【正文】 50%＝ 300（元） 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 54 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 八、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算： 應(yīng)納稅所得額的確定 （ 1）每次收入不超過(guò) 4000元的： 應(yīng)納稅所得額 =每次收入額－ 800－修繕費(fèi)用（ 800元為限）－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 （ 2）每次收入在 4000元以上的： 應(yīng)納稅所得額 =[每次收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（ 800元為限） ] (1－ 20%) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 20% “次”的確定： 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 55 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? [計(jì)算題 ] – 張某于 2020年 1月將其自有的四間面積為 150平米的房屋出租給力某居住，租期 1年，每月租金 2500元，全年租金 30000元。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 53 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 『 答案解析 』 – 對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自 2020年 6月 13日起暫減按 50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。單選題 】 – 王某持有某上市公司的股票 10000股，該上市公司 2020年度的利潤(rùn)方案為每 10股送 3股，并于 2020年 6月份實(shí)施，該股票的面值為每股 1元。計(jì)算該公民應(yīng)交個(gè)人所得稅。計(jì)算出版社應(yīng)代扣代繳該作家的個(gè)人所得稅。 應(yīng)該先分錢，后扣費(fèi)用，再繳稅。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 46 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 『 正確答案 』 – （ 1）代付個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額＝（ 48000－ 2020） 247。計(jì)算題 】 – 高級(jí)工程師趙某為泰華公司進(jìn)行一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)，按照合同規(guī)定，公司應(yīng)支付趙先生的勞務(wù)報(bào)酬48000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由公司代付。 [ (1－稅率 (120%)]＝ （不含稅收入額－速算扣除數(shù)） 247。 ? [解答 ] – 應(yīng)納稅所得額 =1200800=400元 – 應(yīng)納稅額 =400 20%=80元 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 43 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? P306 – (1)不含稅收入額不超過(guò) 3360元的： – ① 應(yīng)納稅所得額＝ (不含稅收入額－ 800) 247。 ? [解答 ] – 應(yīng)納稅所得額 =100000 （ 120%） =80000元 – 應(yīng)納稅額 =80000 40%7000=25000元 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 42 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 【 計(jì)算題 】 – 某同學(xué)為一企業(yè)翻譯了一篇英文資料，取得收入 1200元。 – 應(yīng)納稅額 =28000 30%2020=6400（元） 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 41 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 【 計(jì)算題 】 – 歌星劉某 2020年 4月參加一次演出，取得演出收入 100000元。房主第一個(gè)月支付給張某 15000元，第二個(gè)月支付 20200元。 其他納稅調(diào)整項(xiàng)目 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者（自然人）也按該所得征稅！ 應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 38 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 三、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得： 應(yīng)納稅所得額的確定 應(yīng)納稅所得額 =年 收入總額－工資費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 經(jīng)營(yíng)月數(shù) 年收入總額 =分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) +年工薪性收入 應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率－ 速算扣除數(shù) 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 39 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 四、勞務(wù)報(bào)酬所得 應(yīng)納稅所得額的確定 （ 1）每 次 收入不超過(guò) 4000元的： 應(yīng)納稅所得額 =每次收入額－ 800 （ 2）每 次 收入在 4000元以上的： 應(yīng)納稅所得額 =每次收入額 (1－ 20%) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 20% 或應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 勞務(wù)報(bào)酬所得“次”的確定 P305 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 40 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 【 計(jì)算題 】 – 張某承攬一項(xiàng)房屋裝飾工程。計(jì)算李某 9月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。多選題 】 下列有關(guān)個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（ ） 所得稅 、孤老人員和烈屬的所得可以減征個(gè)人所得稅 、外出差補(bǔ)貼暫免征個(gè)人所得稅 ABCD 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 34 稅制要素 –[選擇題 ]某國(guó)有企業(yè)退休職工李某 12月份取得下列收入，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，其中可以免繳個(gè)人所得稅的有（ ）。 – 、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，取得的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法計(jì)算征收個(gè)人所得稅；個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 – 應(yīng)納個(gè)人所得稅＝〔 80000 （ 120%） 19200〕 14%＝ 6272（元） 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 32 稅制要素 – ，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。計(jì)算題 】 – 2020年 8月，李某出版小說(shuō)一本取得稿酬80000元，從中拿出 20200元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。 個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除 。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 29 稅制要素 ? （二）附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)（只是針對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目中的工資、薪金所得） – 類： （ 1）在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)、行政單位工作取得工資、薪金所得的外籍人員； （ 2）在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人； （ 3）華僑、港澳臺(tái)同胞。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 28 稅制要素 ? 【例題 （ 6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得 這三項(xiàng)無(wú)費(fèi)用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額。） （ 3）對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得 以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（ 2020年 9月 1日起月扣除 3500元。 一、 保險(xiǎn)營(yíng)銷員收入超過(guò) 2020元的，就要繳納營(yíng)業(yè)稅，這樣規(guī)定是否合理？ 二、 因業(yè)務(wù)需要，保險(xiǎn)代理人常常要付出一些費(fèi)用，這些費(fèi)用是否可在稅前扣除？ 三、 代理人的收入一般不穩(wěn)定，有時(shí)幾個(gè)月才收到一筆傭金收入，是否可將收入按月平均后再納稅？ 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 23 稅制要素 三、稅 率 應(yīng)稅項(xiàng)目 七級(jí)超額累進(jìn)稅率 工資薪金所得 五級(jí)超額累進(jìn)稅率 、經(jīng)營(yíng)所得 、承租經(jīng)營(yíng)所得 ①對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)：五級(jí)超額累進(jìn)稅率 ②對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)：九級(jí)超額累進(jìn)稅率 比例稅率 20%（ 8個(gè)稅目） 特別掌握：其中有 4個(gè)稅目有加成或減征 ： 對(duì)一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得 20200元以上加成征收，即 20200元至 50000元，稅率 30%， 50000元以上，稅率 40% ：按應(yīng)納稅額減征 30%，實(shí)際為 14% 10%稅率 ： 2020年 8月 15日起，稅率由 20%調(diào)整為 5%；自 2020年 10月 9日起暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息的個(gè)人所得稅 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 24 稅率表一 （工資、薪金所得適用） 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 % 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò) 1500元的 3 0 2 超過(guò) 1500元至 4500元的部分 10 105 3 超過(guò) 4500元至 9000元的部分 20 555 4 超過(guò) 9000元至 35000元的部分 25 1005 5 超過(guò) 35000元至 55000元的部分 30 2755 6 超過(guò) 55000元至 80000元的部分 35 5505 7 超過(guò) 80000元的部分 45 13505 2020/9/16 Dongwu Busi