【文章內容簡介】 ００元費用，每次收入超過４０００元以上的，減除２０％的費用，其余額為應納稅所得額。　　稿酬所得適用比例稅率，稅率為２０％，并按應納稅額減征３０％?！　±豪钅常保梗?年４月在某雜志發(fā)表論文一篇，獲稿酬１０００元。　　應納稅額＝（１０００元－８００元）２０％（１－３０％）＝２８　?。保贰⑴馁u文稿所得如何納稅？　　作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，應按特許權使用費所得項目征收個人所得稅?！　。保?、勞務報酬所得如何申報納稅？　　勞務報酬所得是指個人從事設計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得?！　趧請蟪晁冒创握鞫?，應納稅所得額采取定額、定率扣除方法，對每次收入在４０００元以下的，定額扣除８００元；對每次收入超過４０００元的，則采取定率扣除２０％的費用。勞務報酬所得適用２０％的比例稅率。對勞務報酬所得一次收入畸高的，實行加成征收，個人勞務報酬一次超過２００００元～５００００元的，按稅法規(guī)定計算的稅額，加征５０％，對超過５００００元的，加征１００％?！趧請蟪辍±和跄骋蚪o某機構講學，獲得講學收入４５００元，其應納稅額為：　　應納稅額＝４５００（１－２０％）２０％＝７２０（元）　?。保?、個體工商戶的生產、經營所得如何申報納稅？　　個體工商戶的生產、經營所得是指：１、個體工商戶或個人從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)及其它行業(yè)取得的所得；２、個人經政府有關部門批準從事的辦學、醫(yī)療、咨詢以及其它營利取得的所得；３、其他個人從事個體工商業(yè)生產、經營取得的所得；４、上述個體工商戶和個人取得的與生產、經營有關的各項應納稅所得?！　€體工商戶的生產、經營所得適用５％～３５％的超額累進稅率（見稅率表）　　個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。成本和費用是指從事生產、經營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；損失是指在生產經營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出?！　€體工商戶的生產、經營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月七日內預繳，年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補。　　例：某個體工商戶１９９9年１—４月經營收入為１８萬元，成本費用１１萬元，１９９9年１—３月已繳個人所得稅款１６６８７元，該個體工商戶１９９9年４月應預繳稅款為：　?、伲薄丛滤茫海保福埃埃埃霸保保埃埃埃霸剑罚埃埃埃霸　、趽Q算為全年所得：７００００元247。４（月數(shù)）１２＝２１００００元　?、郛斣聭A繳稅款：［２１００００元３５％－６７５０元（速算扣除數(shù)）］247。１２４（月數(shù)）－１６６８７元＝５５６３元　　２０、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營的所得如何申報納稅？　　對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、獎金性質的所得?！　ζ笫聵I(yè)單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用（除月減除８００元）后的余額，為應納稅所得額?！　ζ笫聵I(yè)單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在年度終了后三十日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人在一年內分次取得每次所得后的七日內預繳，年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補。　　例：王某承包經營某公司商場，一年所得為１５萬元，應納稅款為：　　應稅所得：１５００００－８００１２（月數(shù)）＝１４０４００　　應納稅款：１４０４００３５％－６７５０（速算扣除數(shù)）＝４２３９０元　?。玻?、財產租賃所得如何申報納稅？　　財產租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。財產租賃所得每次收入不超過４０００元的，減除費用８００元，４０００元以上的，減除２０％的費用，其余額為應納稅所得額，適用２０％的稅率?！　〖{稅義務人在出租財產過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設基金、國家預算調節(jié)基金、教育費附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財產租賃收入中扣除。納稅義務人取得的財產租賃收入，在計算征稅時，除要依法減除規(guī)定費用和有關稅、費外，還準予扣除能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅義務人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次８００元為限，一次扣不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止?！　〈_認財產租賃所得的納稅義務人，應以產權憑證為依據(jù)。無產權憑證的，由主管稅務機關根據(jù)實際情況確定納稅義務人。　　產權所有人死亡，在未辦理產權繼承手續(xù)期間，該財產出租而有租金收入的，以領取租金的個人為納稅義務人?！　€人每月取得的財產轉租所得，可在扣除轉租人支付的租金、稅金和國家能源交通重點建設基金、國家預算調節(jié)基金、教育費附加后，再就其余額按稅法規(guī)定計算征收個人所得稅?！　∪〉秘敭a租賃所得的納稅義務人，應當在次月七日內向稅務機關報送納稅申報表，并將應納稅款繳入國庫。　　例：李某１９９9年４月出租房屋取得收入６０００元，已納房產稅１０８０元，應納個人所得稅款為：　?。ǎ叮埃埃霸保埃福霸ǎ保玻埃ィ玻埃ィ剑罚福罚玻霸　　　。玻?、利息、股息、紅利所得如何申報納稅？　　利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。　　對利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，對此類所得，無費用扣除，適用２０％的稅率?！　±?、股息、紅利所得，以支付利息股息、紅利時取得的收入為一次。此類所得以支付所得的單位為扣繳義務人。　　國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅?！　±和跄骋蛸徺I某公司債券，年終獲得利息５００元，其應納稅款為：　?。担埃霸玻埃ィ剑保埃霸　。玻?、偶然所得如何征稅？　?。ǎ保€人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過１００００元的暫免征收個人所得稅，對一次中獎收入超過１００００元的，應按稅法規(guī)定全額征稅?！　。ǎ玻﹤€人取得的有獎銷售、有獎競猜、有獎儲蓄的中獎所得，以及其他偶然性質的所得，不論是獎金，還是實物，都應全額依２０％的稅率征收個人所得稅?！　。玻?、財產轉讓所得如何申報納稅？　　個人在轉讓財產時，往往要按照有關規(guī)定交納一定的費用；在其取得（擁有）被轉讓的財產時，也要支付一定的費用，這些費用便是取得或轉讓財產的成本，理應從轉讓財產的收入中剔除。因此，稅法規(guī)定財產轉讓所得以每次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。財產原值依轉讓的財產而定。有價證券為買入價以及買進時按照規(guī)定交納的有關稅金和費用；建筑物為建造費或者購進價格以及其他有關費用；機器設備、車船為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關費用；其他財產參照上述方法確定。如果納稅義務人未能提供完整、準確的財產原值憑證，則應由主管稅務機關核定其財產原值。合理費用是指賣出財產時按有關規(guī)定支付的稅金和費用?！　±和跄硨⒆约旱囊惠v小汽車轉讓他人，原價８萬元，以１０萬元賣出，購置過程中交納了車輛購置費１萬元，賣車過程中支付國家規(guī)定的稅費４０００元，則財產轉讓的應納稅所得額為：１０００００－（８００００＋１００００＋４０００）＝６０００元　　２５、個人所得稅已納稅款怎樣抵減？　　納稅義務人在申報納稅時，其來源于中國境外的所得已納的稅款，可持完稅憑證從其應納稅額中減除?！　≡谥袊硟扔凶∷?，或無住所而在一個納稅年度中在中國境內居住３６５日的納稅義務人，其來源于中國境外的應納稅所得，應在中國納稅。但其在所得來源國依照該國稅法的規(guī)定繳納的個人所得稅額，可持完稅憑證從其應納稅額中抵扣。具體方法是：　　納稅義務人從中國境外取得的所得，應區(qū)別不同國家（地區(qū)）和不同應稅所得項目，依照我國個人所得稅法規(guī)定的費用減除標準和適用稅率計算應納稅額。同一國家（地區(qū)）內不同應稅所得項目的應納稅額之和，為該國（地區(qū)）的扣除限額。納稅義務人在中國境外一國（地區(qū)）實際已經繳納的個人所得稅稅額，低于依照前述方法計算出的該國（地區(qū)）扣除限額的，可從其應納稅額中全部減除境外繳納的個人所得稅稅額，并補繳差額部分的稅款；高于減除限額的，只能抵扣相當于減除限額的在境外繳納的個人所得稅稅額，其超過減除限額的部分不得在本納稅年度減除，但是可以在以后納稅年度的該國（地區(qū)）扣除限額的余額中補減，補減期限最長不得超過５年?！　±耗臣{稅人在同一納稅年度，從Ａ、Ｂ兩國取得應稅收入。其中：在Ａ國一公司任職，取得工資、薪金收入６００００元（平均每月５０００元），因提供一項專利技術使用權，一次取得特許權使用費收入３００００元，該兩項收入在Ａ國繳納個人所得稅５２００元；因在Ｂ國出版著作，獲得稿酬收入（版權）１５０００元，并在Ｂ國繳納該項收入的個人所得稅１７２０元。其抵扣計算方法如下：　?。ǎ保羾{個人所得稅的抵減　　按照我國稅法規(guī)定的費用減除標準和稅率，計算該納稅義務人從Ａ國取得的應稅所得應納稅額，該應納稅額即為抵減限額。　?、俟べY、薪金所得。該納稅義務人從Ａ國取得的工資、薪金收入，應每月減除費用４０００元，其全額按９級超額累進稅率表的適用稅率計算應納稅額。每月應納稅額為：　　（５０００－４０００）１０％（稅率）－２５（速算扣除數(shù)）＝７５（元）　　全年應納稅額為：７５１２（月份數(shù)）＝９００（元）　?、谔卦S權使用費所得。該納稅義務人從Ａ國取得的特許權使用費收入，應減除２０％的費用，其余額按２０％的比例稅率計算應納稅額，應為：　　３００００（１－２０％）２０％（稅率）＝４８００（元）　　根據(jù)計算結果，該納稅義務人從Ａ國取得應稅所得在Ａ國繳納的個人所得稅額的抵減限額，為５７００元（９００＋４８００）。其在Ａ國實際繳納個人所得稅５２００元，低于抵減限額，可以全額抵扣，并需在中國補繳差額部分的稅款，計５００元（５７００－５２００）?！　。ǎ玻聡{個人所得稅的抵減　　按照我國稅法的規(guī)定，該納稅義務人從Ｂ國取得的稿酬收入，應減除２０％的費用，就其余額按２０％的稅率計算應納稅額并減征３０％，計算結果為：　?。郏保担埃埃埃ǎ保玻埃ィ玻埃ィǘ惵剩荩ǎ保常埃ィ剑保叮福埃ㄔ　〖雌涞譁p限額為１６８０元。該納稅義務人的稿酬所得在Ｂ國實際繳納個人所得稅１７２０元，超出抵減限額的４０元，不能在本年度扣除，但可在以后五個納稅年度的該國減除限額余額中補減?！　【C合上述計算結果，該納稅義務人在本納稅年度中的境外所得，應在中國補繳個人所得稅５００元。其在Ｂ國繳納的個人所得稅未抵減完的４０元，可按我國稅法規(guī)定前提條件下補減?！　。玻?、個人所得稅對“次”是怎樣規(guī)定的？　　個人所得稅法規(guī)定，對勞務報酬所得等八個應稅項目，按次計征個人所得稅。對“次的具規(guī)定是？　?。ǎ保﹦趧請蟪晁谩儆谝淮涡允杖氲?，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。前者如代客設計家庭住宅圖紙，按照客戶的設計要求完成設計后，根據(jù)協(xié)議取得一筆收入。后者如某評書演員應約在電視節(jié)目中演播長篇評書，每日按排一次，每次２０分鐘，連續(xù)演播三個月，在此情形下，應以其一個月內演播評書獲得的勞務報酬所得為一次?！　。ǎ玻└宄晁谩Ｒ悦看纬霭?、發(fā)表取得的收入為一次。如果作者將同一作品既出書，又在報刊上連載，應將出書和連載取得的收入分為兩次計稅。如果同一作品出版后，又增加該作品印數(shù)，并取得加印稿酬，應將該加印稿酬與以前取得的稿酬合并為一次計征個人所得稅。作品在報刊上連載的，應合并連載同一作品的所有得為一次，計征個人所得稅?！　。ǎ常┨卦S權使用費所得。以一項特許權的一次許可使用取得的收入為一次?！　。ǎ矗┴敭a租賃所得。以一個月內取得的收入為一次?！　。ǎ担┴敭a轉讓所得。以一件財產的所有權一次轉讓取得的收入為一次?！　。ǎ叮├ⅰ⒐上?、紅利所得。以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。　?。玻贰€人所得為實物、有價證券或外國貨幣的，怎樣計算應納稅所得額？　　個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。如果所得為實物或是有價證券，則應將其折算金額，才能計算其應納稅所得。具體折算方法是：所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格核定應納稅所得額，價格明顯偏低的，由主管稅務機關參照當?shù)氐氖袌鰞r格核定應納稅所得額。所得的有價證券的，由主管稅務機關根據(jù)票面價和市場價格核定應納稅所得額?！　€人所得稅各項應納稅所得額的計算，應以人民幣為計算單位。所得為外國貨幣的，應當按照填開完稅憑證的上一月最后一日中國人民銀行公布的外匯牌價（買入價）折合成人民幣計算應納稅所得額。依照稅法規(guī)定在年度終了后匯算清繳所得稅的，對已經按月或者按次預繳稅款的所得部分，不再重新折算；對應當補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日中國人民銀行公布的外匯牌價（買入價）折合成人民幣計算應納稅所得額?！　±ǎ保和跄吃诹路萑〉霉べY、薪金所得為３０００美元，假定６月３０日中國人民銀行公布的外匯統(tǒng)一價是１００美元況換８２５元人民幣。則王某的工薪所得＝３０００８．２５（匯率）＝２４７５０元。扣除８００元費用額后為其應納稅所得額?！　±ǎ玻豪钅橙ツ瓿邪洜I一家外資企業(yè)，在去年１２月份獲預付承包費１０萬美元，并在按當時中國人民銀行公布的統(tǒng)一價１美元＝８．６２５人民幣折合成人民幣計算預繳了個人所得稅，今年１月份又取得去年承包費收入５０００美元，假設去年年底的匯率為１美元＝８．６５元人民幣，則李某去年全年承包經營所得的應納稅所得額為：（１）對已按次預繳稅的外幣所得不再重新折算，預付的１０萬美元為８６．２５萬元人民幣；（２）對應補繳稅款的所得５０００美元應按去年年底匯率折算為４３２５０元人民幣；（３）全年應納稅所得額為：８６２５００元＋４３２５０元－９６００必要費用（８００１２）＝８９６７５０?！　。玻?、同一納稅人兼有兩項以上應納稅所得的，應如何計算繳納個人所得稅？　　同一納稅義務人同時