【正文】 免稅收入。新企業(yè)所得稅法規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)使用20％的照顧性稅率。高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠區(qū)域擴(kuò)大，統(tǒng)一執(zhí)行15％的稅率。只有這樣，稅收優(yōu)惠政策才能真正達(dá)到有效促進(jìn)國家和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好效果。只有當(dāng)投資利益大于損失時，稅收優(yōu)惠政策才是有效率的。通常，直接投資給一個地區(qū)帶來的利益有創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會、改善基礎(chǔ)設(shè)施、技術(shù)轉(zhuǎn)移與擴(kuò)散以及拓展新市場等。目前，各國對于稅式支出的理論和方法仍處在探索階段，還未全面完善，對于我國而言，應(yīng)效仿國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與管理方法，結(jié)合我國的國情，逐步建立和完善我國的稅式支出預(yù)算體系，管理和控制稅收優(yōu)惠，揚(yáng)長避短，發(fā)揮更大效益。在實(shí)際制定與操作中，應(yīng)盡量發(fā)揮優(yōu)勢，控制劣勢，在此方面，各國都普遍采用稅式支出理論，將稅收優(yōu)惠納入國家預(yù)算，建立科學(xué)規(guī)范的管理制度，以便深刻揭示其實(shí)質(zhì)。三、稅收優(yōu)惠的政策控制途徑稅收優(yōu)惠政策在我國的稅收體系中占有重要的位置，是我國宏觀調(diào)控的一項(xiàng)重要政策，在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展的同時也存在一些不可避免的實(shí)施成本。因總供給不足引起的經(jīng)濟(jì)失衡，通常是由于供給結(jié)構(gòu)不合理造成的，我國國民經(jīng)濟(jì)中的某些部門，如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、能源、交通、通訊等部門發(fā)展滯后；而其它一些部門，如紡織、機(jī)械、建材、鋼鐵等出現(xiàn)了供給過過大的情況。實(shí)施出口退稅政策，推動了我國出口貿(mào)易需求、投資和出口被稱為拉動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的三架馬車，我國的出口退稅政策，推動了通過對出口商品實(shí)行出口退稅政策，推動了國家進(jìn)出口貿(mào)易的飛速發(fā)展，提高了企業(yè)的國際競爭力，并增加國家外匯儲備。勞動要素由于在廣大發(fā)展中國家存在無限供給和發(fā)達(dá)國家的高失業(yè)率，也不會構(gòu)成經(jīng)濟(jì)增長的首要約束條件。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)增長取決于生產(chǎn)要素投入的增長，生產(chǎn)要素包括土地、勞動和投資三個基本要素。在總需求過度而引起經(jīng)濟(jì)膨脹時，選擇增稅的緊縮性稅收政策，以控制需求總量；在總需求不足而引起經(jīng)濟(jì)萎縮時，選擇減稅和實(shí)行稅稅收優(yōu)惠的擴(kuò)張性稅收政策，以刺激需求總量。社會需求總量由消費(fèi)，投資和政府支出構(gòu)成，稅收是消費(fèi)和投資的一個變量因素，對個收入和支出增稅將影響個人的消費(fèi)支出；對企業(yè)收入和支出征稅，將影響企業(yè)的投資支出。吸引了一批外資來華投資建場，外資的進(jìn)入，促進(jìn)了國內(nèi)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和管理的改善。賦予民族自治地方在稅收優(yōu)惠上的一定自主權(quán)力在以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為重點(diǎn)的同時，新稅法仍然保持了對區(qū)域優(yōu)惠的關(guān)注賦予了民族自治地方在稅收優(yōu)惠上的一定自主權(quán)力。企業(yè)從事農(nóng)、林、枚、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅，企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得，減半征收企業(yè)所得稅。同時，嚴(yán)格規(guī)定非營利公益組織享受稅收優(yōu)惠的條件，防止偷漏稅現(xiàn)象發(fā)生?！叭馊郎p半”新稅法將基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目優(yōu)惠政策適用范圍由部分地區(qū)擴(kuò)大到全國，適用對象由外資企業(yè)擴(kuò)大到所有企業(yè)，并實(shí)行統(tǒng)一的優(yōu)惠方式企業(yè)從事港口、碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、電力、水利等公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的聽得，實(shí)行自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起“三免三減半”的優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策是指稅法中規(guī)定的對某些活動，某些資產(chǎn)，某些組織形式以及某些融資方式給予優(yōu)惠政策待遇的條款，其實(shí)質(zhì)就是減免其優(yōu)惠對象的稅負(fù)，但方式多種多樣，如對制造業(yè)的投資給予免稅期和稅收抵免，給予特定資產(chǎn)以加速折舊，對小企業(yè)按低稅率征稅，對債務(wù)融資和股票融資的稅收待遇不同，對住房所有權(quán)的估算所得不征稅，對無形投資的投資區(qū)分研究和開發(fā)支出等。一、新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容所謂稅收優(yōu)惠，實(shí)際就是指政府利用稅收制度，按預(yù)定目的，以減輕某些納稅人應(yīng)履行的納稅義務(wù)來補(bǔ)貼納稅人的某些活動或相應(yīng)的納稅人。從嚴(yán)格定義來講，稅收優(yōu)惠的范圍廣于稅式支出，但從實(shí)踐來看，應(yīng)使稅收優(yōu)惠盡量多的納人稅式支出體系，以便于對范圍和數(shù)量進(jìn)行分析，從而增加對稅收優(yōu)惠的管理和控制，優(yōu)化稅收政策。而一般認(rèn)為，稅式支出是指政府為實(shí)現(xiàn)一定的社會經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，通過對基準(zhǔn)稅制的背離，給予納稅人的某種優(yōu)惠安排。在明確稅收優(yōu)惠的內(nèi)容和積極作用的基礎(chǔ)上，根據(jù)國情制訂適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，以更好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。, 所以在檢查過程中也要注意是否存在不合規(guī)發(fā)票入賬及跨期費(fèi)用入賬的問題。文件依據(jù): 國稅函[ 2007 ] 305號。, 如有給個人報銷的汽油費(fèi)保險費(fèi)養(yǎng)路費(fèi)等費(fèi)用, 2008年以前是否并入工資進(jìn)行納稅調(diào)整并繳納個人所得稅, 2008年以后是否已計入工資并繳納個人所得稅。, 應(yīng)并入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行納稅調(diào)整。信用社在稅前扣除的保險及住房公積金, 應(yīng)首先確定其是否為實(shí)際繳納, 其次應(yīng)確定其是否超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn), 未實(shí)際繳納的及超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的均應(yīng)做納稅調(diào)整, 補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。如果信用社未與人力中介合作, 而是自己單獨(dú)雇用臨時工, 應(yīng)查明其是否與其簽訂勞動合同, 如未簽訂勞動合同, 其工資不能在稅前扣除。 信用社有部分人員不是本信用社員工, 而是從一些人力資源中介雇傭的勞務(wù)工或臨時工, 信用社支付給人力資源中介勞務(wù)費(fèi), 取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票, 而勞務(wù)工的工資及社會保險等應(yīng)由人力資源中介負(fù)責(zé)。 信用社可能在差旅費(fèi)科目列支向未實(shí)際出差的職工每月固定發(fā)放差旅費(fèi)補(bǔ)助及伙食補(bǔ)助, 根據(jù)2007 及以前的稅法政策, 如無真實(shí)合法的出差證明(包括出差人員姓名、地點(diǎn)、時間、任務(wù)、支付憑證等)則不允許在稅前扣除。以上二項(xiàng)費(fèi)用者均屬工資性支出,應(yīng)并入工資, 根據(jù)2007 及以前的稅法政策, 按計稅工資計算超標(biāo)準(zhǔn)的工資, 計繳企業(yè)所得稅。 信用社可能在勞動保護(hù)費(fèi)科目中, 列支職工崗位津貼。農(nóng)村信用社的獎金除有計稅工資的限制外, 另外還有限額規(guī)定。按以上文件規(guī)定, 可以稅前扣除的工資必須是實(shí)際支付或?qū)嶋H發(fā)放的工資, 在費(fèi)用中計提未實(shí)際發(fā)放的工資不允許稅前扣除。三、人員費(fèi)用方面的問題。: 企業(yè)所得稅政策規(guī)定, 租入固定資產(chǎn)的改建支出, 按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。二是使用年限延長2年以上。2008年以后政策, 按新所得稅法規(guī)定, 固定資產(chǎn)的大修理支出按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。二是使用壽命延長二年以上。如已提足折舊, 可作為遞延費(fèi)用,在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。二、資產(chǎn)管理方面的問題: 2007 年及以前政策, 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法(國稅發(fā)[ 2000 ] 84 號)規(guī)定: 納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。按以上文件規(guī)定, 代辦儲蓄手續(xù)費(fèi)應(yīng)按稅法規(guī)定的限額稅前扣除。2008 以后, 代辦儲蓄手續(xù)費(fèi)應(yīng)按財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知(財稅[ 2009 ] 29 號)的規(guī)定執(zhí)行, 即按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。在稅收檢查中應(yīng)核實(shí)信用社在相應(yīng)期間的納稅申報是否符合稅法規(guī)定。呆賬準(zhǔn)備的納稅調(diào)整較復(fù)雜, 信用社在期末所得部匯算時可能會出現(xiàn)錯誤。: 呆賬準(zhǔn)備的稅法政策如下: 2007年及以前政策為金融保險企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法(國家稅務(wù)總局令第4號)。但是信用社一般會將發(fā)放的貸款利息, 全部按收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行核算, 存在延遲確認(rèn)收入問題, 從而造成當(dāng)期少繳營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。因此, 筆者對農(nóng)村信用社檢查過程需要關(guān)注的企業(yè)所得稅問題進(jìn)行歸納總結(jié)如下:一、金融業(yè)務(wù)方面, 按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入, 未按照稅收權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。第三篇：農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅稅收檢查農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅稅收檢查前些年, 因?yàn)檗r(nóng)村信用社只是微利或虧損, 一般不涉及到繳納企業(yè)所得稅, 在稅收檢查中, 農(nóng)村信用社不太引人注意。[2]王靜。參考文獻(xiàn)：[1]談多嬌。我國稅法規(guī)定，存貨發(fā)出的計價方法主要有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、毛利率法和個別計價法等。八、對企業(yè)存貨計價方法的稅收籌劃期末存貨的計價的高低，對當(dāng)期的利潤影響很大。我國稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)在計算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計殘值，從固定資產(chǎn)原值中減除，殘值比例在原值的5以內(nèi)，由企業(yè)自行確定；由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。在稅率不變的前提下，企業(yè)可盡量選擇較短的折舊年限，從而使企業(yè)前期折舊多，獲得延期納稅的好處。在折舊方法確定之后，首先應(yīng)估計折舊年限。在這三種方法中，加速折舊法可以使前期多提折舊，后期少提折舊。固定資產(chǎn)的折舊涉及到三個問題：折舊方法的選擇、折舊年限的估計和凈殘值的確定。同時企業(yè)要綜合運(yùn)用各種銷售方式，使企業(yè)既能延遲繳納企業(yè)所得稅，又能使收入安全地收回。我國稅法規(guī)定，直接收款銷售以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天作為收入確認(rèn)時間；分期收款銷售商品以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時間；而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；委托代銷商品銷售在受托方寄回代銷清單時確認(rèn)收入。六、對企業(yè)銷售收入的稅收籌劃納稅人如果能夠推遲應(yīng)納稅所得的實(shí)現(xiàn)，則可以使本期應(yīng)納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。例如低值易耗品、待攤費(fèi)用等的攤銷應(yīng)選擇最短年限，增大前幾年的費(fèi)用，遞延納稅時間。、損失應(yīng)采用預(yù)提方法計入費(fèi)用。五、對企業(yè)費(fèi)用列支方法的稅收籌劃費(fèi)用的列支時間、數(shù)額直接影響每期的應(yīng)納稅所得，所以進(jìn)行費(fèi)用列支應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：。因此，企業(yè)在籌資時，要充分考慮利息的抵稅作用和財務(wù)杠桿的作用，選擇最佳的資本結(jié)構(gòu)。如股票的籌資成本為發(fā)放的股息和紅利，債券和銀行借款的籌資成本為利息。但選擇稅收優(yōu)惠作為稅收籌劃突破口時，應(yīng)注意兩個問題：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；二是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進(jìn)行申請，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有權(quán)益。這是自實(shí)施新稅制以來國家制定的對企業(yè)所得稅納稅影響很大的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。三、對企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃稅收優(yōu)惠是稅制設(shè)計的基本要素，國家為了實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，一般在稅種設(shè)計時，都設(shè)有稅收優(yōu)惠條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策許多都是以扣除項(xiàng)目或可抵減應(yīng)稅所得制定的，準(zhǔn)確掌握這些政策，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃的過程。例如，假定某企業(yè)12月30日測算的年應(yīng)納稅所得額為100100元，則若該企業(yè)不進(jìn)行稅收籌劃，其企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額=10010033=33033元。因此，在設(shè)立企業(yè)時，要考慮好各種組織形式的利弊，做好所得稅的稅收籌劃，才能決定是設(shè)立股份有限公司還是設(shè)立合伙企業(yè)，是設(shè)立子公司還是設(shè)立分公司。很明顯兩者稅負(fù)不一致。該商店如果按合伙企業(yè)課征個人所得稅（假定甲、乙、丙分配比例相同），應(yīng)納稅額為（100000356750）3=84750（元）。而合伙企業(yè)則不作為公司對待，不構(gòu)成企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，只課征各個合伙人分得收益的個人所得稅。而分公司不是獨(dú)立法人，只能將其利潤并入母公司交納企業(yè)所得稅，無論其所在地稅負(fù)高低，均不能增減公司的整體稅負(fù)。由于子公司是獨(dú)立法人，如果盈利，其利潤不能并入母公司利潤，應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的納稅義務(wù)人單獨(dú)交納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，不同的組織形式，對是否構(gòu)成納稅人，有著不同的結(jié)果。因此，對企業(yè)來說，它具有很大的稅收籌劃空間，本文擬就企業(yè)所得稅的稅收籌劃作一探討。關(guān)鍵詞：納稅義務(wù)人；企業(yè)所得稅；稅收籌劃稅收籌劃是納稅義務(wù)人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)合理的事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的稅收方法，從而使本身稅負(fù)得以延緩或減輕的一種行為。第二篇：企業(yè)所得稅的稅收分析企業(yè)所得稅的稅收分析范文內(nèi)容提要:進(jìn)行稅收籌劃是加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，尤其對企業(yè)所得稅進(jìn)行稅收籌劃意義更為重大。[2]王靜。參考文獻(xiàn)：[1]談多嬌。我國稅法規(guī)定，存貨發(fā)出的計價方法主要有先進(jìn)先出法、后