企業(yè)所得稅(ppt61)-稅收-文庫吧資料
2024-08-26 21:11本頁面
【正文】 使用效能或延長其壽命，而對(duì)其進(jìn)行改裝、翻修、改建等的支出。 2020/9/19 來自 料庫下載 35 遞延資產(chǎn)的稅務(wù)處理 遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。 2020/9/19 來自 料庫下載 34 無形資產(chǎn)的攤銷采取直線法計(jì)。 (三 )自行開發(fā)并且依法申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn) ， 按照開發(fā)過程中實(shí)際支出計(jì)價(jià) 。 (一 )投資者作為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn) ， 按照評(píng)估確認(rèn)或者合同 、 協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià) 。 ，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 2020/9/19 來自 料庫下載 32 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的依據(jù)和方法 ，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計(jì)提折舊。 2020/9/19 來自 料庫下載 31 不得提取折舊的固定資產(chǎn) ； 、建筑物以外未使用、不需要以及封存的固定資產(chǎn)； ； ； ； ； 、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)； 。 2020/9/19 來自 料庫下載 30 固定資產(chǎn)折舊的范圍。 (七 )接受投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按該資產(chǎn)折舊程度，以合同、協(xié)議確定的合理價(jià)格或者評(píng)估確認(rèn)的價(jià)格確定。 2020/9/19 來自 料庫下載 29 (五 )接受贈(zèng)與的固定資產(chǎn)，按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定；無所附發(fā)票的，按同類設(shè)備的市價(jià)確定。從國外引進(jìn)的設(shè)備按設(shè)備買價(jià)加上進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金、國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等后的價(jià)值計(jì)價(jià)。 (二 )自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時(shí)按實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)價(jià)。 2020/9/19 來自 料庫下載 27 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)。 固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理 固定資產(chǎn)，是指使用期限超過 1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。所謂清算所得，是指納稅人清算時(shí)的全部資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、企業(yè)未分配利潤、公益金和公積金后的余額，超過實(shí)繳資本的部分。 企業(yè)境內(nèi)外的虧損不得相互彌補(bǔ)，國家間按照單獨(dú)國家原則。 2020/9/19 來自 料庫下載 24 投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳所得稅的企業(yè)，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先用于彌補(bǔ)虧損。 5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。 12)其他各項(xiàng)支出。 10)各項(xiàng) 準(zhǔn)備金。 是指除上述各項(xiàng)支出之外的，與本企業(yè)取得收入無關(guān)的各項(xiàng)支出。 是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。 是指超出規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、范圍之外的捐贈(zèng)。因遭受自然災(zāi)害或意外事故而由保險(xiǎn)公司給予的賠償。 5)自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧? 2020/9/19 來自 料庫下載 21 4)各項(xiàng)罰款、罰金、滯納金。 3)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失。 是指不得直接扣除的納稅人購置或自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用。 是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出。糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 2020/9/19 來自 料庫下載 16 （ 9） 壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備金 納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。 納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時(shí)間，均勻扣除。 2020/9/19 來自 料庫下載 15 （ 7）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)用 納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 全年銷售收入凈額在 1500萬元及其以下的，不超過銷售收入凈額的 %；全年銷售收入凈額超過 1500萬元的部分，不超過該部分的 0. 3%。 2020/9/19 來自 料庫下載 14 ⑸ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。 納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年應(yīng)納稅所得額 3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。（ 800東北 1200） 2020/9/19 來自 料庫下載 13 ⑶ 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出。 實(shí)行計(jì)稅工資扣除辦法的企業(yè)，按計(jì)稅工資、薪金規(guī)定扣除。 納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。二是納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照稅法規(guī)定予以調(diào)整。 2020/9/19 來自 料庫下載 10 ⑷ 損失 指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項(xiàng)營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失，以及其他損失。已記入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。納稅人自制存貨的成本包括制造費(fèi)用等間接費(fèi)用。 幾種特殊收入 按規(guī)定處理。基本公式是： 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理。如果企業(yè)以前年度發(fā)
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