企業(yè)所得稅的稅收籌劃-文庫吧資料
2025-05-21 12:00本頁面
【正文】 扣除較為有利；在企業(yè)盈利時，增加當期扣除，可獲得更多的資金時間價值。企業(yè)應該充分利用這些規(guī)定，為職工安排好福利方案。 第五章 16 （二）扣除的籌劃 ? 增加扣除 ? 合理安排扣除的時間 第五章 17 增加扣除 ? 如，按照實施條例規(guī)定，企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。 ? 按照企業(yè)所得稅法，企業(yè)的免稅收入包括： ? 國債利息收入 ? 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ? 在中國境內(nèi)設立機構(gòu)或場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)或場所有實際聯(lián)系的股息及紅利等權(quán)益性投資收益 ? 符合條件的非營利組織的收入。 ? 如，讓被投資方推遲作出利潤分配決定的日期，就可以推遲股息、紅利等權(quán)益性投資收益的確認時間；推遲借債合同中債務人應付利息的日期，就可以推遲利息收入確認時間；推遲合同約定的承租人應付租金的日期，就可以推遲租金收入確認時間；推遲合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期，就可以推遲特許權(quán)使用費收入確認時間；推遲實際收到捐贈資產(chǎn)的日期，就可以推遲接受捐贈收入確認時間；推遲企業(yè)分得產(chǎn)品的日期，就可以推遲采取產(chǎn)品分成方式取得收入的確認時間。 第五章 14 推遲收入的實現(xiàn)時間，以獲得資金的時間價值 ? 收入包括企業(yè)的貨幣形式收入和非貨幣形式收入，具體分為銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息和紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入和其他收入。 ? 因此，企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃又可以分為： ? 收入的籌劃 ? 扣除的籌劃 ? 虧損的籌劃 第五章 13 （一）收入的籌劃 ? 推遲收入的實現(xiàn)時間，以獲得資金的時間價值。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應納稅所得額。 第五章 12 第三節(jié) 計稅依據(jù)的籌劃 ? 計稅依據(jù)的確定較復雜，其籌劃空間較大，也是企業(yè)所得稅稅收籌劃的重點。 第五章 10 解析 ? A公司應納企業(yè)所得稅額＝ 500 25%=125（萬元） ? B公司應納企業(yè)所得稅額＝ 400 25%=100（萬元） ? C公司應納企業(yè)所得稅額＝ 300 25%=75（萬元） ? D公司和總公司的虧損留作以后年度彌補。 ? 因此，設立分公司較設立子公司更為有利。由于分支機構(gòu)不具有法人資格，與總機構(gòu)合并納稅，可以享受盈虧互補的好處，減少當期應納稅所得額，達到少交企業(yè)所得稅的目的，至少可以獲得資金的時間價值。除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。 第五章 7 稅負比較 ? 有限責任公司： ? 企業(yè)所得稅： 200,000 25%
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