稅法實(shí)務(wù)第8章-個(gè)人所得稅-文庫吧資料
2025-05-22 00:24本頁面
【正文】 派遣單位支付的工資、薪金不再扣除費(fèi)用 發(fā)放給中方人員的工資應(yīng)全額征稅，但其上交派遣單位的可以扣除 兩個(gè)以上的納稅人共同取得一項(xiàng)所得的計(jì)稅問題 對每個(gè)人分得的收入分別減除費(fèi)用，并計(jì)算各自應(yīng)交納的稅款 35 例：某人由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付該人工資 1000元和 8000元，按派出單位與個(gè)人簽訂的協(xié)議，個(gè)人從外方取得的工資收入每月向派出單位交款 3000元。2021年 11月 25日該專家離境，其 11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（ ）。 １ 2＝ 3000、按照商數(shù) 3000確定適用稅率及速算扣除數(shù)、對照個(gè)人所得稅率表、查得 3000元所應(yīng)適用的稅率為 15%、速算扣除數(shù)為 125 本月應(yīng)繳個(gè)人所得稅為 =36000 １ 5%－ 125＋ (4900－ 2021) １ 5%－ 125 ＝ 5585元 29 居住時(shí)間 納稅人性質(zhì) 境內(nèi)所得 境外所得 境內(nèi)支付 境外支付 境內(nèi)支付 境外支付 90日 (或 183日 )以內(nèi) 非居民 √ ╳ ╳ ╳ 90 (或 183日 )日 1年 非居民 √ √ ╳ ╳ 15年 居民 √ √ √ ╳ 5年以上 居民 √ √ √ √ 注 : √代表征稅， ╳ 代表不征稅 在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人取得工資、薪金所得的征稅問題總結(jié)如下表： 30 例 1：為了便于國際交流，本著從寬、從簡的原則，在我國境內(nèi)無住所，但居住滿一年而未超過五年的個(gè)人，適應(yīng)個(gè)人所得稅的規(guī)定是（ ）。 A． 2880元 B． 2640元 C． 3600元 D． 3440元 標(biāo)準(zhǔn)答案： B =(3000800)*20%*6=2640 27 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得： 應(yīng)納稅額 =（收入總額 財(cái)產(chǎn)原值 合理費(fèi)用） 20% 利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得： 應(yīng)納稅額 =每次收入額 20% 28 （二）、應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題 1一次取得年終加薪問題 : 例：王先生每月工資 4900元、獎(jiǎng)金每年總計(jì) 36000元、年底一次性發(fā)放、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為 2021元。 A． B． C． D． 標(biāo)準(zhǔn)答案： D 本題中支付給工程師的 35000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)是稅后金額，計(jì)算代付個(gè)所得稅時(shí)，首先應(yīng)將其不含稅勞務(wù)費(fèi)按公式換算為應(yīng)納稅所得額，再根據(jù)適用稅率和加成計(jì)稅的方法計(jì)算出代付的個(gè)人所得稅稅額。 A．若個(gè)人發(fā)表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則這三次稿酬應(yīng)合并為一次征稅 B．若個(gè)人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)分別單獨(dú)納稅 C．個(gè)人的同一作品連載之后又出書取得稿酬的應(yīng)視同再版稿酬分別征稅 D．若因作品加印而獲得稿酬，應(yīng)就此次稿酬單獨(dú)納稅 標(biāo)準(zhǔn)答案： D 18 例 :國內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報(bào)上連載三月 ,每月取得稿酬 3600元 ,然后送交出版社出版 ,一次取得稿酬 20210元 ,該作家因此需要交納所得稅為多少 ? 元應(yīng)納稅額%14%)201(20210%14%)201(33600????????????19 特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次，若該次轉(zhuǎn)讓收入是分筆支付的，則應(yīng)相加為一次收入 財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次 利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次 偶然所得以每次收入為一次 其他所得以每次收入為一次 20 四、應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定 個(gè)人向教育、其他公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，可扣除應(yīng)稅所得額的 30% 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可全額扣除 個(gè)人所得用于資助的可以全額在下月（下次或當(dāng)年）應(yīng)納稅所得中扣除，不足抵扣的不得結(jié)轉(zhuǎn) 個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券 21 應(yīng)納稅額的計(jì)算 （一）、應(yīng)納稅額的一般計(jì)算方法 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 稅
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