你們的支持和鼓勵 下 ， 這篇 論文 的開展工作 才得以順利完成。 在這里首先要感謝我的導(dǎo)師。在某些方面分析不是很到位，研究的問題未能達(dá)到一定深度。所以對納稅籌劃者來說 ， 始終保持謹(jǐn)慎不單是一個策略問題 ， 更應(yīng)是一個貫徹納稅籌劃全過程的戰(zhàn)略方針。從這個意義上講 ， 納稅 籌劃對個人、企業(yè)、國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都是有利的。 （ 2） 納稅籌劃是有成本的 ， 籌劃人員在工作中要遵循經(jīng)濟(jì)性原則 ， 只有在納稅 籌劃的收益大于為此已經(jīng)付出或?qū)⒁冻龅某杀緯r ， 納稅籌劃才是有效的 ， 否則得不償失 ， 是沒有意義的工作。因此，我國應(yīng)該借鑒西方的經(jīng)驗(yàn)，對法人和自然人提取現(xiàn)金數(shù)量進(jìn)行限制，各種經(jīng)濟(jì)往來必須通過電子賬戶轉(zhuǎn)賬，減少現(xiàn)金流通量，用法律的形式，嚴(yán)格明確違反現(xiàn)金管理的西安歐亞學(xué)院本科畢業(yè)論文 10 有關(guān)處罰規(guī)定。在稅法宣傳的形式上，不應(yīng)該僅僅拘泥于每年的“稅法宣傳月”，還可以利用單位組織稅務(wù)專家培訓(xùn)或者定期宣傳，舉行稅務(wù)知識競賽，評選稅務(wù)大戶等多種途徑進(jìn)行稅務(wù)宣傳。納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人合法合理期望的一種滿足，是稅收征管工作的基本組成部分，只有不斷提高納稅服務(wù)的水平和質(zhì)量，才能夠提高納稅人的遵從度，降低稅收成本促進(jìn)社會的協(xié)調(diào)進(jìn)步。強(qiáng)化納稅人自行申報(bào)制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人涉稅的準(zhǔn)確資料；加強(qiáng)納稅人自行申報(bào)制度的宣傳；建立自行申報(bào)獎優(yōu)懲劣制度；建立相關(guān)配套措施。簡稅制，要建立納稅人主導(dǎo)型的稅收制度，在經(jīng)濟(jì)與社會的協(xié)調(diào)發(fā)展，稅收制度越來越公平的環(huán)境下進(jìn)行的，減少稅種，清理不合理的稅種，不重復(fù)征稅，降低稅率，減少納稅環(huán)節(jié)，簡化申報(bào)程序，降低征稅成本，壓縮機(jī)制，精簡隊(duì)伍等等。 在黨的十三大至十七大和多次中央會議文件都明確強(qiáng)調(diào)要完善個人所得稅制，調(diào)節(jié)過高收入，使收入差距趨向合理化，防止兩極分化。 公平優(yōu)先，兼顧效率。 在進(jìn)行個人 所得稅納稅籌劃的過程中，必須嚴(yán)格把握納稅籌劃與違法納稅行為之間的區(qū)別，對于這兩種行為我們應(yīng)該采取不同的對策：對于納稅籌劃行為，由于不具有違法性，而且還是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利，我們應(yīng)予以認(rèn)可和引導(dǎo)；對于違法納稅行為，由于其具有違法性，對其進(jìn)行處罰乃理所當(dāng)然，但是也應(yīng)當(dāng)更加重視防范。比如一個月取得數(shù)月獎金所西安歐亞學(xué)院本科畢業(yè)論文 8 得就可以采用切削技術(shù)進(jìn)行籌劃 ， 可以將該筆獎金按照受益期進(jìn)行分期發(fā)放 ， 從而降低了計(jì)稅基數(shù)。 ② 采用“互化技術(shù)” ， 進(jìn)行稅目轉(zhuǎn)化 互化技術(shù)是指通過采用一定的技術(shù)手段將適用高稅率的應(yīng)稅所得轉(zhuǎn)化為適用低稅率的應(yīng)稅所得的一種技術(shù)。 （ 2）進(jìn)行納稅數(shù)額籌劃 居民納稅人進(jìn)行納稅數(shù)額籌劃時 ， 有很多籌劃方法進(jìn)行選擇 ， 本文介紹以下幾種常見的方法。 居民納稅人進(jìn)行納稅身份的籌劃時應(yīng)考慮以下兩方面因素。 對個人所得納稅額進(jìn)行納稅身份籌劃，納稅數(shù)額籌劃。 個人所得稅的合理納稅籌劃 ，可以從充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策、 合理歸屬收入期間等方面考慮 ： ①提高職工福利水平 ， 降低名義收入 ； ②均衡各月工資收入水平 ； ③抓住并充分利用一切可以扣除費(fèi)用的機(jī)會 ；④利用稅收優(yōu)惠政策。 稅制中不同的稅種對納稅主體的界定有一定的差異 ，甚至在一定條件下對某些有同樣行為的主體不納入征稅范圍。納稅籌劃可避免納稅人繳納“冤枉稅”。 西安歐亞學(xué)院本科畢業(yè)論文 6 個人所得稅納稅籌劃的必要性 （ 1）有利于激勵納稅人增強(qiáng)納稅意識 納稅人進(jìn)行納稅籌劃的初衷是為了少繳或緩繳稅款，但納稅人的這種安排采取的是合法或不違法的形式，這不僅 “鉆”了國家的財(cái)稅政策空子，而且學(xué)到了財(cái)稅政策，法規(guī)知識。 第三，我國工資薪金超額累進(jìn)稅率對調(diào)節(jié)收入分配的作用有限，超額累進(jìn)稅率實(shí)際累進(jìn)度太低；工資薪金所得的邊際稅率過高，實(shí)踐中，征收個人所得稅采用的超額累進(jìn)稅率被等同于邊際稅率；勞動所得名義稅率高于非勞動所得的名義稅率；各類不同所得的實(shí)際稅率差異巨大且不合理。尤其是在目前我國對于工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得分類界定比較模糊的情況下，兩者的稅率相差卻很大，由此會導(dǎo)致納稅人用變更身份采取逃稅或避稅的情況增多。容易造成避稅和逃稅，導(dǎo)致稅源流失。 西安歐亞學(xué)院本科畢業(yè)論文 5 3 我國個人所得稅納稅籌劃的現(xiàn)狀 個人所得稅納稅存在的問題 第一，違背了稅收公平，不利于充分貫徹立法原則。組織行為學(xué)理論中有關(guān)“稅”和“費(fèi)”的理論，為個人所得稅納稅籌劃是規(guī)避“費(fèi)”還是規(guī)避“稅”提供了理論依據(jù)，讓納稅人更好的認(rèn)識到如何合理的規(guī)避費(fèi)用。 （ 2）組織行為學(xué)理論的影響 組織行為學(xué)理論認(rèn)為