稅法實(shí)務(wù)第8章-個(gè)人所得稅(參考版)
2025-05-18 00:24本頁(yè)面
【正文】 ? 計(jì)算扣除限額：分國(guó)分項(xiàng) ? 實(shí)際已繳納所得稅額低于計(jì)算出的扣除限額的，應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)繳其差額部分；超過(guò)限額的，超過(guò)部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但可以在以后納稅年度的該國(guó)家或地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期不得超過(guò) 5年 39 納稅申報(bào)及繳納 （一）、自行申報(bào) ? 自行申報(bào)的納稅義務(wù)人 ? 納稅期限（取得應(yīng)稅所得次月 7日內(nèi)） （二）、代扣代繳辦法 ? 扣繳義務(wù)人 ? 代扣代繳范圍 ? 扣繳義務(wù)人的責(zé)任 ? 代扣代繳期限 40 例 1：中國(guó)公民孫某系自由職業(yè)者， 2021年收入情況如下： （ 1）出版中篇小說(shuō)一部，取得稿酬 50000元，后因小說(shuō)加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報(bào)社稿酬 3800元 （ 2）受托對(duì)一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元 （ 3）臨時(shí)擔(dān)任會(huì)議翻譯，取得收入 3000元 （ 4）在 A國(guó)講學(xué)取得收入 30000元，在 B國(guó)從事書畫展賣取得收入 70000元，已分別按收入來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅 5000元和 18000元 要求：計(jì)算孫某 2021年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 41 解答： （ 1）出版小說(shuō)、小說(shuō)加印及報(bào)刊連載應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅： a. 出版小說(shuō)、小說(shuō)加印應(yīng)納稅 =（ 50000+10000） （ 120%） 20% （ 130%） =6720元 小說(shuō)連載應(yīng)納稅 =（ 3800800） 20% （ 130%）=420元 （ 2）審稿收入應(yīng)納稅 =15000 （ 120%） 20%=2400元 （ 3）翻譯收入應(yīng)納稅 =（ 3000800） 20%=440元 42 （ 4） A、 B國(guó)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅： a. A國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=30000 （ 120%） 30%2021=5200元 孫某在 A國(guó)實(shí)際繳納的稅款（ 5000元）低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并須在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅 200（ 52005000）元 （即抵扣限額）=70000 （ 120%） 40%7000=15400元 孫某在 B國(guó)實(shí)際繳納的稅款（ 18000）元超出了抵扣限額，超過(guò)部分不得在本年度內(nèi)的應(yīng)納稅額中扣除 （ 5）孫某 2021年應(yīng)納個(gè)人所得稅=6270+420+2400+440+200=10180元 。 A． 1265元 B． 665元 C． 1105元 D． 525元 標(biāo)準(zhǔn)答案： B =（ 1000+80003000800） *20%375=665 36 稅收優(yōu)惠 個(gè)人所得稅的優(yōu)惠規(guī)定較多，主要可以分為：免納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得項(xiàng)目，暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目 37 例：按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)優(yōu)惠規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得免征個(gè)人所得稅的有（ ）。 ]1375%25400030000[11 ?????? ）（月份稅金32 特定行業(yè)取得工資、薪金所得的計(jì)稅問(wèn)題 考慮到一些行業(yè)收入的季節(jié)性不穩(wěn)定因素，可以合計(jì)全年工資、薪金所得按年計(jì)交所得稅 P341例 13 關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題 可以扣除一定標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用后按照“工資、薪金”所得征稅 關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)金征稅問(wèn)題 個(gè)人按規(guī)定比例交付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不計(jì)入當(dāng)月工資 超過(guò)規(guī)定比例部分應(yīng)并入工資、薪金所得交納所得稅 個(gè)人領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金免稅 33 企業(yè)改組改制過(guò)程中個(gè)人取得量化資產(chǎn)征稅問(wèn)題 取得時(shí)不征稅 將量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅 以量化資產(chǎn)參予分配而獲得的股息紅利按“股息、利息、紅利”所得征稅 國(guó)有企業(yè)職工因解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收入征稅問(wèn)題 上述收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍以內(nèi)部分免稅 超過(guò)部分應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅 企業(yè)宣告破產(chǎn)，職工取得的一次性安置收入免交所得稅 34 在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得工資、薪金問(wèn)題 由雇傭單位和派遣單位共同支付工資的，只由雇傭單位在支付工資時(shí)扣除減除費(fèi)用；
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