【正文】 ０美元，假定６月３０日中國人民銀行公布的外匯統(tǒng)一價(jià)是１００美元況換８２５元人民幣。所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照填開完稅憑證的上一月最后一日中國人民銀行公布的外匯牌價(jià)（買入價(jià)）折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。所得的有價(jià)證券的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。如果所得為實(shí)物或是有價(jià)證券，則應(yīng)將其折算金額，才能計(jì)算其應(yīng)納稅所得。以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。以一件財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)一次轉(zhuǎn)讓取得的收入為一次。以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用取得的收入為一次。作品在報(bào)刊上連載的，應(yīng)合并連載同一作品的所有得為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。如果作者將同一作品既出書，又在報(bào)刊上連載，應(yīng)將出書和連載取得的收入分為兩次計(jì)稅?！　。ǎ玻└宄晁?。前者如代客設(shè)計(jì)家庭住宅圖紙，按照客戶的設(shè)計(jì)要求完成設(shè)計(jì)后，根據(jù)協(xié)議取得一筆收入。對(duì)“次的具規(guī)定是？　　（１）勞務(wù)報(bào)酬所得。其在Ｂ國繳納的個(gè)人所得稅未抵減完的４０元，可按我國稅法規(guī)定前提條件下補(bǔ)減。該納稅義務(wù)人的稿酬所得在Ｂ國實(shí)際繳納個(gè)人所得稅１７２０元，超出抵減限額的４０元，不能在本年度扣除，但可在以后五個(gè)納稅年度的該國減除限額余額中補(bǔ)減。其在Ａ國實(shí)際繳納個(gè)人所得稅５２００元，低于抵減限額，可以全額抵扣，并需在中國補(bǔ)繳差額部分的稅款，計(jì)５００元（５７００－５２００）。每月應(yīng)納稅額為：　?。ǎ担埃埃埃矗埃埃埃保埃ィǘ惵剩玻担ㄋ偎憧鄢龜?shù)）＝７５（元）　　全年應(yīng)納稅額為：７５１２（月份數(shù)）＝９００（元）　?、谔卦S權(quán)使用費(fèi)所得?！　、俟べY、薪金所得。其中：在Ａ國一公司任職，取得工資、薪金收入６００００元（平均每月５０００元），因提供一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)，一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入３００００元，該兩項(xiàng)收入在Ａ國繳納個(gè)人所得稅５２００元；因在Ｂ國出版著作，獲得稿酬收入（版權(quán)）１５０００元，并在Ｂ國繳納該項(xiàng)收入的個(gè)人所得稅１７２０元。納稅義務(wù)人在中國境外一國（地區(qū)）實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照前述方法計(jì)算出的該國（地區(qū)）扣除限額的，可從其應(yīng)納稅額中全部減除境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，并補(bǔ)繳差額部分的稅款；高于減除限額的，只能抵扣相當(dāng)于減除限額的在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，其超過減除限額的部分不得在本納稅年度減除，但是可以在以后納稅年度的該國（地區(qū)）扣除限額的余額中補(bǔ)減，補(bǔ)減期限最長(zhǎng)不得超過５年。具體方法是：　　納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同國家（地區(qū)）和不同應(yīng)稅所得項(xiàng)目，依照我國個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額?！　≡谥袊硟?nèi)有住所，或無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居?。常叮等盏募{稅義務(wù)人，其來源于中國境外的應(yīng)納稅所得，應(yīng)在中國納稅。合理費(fèi)用是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按有關(guān)規(guī)定支付的稅金和費(fèi)用。有價(jià)證券為買入價(jià)以及買進(jìn)時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)稅金和費(fèi)用；建筑物為建造費(fèi)或者購進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用；機(jī)器設(shè)備、車船為購進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用；其他財(cái)產(chǎn)參照上述方法確定。因此，稅法規(guī)定財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額?！　。ǎ玻﹤€(gè)人取得的有獎(jiǎng)銷售、有獎(jiǎng)競(jìng)猜、有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄的中獎(jiǎng)所得，以及其他偶然性質(zhì)的所得，不論是獎(jiǎng)金，還是實(shí)物，都應(yīng)全額依２０％的稅率征收個(gè)人所得稅?！　鴤蛧野l(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅?！　±?、股息、紅利所得，以支付利息股息、紅利時(shí)取得的收入為一次?！　±豪钅常保梗?年４月出租房屋取得收入６０００元，已納房產(chǎn)稅１０８０元，應(yīng)納個(gè)人所得稅款為：　?。ǎ叮埃埃霸保埃福霸ǎ保玻埃ィ玻埃ィ剑罚福罚玻霸　　　。玻?、利息、股息、紅利所得如何申報(bào)納稅？　　利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得?！　€(gè)人每月取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租所得，可在扣除轉(zhuǎn)租人支付的租金、稅金和國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加后，再就其余額按稅法規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。無產(chǎn)權(quán)憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定納稅義務(wù)人。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次８００元為限，一次扣不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止?！　〖{稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)?！　?duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（除月減除８００元）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。４（月數(shù)）１２＝２１００００元　?、郛?dāng)月應(yīng)預(yù)繳稅款：［２１００００元３５％－６７５０元（速算扣除數(shù)）］247?！　€(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)?！　€(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用５％～３５％的超額累進(jìn)稅率（見稅率表）　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收，個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬一次超過２００００元～５００００元的，按稅法規(guī)定計(jì)算的稅額，加征５０％，對(duì)超過５００００元的，加征１００％?！　趧?wù)報(bào)酬所得按次征稅，應(yīng)納稅所得額采取定額、定率扣除方法，對(duì)每次收入在４０００元以下的，定額扣除８００元；對(duì)每次收入超過４０００元的，則采取定率扣除２０％的費(fèi)用。　　應(yīng)納稅額＝（１０００元－８００元）２０％（１－３０％）＝２８　?。保?、拍賣文稿所得如何納稅？　　作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競(jìng)價(jià)）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！　「宄晁眠m用比例稅率，稅率為２０％，并按應(yīng)納稅額減征３０％?！　∽髡呷ナ篮?，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。個(gè)人的作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次。個(gè)人每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其它作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅?！　±耗诚愀廴嗽谥袊煌馍掏顿Y企業(yè)工作，每月工資６５００元人民幣，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)是：　　應(yīng)納稅所得額＝６５００－８００－３２００＝２５００元　　查個(gè)人所得稅稅率表，２５００元適用稅率為１５％，速算扣除數(shù)為１２５。具體是：（１）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；（２）應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；（３）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；（４）財(cái)政部確定的其他人員。附加扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)３２００元并不是一成不變的，國務(wù)院可以根據(jù)納稅人平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況對(duì)此進(jìn)行調(diào)整。我國對(duì)于工資、薪金所得在確定應(yīng)納稅所得額時(shí)，區(qū)別居民與非居民、境外所得與境內(nèi)所得，分別減除費(fèi)用來計(jì)算應(yīng)納稅所得額。　　例（１）：張某１９９9年４月份工資薪金為２５００元，應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款為：　　應(yīng)稅所得：２５００元－８００元＝１７００元　　應(yīng)納稅款：１７００元１０％－２５元（速算扣除數(shù)）＝１４５元　　例（２）：某外籍人員在深圳某公司任職，１９９９年２月取得工資的３００００元，應(yīng)納個(gè)人所得稅款為：　　應(yīng)稅所得：３００００元－８００元－３２００元（附加減除費(fèi)用）＝２６０００元　　應(yīng)納稅款：２６０００元２５％－１３７５元（速算扣除算）＝５１２５元　　工資薪金所得的應(yīng)納稅款，按月計(jì)征，一般都是由支付單位在支付工資薪金時(shí)代扣代繳。（見稅率表）?！　」べY薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用８００元的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　。保?、工資薪金所得如何申報(bào)納稅？　　按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，工資薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職、受雇有關(guān)的其它所得。預(yù)繳時(shí)，應(yīng)在次月七日內(nèi)將應(yīng)納稅款繳入國庫。　?。ǎ矗┢渌黜?xiàng)所得，其應(yīng)納稅額無論是由扣繳義務(wù)人代扣代繳，還是由納稅義務(wù)人自己申報(bào)繳納的，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)將應(yīng)納稅款或所扣稅款繳入國庫。　?。ǎ常闹袊惩馊〉盟玫模瑧?yīng)當(dāng)在納稅年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫?！　《惙ㄒ?guī)定各項(xiàng)應(yīng)稅所得的納稅期限分別是：　?。ǎ保﹤€(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)?！　。保?、個(gè)人所得稅應(yīng)在何時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳清稅款？　　扣繳義務(wù)人和自行申報(bào)納稅人，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定期限報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表或納稅申報(bào)表。凡不依法履行代扣代繳稅款義務(wù)的，是違反稅法的行為，這類單位或者個(gè)人應(yīng)為此承擔(dān)法律責(zé)任。目前，有的地區(qū)稅務(wù)部門為了促使扣繳義務(wù)人做好個(gè)人所得稅的代扣代繳工作，向有關(guān)單位制發(fā)了個(gè)人所得稅代扣代繳證書。依照這種方式的要求，一切向個(gè)人支付應(yīng)稅收入的單位和個(gè)人，都是個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，負(fù)有依法扣繳個(gè)人所得稅的義務(wù)?！　。保?、個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)是如何規(guī)定的？　　為便于征管，稅法明確了納稅地點(diǎn)：１、自行申報(bào)納稅人，應(yīng)當(dāng)在其取得所得的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；２、從境外取得所得的，在戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；３、在兩處或兩處以上取得所得須合并計(jì)算納稅人的，由納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可向其中一處的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；４、納稅人要求變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。　?。场娜刖持掌鹩?jì)算。外籍人員在華每一納稅年度中的居住天數(shù)，是指從１月１日起至１２月３１日，連續(xù)或累計(jì)居住的天數(shù)?？缒甓染幼〉模梢苑謩e計(jì)算在每一納稅年度中是否居住超過９０天?！　∨R時(shí)來華的外籍人員在中國境內(nèi)居住是否超過９０天的計(jì)算，有如下限定：　?。?、分年計(jì)算?！　。保薄?duì)股票轉(zhuǎn)讓所得目前仍暫不征收個(gè)人所得稅?！　。?、凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免下個(gè)人所得稅：　　（１）根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；　?。ǎ玻┞?lián)合國組織直接派往我國工作的專家；　?。ǎ常槁?lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家；　?。ǎ矗┰鷩赏覈鴮樵搰鵁o償援助項(xiàng)目工作的專家；　　（５）根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；　?。ǎ叮└鶕?jù)我國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；　?。ǎ罚┩ㄟ^民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。　?。贰?duì)按國發(fā)（１９８３）１４１號(hào)《國務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)（１９９１）４０號(hào)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。　?。?、個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)?！　。?、外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分?！　。?、個(gè)人有哪些所得可以暫免征收個(gè)人所得稅？　　下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：　　１、外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)?！　。?、有哪些項(xiàng)目可以減征個(gè)人所得稅？　　減稅項(xiàng)目包括：　?。薄埣?、孤老人員和烈屬所得；２、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；３、其它經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。對(duì)屬于征收個(gè)人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。　　個(gè)體工商戶或個(gè)人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同）、牧業(yè)稅的，不再征收個(gè)人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對(duì)其所得征收個(gè)人所得稅?！　〈送?，稅法還規(guī)定，個(gè)人將其所得通過非營利社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、衛(wèi)生單位和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額３０％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得中扣除。具體的適用范圍包括：１、在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；２、應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；３、在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金的個(gè)人；４、財(cái)政部確定的其他人員；５、華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞?！　?duì)中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)住滿一年的個(gè)人，其從中國境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)與中國境內(nèi)應(yīng)納稅所得額分別計(jì)稅，分項(xiàng)減除費(fèi)用。合理費(fèi)用是指賣出財(cái)產(chǎn)過程中按規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。財(cái)產(chǎn)原值是指：　?。?、有價(jià)證券為買入價(jià)和買進(jìn)過程中按規(guī)定交納的有關(guān)稅、費(fèi)；２、房屋為建造費(fèi)或購進(jìn)價(jià)以及其他有關(guān)費(fèi)用；３、機(jī)器設(shè)備、車船為購進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)和其他有關(guān)費(fèi)用；４、其他財(cái)產(chǎn)的原值參照以上方法確定。兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得或特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按稅法規(guī)定減除費(fèi)用計(jì)稅?！　。ㄋ模?duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得按次計(jì)稅，應(yīng)納稅所得額采取定額、定率扣除方法?！　〖{稅人在兩處以上取得工資、薪金所得或個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，同項(xiàng)所得合并計(jì)稅?！　。ǘ?duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　。?、個(gè)人所得額中有多少需要納稅，計(jì)稅依據(jù)是什么？　　個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額，納稅人兼有下列各項(xiàng)所得的，按項(xiàng)分別計(jì)稅。但對(duì)稿酬所得，按應(yīng)納稅額減征３０％；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收——個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬一次超過２００００～５００００元的，按稅法規(guī)定計(jì)算的稅額，加征５０％，對(duì)超過５００００元的，加征１００％　稅率表三（勞務(wù)報(bào)酬所得適用）級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過2000