企業(yè)所得稅籌劃ppt課件-文庫吧資料
2025-05-12 00:11本頁面
【正文】 固定資產(chǎn)原值 50％以上； 經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長二年以上； 經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。 分期扣除的成本費用籌劃 二、固定資產(chǎn)稅務(wù)策略 固定資產(chǎn)屬資本性支出，在其有效使用期內(nèi)按期計提折舊并計入成本費用，折舊具有抵稅的效果。 在物價下降時期，采用先進先出法發(fā)出商品成本則較高，應(yīng)納稅所得額也低。 從長期看，其稅前扣除的總額是一個相對固定數(shù)，但 不同的 會計處理特別是稅務(wù)處理，會造成各個納稅期間稅前扣除額的區(qū)別。但是 化妝品制造 與銷售 、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè) ： 30% 煙草企業(yè) 、 白酒企業(yè)（？） 不得 扣除 稅收政策的滯后?。?！ 限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的成本費用籌劃 總體而言，其稅前扣除的政策極為寬松，可充分利用。 利用臨界點。 認(rèn)清捐贈對象和捐贈中介。 與應(yīng)納稅所得 額的區(qū)別？與原 制度區(qū)別？ 限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的成本費用籌劃 發(fā)生捐贈支出應(yīng)注意： 了解全額扣除的規(guī)定。 計算基礎(chǔ)：年度利潤總額 特定情況下， 捐贈 可以 “四兩撥千斤” 。 繳費基數(shù)，上一年度本人工資收入，或當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY的 60%~300% 扣除標(biāo)準(zhǔn)各地不一 養(yǎng)老保險費：單位 20% ，個人 8% 醫(yī)療保險費：單位 8% ，個人 2% 失業(yè)保險費：單位 2% ，個人 1% 工傷保險費：單位 1~3%，個人無 生育保險費：單位 %，個人無 住房公積金：單位 12%以內(nèi)， 個人 12%以內(nèi) 限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的成本費用籌劃 住房公積金的計算基數(shù)？比例？ 新浪網(wǎng)新聞：住房公積金 繳存差距同城高達(dá) 141倍 ，成高收入者避稅手段 如何理解？ 繳納住房公積金對納稅人利好嗎？ 限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的成本費用籌劃 企業(yè)年金即企業(yè)和職工建立的補充養(yǎng)老保險 企業(yè)繳費每年不得超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/12，企業(yè)和職工個人繳費合計不超過 1/6 一般個人繳費比例 2%~8% ，企業(yè) 5% 企業(yè)年金可否規(guī)避企業(yè)所得稅和個人所得稅？ 企業(yè)所得稅：企業(yè)繳費通過工資、薪金方式支出可以在企業(yè)所得稅前扣除 企業(yè)繳費的個人所得稅：企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分計入個人賬戶時應(yīng)視為個人一個月工薪所得，不扣除任何費用計算扣繳個人所得稅 個人繳費的個人所得稅：稅后支付，不得在計算個人所得稅時扣除 四、合理安排對外捐贈 公益、救濟性質(zhì)的捐贈在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。 對納稅有什么影響？ 限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的成本費用籌劃 企業(yè)為員工報銷的燃油費作為職工交通補貼在職工福利費中扣除 老稅制下作為工薪支出，新稅制下作為職工福利費。 新法實行后，多發(fā)工資是重要的籌劃點，但要權(quán)衡個人所得稅。 不合理的工資薪金，超標(biāo)準(zhǔn)的工資費用，要轉(zhuǎn)稅后列支。教育經(jīng)費超過的部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的成本費用籌劃 三、合理安排工資及工資費用 合理的 工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除 合理 是指按照股東大會 等 相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工薪制度實際發(fā)放的。 例如廣告費、傭金費用以及會議經(jīng)費 “會議費”和“業(yè)務(wù)招待費”混用的問題將嚴(yán)格限制 妥善處理籌建期間支付的業(yè)務(wù)招待費 籌建期間的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)列入開辦費而資本化。 限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的成本費用籌劃 企業(yè)應(yīng)于申報前自行計算。 業(yè)務(wù)招待費在銷售收入的 ‰ 的臨界點以下，企業(yè)才可能相對利用好政策。 企業(yè)籌集資金應(yīng)盡量避免高息借款 銀行、內(nèi)部員工、客戶等 限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的成本費用籌劃 二、控制業(yè)務(wù)招待費 發(fā)生額 60％的比例、最高不超過當(dāng)年銷售(營業(yè) )收入的 5‰ 目的？營業(yè)收入如何界定？ 對企業(yè)的影響？費用超支 OR費用控制的？ 費用超支的企業(yè)將會稅前扣除不足 部分企業(yè)管理規(guī)范，費用控制嚴(yán)格，但由于新法規(guī)定只能扣除發(fā)生額的 60%， 也會扣除不足 故業(yè)務(wù)招待費一直是成本費用籌劃的重點。 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款、金融企業(yè)各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。如 贊助支出 轉(zhuǎn)換為 宣傳費用 符合條件的捐助支出 如何 轉(zhuǎn)換？ 限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的成本費用籌劃 限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的成本費用有哪些？ 首先 是 控制其發(fā)生額 或者 改變支出方式，將有限額的開支轉(zhuǎn)換為沒有限額或限額較寬松的開支 本節(jié)內(nèi)容比較多，但仍然難以窮盡 拋磚引玉 !!! 一、充分列支利息費用 納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的 合理的不需要資本化的 借款費用，準(zhǔn)予扣除。 12％（ 12％－ ％）＝ 60
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