【正文】 國居民企業(yè)， 2021 年對外轉(zhuǎn)讓一項專有技術(shù)，并在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中提供有關(guān)的技術(shù)咨詢、培訓等服務。納稅人對各項應稅收入 的籌劃應該按照與商品勞務稅同樣的原理，通過稅收籌劃達到壓縮應稅收入額、推遲應稅收入的確認時間以降低當期應稅所得額的目的。由于納稅人的業(yè)務收入與多個稅種相關(guān)，因此，利用稅法在收入方面的諸多規(guī)定進行稅收籌劃可以收入取得多個不同稅種的節(jié)減稅效果。 企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方案 第 9 頁（共 21 頁） 四、企業(yè)所得稅稅 收 籌劃的具體方案 （一）收入的稅收籌劃 企業(yè)的應納稅所得額取決于納稅人年度收入總額和 準予扣除項目金額兩方面。做好這項工作，不僅有利于納稅人減輕稅負，而且有利于國家完善政策法規(guī)?？梢姡x擇適當?shù)钠髽I(yè)合并，可以大大地降低企業(yè)的稅負，給企業(yè)帶來很大的利潤，達到合理避稅的目的 [14]。 第二 .采用企業(yè)合并合理避稅：如甲企業(yè)年應納稅所得額為 100 萬元，乙企試論企業(yè)所得稅的稅收籌劃 第 8 頁（共 21 頁） 業(yè)累計虧損 91 萬元，甲乙企業(yè)合并前分別納所得稅為 33 萬元和 0萬元。此時，如將企業(yè)分立為兩個企業(yè)，分立出來的企業(yè)應納稅所得額為 3 萬元，應納企業(yè)所 得稅為 5400元；原企業(yè)應納稅所得額為 8萬元，應納企業(yè)所得稅為 21600 元，兩個企業(yè)共計納稅 27000 元。（三）資產(chǎn)重組籌劃法 第一 .采用企業(yè)分立合理避稅：利用企業(yè)所得稅按照企業(yè)年應納稅所得額不同、稅率不同的政策，將企業(yè)分立，實現(xiàn)合理避稅。如企業(yè)對于情況屬實的毀損，如果進行了稅收籌劃，在限額內(nèi)的部分 ,企業(yè)及時辦 理報批手續(xù)，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)入壞賬，爭取稅前扣除，則企業(yè)可以減少不必要的稅負。 四 .減免稅優(yōu)惠：國家對不少產(chǎn)業(yè)實行減免稅優(yōu)惠，企業(yè)可充分利用此政策，進行稅收籌劃，達到合理避稅目的 [11]。企業(yè)可以根據(jù)自己的實力選擇不同的行業(yè)，進行稅收籌劃，實現(xiàn)合理避稅 [9]。因此，企業(yè)在投資時，可以選擇低稅負區(qū)，獲得稅收優(yōu)惠 [8]。 （二）政策利用籌劃法 第一 .投資地點：企業(yè)可以根據(jù)國家在不同地區(qū)有不同優(yōu)惠條件的規(guī)定，選擇在不同地點進行投資，享受低稅負的優(yōu)惠條件。 企業(yè)所得稅籌劃的 方法 第 7 頁（共 21 頁） 第六 、投資籌劃，稅負的輕重對投資決 策起著決定性的作用?？傮w上看，企業(yè)內(nèi)部集資與企業(yè)之間拆借方式效果最好，尤其 是 當企業(yè)間 的 稅率有差別 時，金融機構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。 第五 、籌資籌劃，主要包括籌資渠道策劃和還本付息策劃。 第四 、租賃籌劃，從企業(yè)稅收籌劃的角度看，租賃也是企業(yè)用以減輕稅負的重要方法。這樣，相當于企業(yè)獲得了一種無息貸款，企業(yè)無形中增加了收入。例如，存貨的核算方法包括個別計價法、先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等，因此，企業(yè)在通貨膨脹時注冊成立或企業(yè)申請會計政策變更得到有關(guān)部 門批準時，可以采用后進先出法核算成本；在物價變化不定時，可以采用加權(quán)平均法和移動平均法核算成本，這樣可以提高企業(yè)成本，減少所得稅。例如，分期收款銷售商品是根據(jù)合同約定日期確認收入，委托銷售商品是在收到代銷清單時確認收入，為了實現(xiàn)合理納稅期間，企業(yè)可以在簽訂銷售合同時選擇不同的銷貨方式，在不同時期確認收入，實現(xiàn)遞延納稅，減少籌集資金的成本，增加企業(yè)稅后利潤。 試論企業(yè)所得稅的稅收籌劃 第 6 頁（共 21 頁） 三、企業(yè)所得稅籌劃的方法 （一）個稅收籌劃法 所謂個稅籌劃法，是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，針對具體的涉稅實例，利用稅收籌劃原理，結(jié)合當?shù)氐亩悇展芾韺嶋H運籌降低稅收負擔，或者將稅收負擔調(diào)節(jié)到理想狀態(tài)的過程 [7]?？傊疁蟮亩愂辗ㄖ平ㄔO(shè)與我國目前正在創(chuàng)建的和諧社會的大好局面不相應 [5]。再者，稅法對涉稅案件的打擊力度依然偏輕。 （四） 稅法建設(shè)滯后 近幾年我國稅法立法層次有所改觀，但立法層次仍然不高。避稅與稅收籌劃的區(qū)別在于是否有悖于國家稅法的立法意圖和政策意圖 [3]。避稅形式上不是違法行為，但利用稅法漏洞與缺陷，減少國家財政收入，歪曲了經(jīng)濟運動的規(guī)律，違背了“稅負公平”的原則。如果企業(yè)開展稅收籌劃活動后，沒有減輕稅收負擔，那么其稅收籌劃是 失敗的；但是，如果企業(yè)在減輕稅收負擔的同時，稅收風險卻大幅度提升，其稅收籌劃活動同樣不算成功 [2]。 其稅收籌劃的缺點在于： （一） 稅收籌劃只重視稅負，不考慮籌劃的風險 從稅收籌劃的理論和實踐可以看出，稅收籌劃的目的應該有以下五個方面：一是直接減少稅收負擔；二是獲取資金時間價值；三是實現(xiàn)涉稅零風險；四是追求經(jīng)濟效益最大化；五是維護自身的合法權(quán)益。 試論企業(yè)所得稅的稅收籌劃 第 4 頁（共 21 頁） 二、我國企業(yè)所得稅稅 收 籌劃存在的問題稅收籌劃是納稅人在納稅行為發(fā)生之前，在遵 守現(xiàn)行法律、法規(guī)前提下，通過對納稅人涉稅事項的預先安排，以實現(xiàn)合理減輕稅收負擔的一種自主理財行為 。但其在發(fā)展時又面臨融資難，產(chǎn)品單一缺乏競爭，財務管理能企業(yè)所得稅的稅收籌劃概念 第 3 頁（共 21 頁） 力有限，負擔重的諸多問題，此時稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展尤其是稅收管理的重要方面，如何充分利用稅收籌劃來減低稅收負擔，增加其在市場核心競爭力就也成為了民營中小企業(yè)面臨的一個重大問題。 （二）企業(yè)所得稅籌劃的意義 隨著社會主義市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，特別是中國在世界的經(jīng)濟地位初見上升的今天，稅收在企業(yè)經(jīng)濟生活及決策中的地位越來越重要，稅收籌劃作為其最重要的部分已經(jīng)成為越來越多企業(yè)的關(guān)注的焦點。企業(yè)所得稅的納稅人包括所有實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)和組織，其中，居名企業(yè)的征稅對象包括其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，征稅對象包括其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其征稅對象只包括來源于中國境所得。 企業(yè)所得稅是我國第二大稅種，企業(yè)所得稅是我國境內(nèi)除個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的企業(yè)和其他組織，就其他生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。通過對具體稅收籌劃實例的分析和討論，加深對稅收籌劃理論的認識，并對納稅人開展稅收籌劃活動有現(xiàn)實的指導意義。在對稅收籌劃概念、特征、積極意義及其誤區(qū)進行詳細具體的介紹、分析和研究后，針對企業(yè)所得稅的稅收籌劃，從會計核算的角度出發(fā)，通過分析資產(chǎn)折舊方法的籌劃和存貨計價方法的籌劃等，旨在啟示企業(yè)對會計核算方法、經(jīng)營活動等進行恰當選擇 ，以獲取更大的稅后收益。 稅收籌劃是指納稅人或其代理人在不違法的前提下，自覺地運用稅收、會計法律、財務等綜合知識來降低稅收成本，以服務于企業(yè)價值最大化的經(jīng)濟行為。 earnings focus on planning the allocation of a reasonable ine dispersion and attribution of losses to make up for policy analysis. And for certain aspects of which should pay attention to the problems and corresponding measures for improvement, has a certain practical value and academic value. [Keywords] Tax planning Ine tax Enterprise ine tax planning for the new enterprise ine taxlaw 前言 第 1 頁（共 21 頁） 前言 眾所周知經(jīng)濟越發(fā)展，稅收越重要。 financing decisionmaking focused on the capital structure and financing leasing analysis。 [關(guān)鍵詞 ] 企 業(yè)所得稅 稅收籌劃 新企業(yè)所得稅法 IV Discussion on the tax planning of the enterprise ine tax Student: Management Department Instructor: Yangtze University College of Technology Engineering [Abstract] Enterprise ine tax in the enterprise activities occupy an important position, and has great room for tax planning. The new Enterprise Ine Tax Law After the implementation of enterprise ine tax system in our country39。其中，企業(yè)投資籌劃著重于組織形式、投資區(qū)域和行業(yè)選擇、投資方式選擇等方面；籌資決策著重于資本結(jié)構(gòu)和融資租賃等分析；經(jīng)營籌劃著重于存貨計價方法的選擇、折舊方法的分析；收益分配籌劃著重于所得的合理分散和歸屬、虧損 彌補政策等分析。新《企業(yè)所得稅法》實施以后，企業(yè)所得稅在我國稅收體系中的地位越來越重要。學生的學習態(tài)度和組織紀律，學生掌握基礎(chǔ)和專業(yè)知識的情況，解決實際問題