稅法實(shí)務(wù)第8章-個(gè)人所得稅(文件)
【正文】 連載應(yīng)納稅 =（ 3800800） 20% （ 130%）=420元 （ 2）審稿收入應(yīng)納稅 =15000 （ 120%） 20%=2400元 （ 3）翻譯收入應(yīng)納稅 =（ 3000800） 20%=440元 42 （ 4） A、 B國(guó)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅： a. A國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=30000 （ 120%） 30%2021=5200元 孫某在 A國(guó)實(shí)際繳納的稅款（ 5000元）低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并須在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅 200（ 52005000）元 （即抵扣限額）=70000 （ 120%） 40%7000=15400元 孫某在 B國(guó)實(shí)際繳納的稅款（ 18000）元超出了抵扣限額，超過部分不得在本年度內(nèi)的應(yīng)納稅額中扣除 （ 5）孫某 2021年應(yīng)納個(gè)人所得稅=6270+420+2400+440+200=10180元 。 A． 1265元 B． 665元 C． 1105元 D． 525元 標(biāo)準(zhǔn)答案： B =（ 1000+80003000800） *20%375=665 36 稅收優(yōu)惠 個(gè)人所得稅的優(yōu)惠規(guī)定較多，主要可以分為：免納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得項(xiàng)目，暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目 37 例：按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)優(yōu)惠規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得免征個(gè)人所得稅的有（ ）。2021年 11月 25日該專家離境，其 11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（ ）。 A． 2880元 B． 2640元 C． 3600元 D． 3440元 標(biāo)準(zhǔn)答案： B =(3000800)*20%*6=2640 27 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得： 應(yīng)納稅額 =（收入總額 財(cái)產(chǎn)原值 合理費(fèi)用） 20% 利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得： 應(yīng)納稅額 =每次收入額 20% 28 （二）、應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題 1一次取得年終加薪問題 : 例：王先生每月工資 4900元、獎(jiǎng)金每年總計(jì) 36000元、年底一次性發(fā)放、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為 2021元。 A．若個(gè)人發(fā)表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則這三次稿酬應(yīng)合并為一次征稅 B．若個(gè)人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)分別單獨(dú)納稅 C．個(gè)人的同一作品連載之后又出書取得稿酬的應(yīng)視同再版稿酬分別征稅 D．若因作品加印而獲得稿酬，應(yīng)就此次稿酬單獨(dú)納稅 標(biāo)準(zhǔn)答案： D 18 例 :國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報(bào)上連載三月 ,每月取得稿酬 3600元 ,然后送交出版社出版 ,一次取得稿酬 20210元 ,該作家因此需要交納所得稅為多少 ? 元應(yīng)納稅額%14%)201(20210%14%)201(33600????????????19 特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次，若該次轉(zhuǎn)讓收入是分筆支付的，則應(yīng)相加為一次收入 財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次 利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次 偶然所得以每次收入為一次 其他所得以每次收入為一次 20 四、應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定 個(gè)人向教育、其他公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，可扣除應(yīng)稅所得額的 30% 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可全額扣除 個(gè)人所得用于資助的可以全額在下月（下次或當(dāng)年）應(yīng)納稅所得中扣除，不足抵扣的不得結(jié)轉(zhuǎn) 個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券 21 應(yīng)納稅額的計(jì)算 （一）、應(yīng)納稅額的一般計(jì)算方法 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 稅率 不同的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目，其應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 工資、薪金所得： 應(yīng)納稅額 =（每月收入額 2021或 4800） 適用稅率 速算扣除數(shù) 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得： 應(yīng)納稅額 =（全年收入總額 成本費(fèi)用及損失） 適用稅率 速 算扣除數(shù) 22 對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人
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