【正文】 萬某應(yīng)繳個人所得稅多少元？【解析】萬某非出版社員工，受托翻譯作品行為屬勞務(wù)報酬所得，收入額5000乘以（120%）為應(yīng)納稅所得額=4000元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)為0萬某應(yīng)納個人所得稅為5000（1－20%）20%＝800（元）【例2】演員王某某次受邀參加演出獲得表演收入30000元，其應(yīng)納個人所得稅的稅額為多少元？　　【解析】收入額30000乘以（120%）為應(yīng)納稅所得額=24000元，應(yīng)納稅所得超過20000元加5成征收，適用稅率30%，速算扣除數(shù)為2000，演員王某應(yīng)納個人所得稅為30000（1－20%）30%－2000＝5200（元）。含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報酬所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務(wù)報酬所得。 （2）應(yīng)納稅額計算　　如果納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)報酬所得超過20000元，應(yīng)實(shí)行加成征稅，其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計算?！　、诖蔚囊?guī)定　?。?）屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次，按次確定應(yīng)納所得額；　?。?）屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額。通俗的說就是非單位員工的勞動所得。與工資薪金所得的區(qū)別：獨(dú)立勞動與非獨(dú)立勞動；雇傭關(guān)系與非雇傭關(guān)系?！窘馕觥浚?）每月領(lǐng)取的工資要并入所得，同時按稅法規(guī)定每月可以減除3500元必要費(fèi)用，全年應(yīng)納稅所得額＝47000＋122500－123500＝35000（元）；適用20%的稅率，速算扣除數(shù)是3750元。此外，范某還按月從商店領(lǐng)取工資，每月2500元。對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得的計稅方法對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750注：，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額；、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得?！　€人承包、承租分為兩種：?。?）承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個人所得稅?！　≡搨€體工商戶2012年應(yīng)繳納個人所得稅計算如下：　?。?）應(yīng)納稅所得額＝100－55－－－－（612）－－－＝（萬元）　　（2）公益、救濟(jì)捐贈扣除限額＝30%＝（元），可按實(shí)際捐贈額6萬元扣除?！　⌒∝涇嚀p失應(yīng)扣除額＝－＝（萬元）　　對外投資分回的股息3萬元，應(yīng)按股息項(xiàng)目單獨(dú)計算繳納個人所得稅，不能并入營運(yùn)的應(yīng)納稅所得稅一并計算納稅?！　」椭鞴べY費(fèi)用扣除額＝12＝（萬元）　　非金融機(jī)構(gòu)的借款利息費(fèi)用按同期銀行的利率計算扣除，超過部分不得扣除。4247。本題中可按4年年限折舊（不考慮殘值）計算扣除。　　按實(shí)際發(fā)生額計算扣除額＝360%＝（萬元）；按收入計算扣除限額＝1005‰＝（萬元）；。計算舉例：【例】假定某運(yùn)輸個體工商戶，2012年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：　??；　??；　　；　　；　??；　　，人均月工資1200元；個體戶老板每月領(lǐng)取工資5000元；　　，%；　　，；　　,分得股息3萬元；　　?！　。?）凈損失　?。?）無法收回的應(yīng)收賬款　?。?0）從業(yè)人員工資、薪金（據(jù)實(shí)扣除）　?。?1）符合規(guī)定的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)　?。?2）規(guī)定比例的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用　　（13）規(guī)定比例的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出　　（14）公益捐贈（一般為應(yīng)納稅所得額30%的部分）　?。?5）家庭生活混用的費(fèi)用　　（16）經(jīng)申報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許用下一年度的經(jīng)營所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。　應(yīng)納稅額＝【收入總額－（成本＋費(fèi)用＋損失＋準(zhǔn)予扣除的稅金）】適用稅率速算扣除數(shù)準(zhǔn)予在所得稅前列支的項(xiàng)目及列支標(biāo)準(zhǔn)：　?。?）符合條件的借款利息　　（2）財產(chǎn)保險、運(yùn)輸保險　?。?）修理費(fèi)用　?。?）繳納的工商管理費(fèi)、個體勞動者協(xié)會會費(fèi)、攤位費(fèi)　　（5）租入固定資產(chǎn)支付的租金　?。?）研究開發(fā)的費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)。②核定應(yīng)稅所得率征收：對我市范圍內(nèi)個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和個人獨(dú)資（合伙）企業(yè)經(jīng)營所得以及承包（租）經(jīng)營所得，且不能正確計算應(yīng)納稅所得額的納稅人，自2011年9月1日起，其個人所得稅計算公式如下年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)其中：計算應(yīng)納稅所得額的應(yīng)稅所得率如下：行 業(yè)應(yīng)稅所得率（%）工業(yè)5交通運(yùn)輸業(yè)6商業(yè)5修理、修配業(yè)5建筑安裝業(yè)6房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)15農(nóng)、林、牧、漁業(yè)5娛樂業(yè)16中介服務(wù)業(yè)15飲食服務(wù)業(yè)10醫(yī)療服務(wù)業(yè)7社會辦學(xué)業(yè)7其他行業(yè)8（2）查賬征收：對于能正確設(shè)置賬簿，賬目設(shè)置和核算都符合規(guī)定，能按規(guī)定保管有關(guān)賬簿、憑證和有關(guān)納稅資料，且能正確計算應(yīng)納稅所得額，達(dá)到稅法規(guī)定的查賬征收標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶。核定征收方式主要包括：定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法征收方式：有核定征收和查賬征收方式兩種（1）核定征收：由于個體工商戶大多帳證不健全，很難達(dá)到稅法規(guī)定的查賬征收標(biāo)準(zhǔn)，我市個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得大多數(shù)都采用核定征收的方法。個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。黃某應(yīng)納稅額=（50000247。50000247。規(guī)定月份數(shù)適用稅率速算扣除數(shù)）規(guī)定月份數(shù) 月份數(shù)是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于12個月的，按12個月計算。2本批次解禁股票份數(shù)被激勵對象實(shí)際支付的資金總額（本批次解禁股票份數(shù)247。被授權(quán)人股票增值權(quán)應(yīng)納稅所得額計算公式為：股票增值權(quán)某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)日股票價格－授權(quán)日股票價格）行權(quán)股票份數(shù)②限制性股票應(yīng)納稅所得額的確定：應(yīng)以被激勵對象限制性股票在中國證券登記結(jié)算公司(境外為證券登記托管機(jī)構(gòu))進(jìn)行股票登記日期的股票市價(指當(dāng)日收盤價)和本批次解禁股票當(dāng)日市價（指當(dāng)日收盤價)的平均價格乘以本批次解禁股票份數(shù)，減去被激勵對象本批次解禁股份數(shù)所對應(yīng)的為獲取限制性股票實(shí)際支付資金數(shù)額，其差額為應(yīng)納稅所得額。）參與企業(yè)稅后利潤分配　 按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定：①股票增值權(quán)應(yīng)納稅所得額的確定:股票增值權(quán)的收益，是由上市公司根據(jù)授權(quán)日與行權(quán)日股票差價乘以被授權(quán)股數(shù)，直接向被授權(quán)人支付的現(xiàn)金?，F(xiàn)將其不同行為及繳納個人所得稅的方法歸納為下表： 企業(yè)員工股票期權(quán)是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項(xiàng)權(quán)利，該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來時間內(nèi)以某一特定價格購買本公司一定數(shù)量的股票。103500）10%105] 10=3450元。計稅公式：　　應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入247。（3）國家稅務(wù)總局關(guān)于個人提前退休取得補(bǔ)貼收入個人所得稅問題機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。19＋3200－3500＝1700（元），適用第二檔稅率10%，應(yīng)納稅額＝（38000＋3200－3500）10%－105＝3665（元）?！　　纠繌埬尺€有19個月至法定退休年齡，2012年1月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)（內(nèi)部退養(yǎng)不是提前退休），從原任職單位取得了一次性收入38000元。12＝2000（元），根據(jù)工資、薪金所得七級超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、105元?！纠恐袊窭钅?0