【正文】 四川國稅： 可在年度期間或年度納稅申報時向主管國稅機關(guān)進行申報，提交 《 資產(chǎn)損失稅前扣除專項匯總申報表 》 、逐項（或逐筆）專項申請報告、 《 資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報表 》 以及 《 資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報資料清單 》 要求的證據(jù)材料，附送會計核算資料和其他相關(guān)納稅資料。 AAAAA 中國首家 5A級稅務(wù)師事務(wù)所 三、經(jīng)常涉及的主要扣除項目 （十四）、資產(chǎn)損失 專項申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失： （ 2）、專項申報扣除的程序 四川地稅： 企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告和 《 資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報表 》 ，提供 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報報送資料清單 》 ，附會計核算資料和其他相關(guān)納稅資料以及國家稅務(wù)總局第 25號公告要求的按資產(chǎn)損失類別提供的其他證據(jù)材料。 AAAAA 中國首家 5A級稅務(wù)師事務(wù)所 三、經(jīng)常涉及的主要扣除項目 （十四）、資產(chǎn)損失 專項申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失： （ 1）、專項申報扣除項目：除上述清單申報方式扣除的項目外均應(yīng)以專項申報方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。 AAAAA 中國首家 5A級稅務(wù)師事務(wù)所 三、經(jīng)常涉及的主要扣除項目 （十四）、資產(chǎn)損失 清單申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失 （ 1）、清單申報扣除的項目： ①企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； ②企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗； ③企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； ④企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； ⑤企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。 開辦費：企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用的相關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)處理。 固定資產(chǎn)的大修理支出：按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 AAAAA 中國首家 5A級稅務(wù)師事務(wù)所 三、經(jīng)常涉及的主要扣除項目 （十三）、長期待攤費用 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出：按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。 （ 3）、購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算， 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn) ，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2年。 AAAAA 中國首家 5A級稅務(wù)師事務(wù)所 三、經(jīng)常涉及的主要扣除項目 （十二）、無形資產(chǎn)攤銷 攤銷方法：直線法攤銷 攤銷年限： （ 1）、無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10年。 注意：從其他單位購入的已使用過的固定資產(chǎn)，凡符合固定資產(chǎn)定義的，其折舊年限不應(yīng)低于稅法規(guī)定的最低折舊年限。 AAAAA 中國首家 5A級稅務(wù)師事務(wù)所 三、經(jīng)常涉及的主要扣除項目 （十一）、固定資產(chǎn)折舊 最低折舊年限： （ 1）房屋、建筑物為 20年； （ 2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為 10年； （ 3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等為 5年； （ 4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具為 4年； （ 5）電子設(shè)備為 3年。 注意：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。 AAAAA 中國首家 5A級稅務(wù)師事務(wù)所 三、經(jīng)常涉及的主要扣除項目 （十一）、固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)定義與企業(yè)會計準(zhǔn)則一致，指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、 使用時間超過 12個月 的非貨幣性資產(chǎn)。 （ 2）、扣除比例： 12%以內(nèi)。 該期間借款額 （國稅函 〔 2022〕 312號） AAAAA 中國首家 5A級稅務(wù)師事務(wù)所 三、經(jīng)常涉及的主要扣除項目 （九）、住房公積金 依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的住房公積金可稅前扣除。 注意：應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個稅。 （ 2）企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。 AAAAA 中國首家 5A級稅務(wù)師事務(wù)所 三、經(jīng)常涉及的主要扣除項目 （八）、利息支出 向關(guān)聯(lián)方（含股東、其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人）的借款利息支出： 借款金額在權(quán)益性投資 2倍內(nèi)的部分才能按規(guī)定扣除。 向非關(guān)聯(lián)方的非金融企業(yè)借款的利息支出： 在金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分可以據(jù)實扣除。 扣除要求： （ 1）、票據(jù)：公益性捐贈票據(jù)、非稅收入一般繳款書 （ 2）、主體：縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)、具有公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體（注意年度） AAAAA 中國首家 5A級稅務(wù)師事務(wù)所 三、經(jīng)常涉及的主要扣除項目 （八）、利息支出 向金融企業(yè)的借款利息支出： 可以據(jù)實扣除。 計算限額的依據(jù)與業(yè)務(wù)招待費一致。 計算扣除限額的銷售（營業(yè)）收入額： 根據(jù)國稅函 [2022]79號文：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。 扣除憑據(jù)：憑工會組織開具的 《 工會經(jīng)費收入專用收據(jù) 》 或稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費憑據(jù)扣除。 扣除憑據(jù)：應(yīng)以合法有效的發(fā)票和其他票據(jù)及相關(guān)資料作為稅前扣除的依據(jù)。 AAAAA 中國首家 5A級稅務(wù)師事務(wù)所 三、經(jīng)常涉及的主要扣除項目 （三）、職工教育經(jīng)費 工資薪金總額的 %以內(nèi)據(jù)實扣除。 關(guān)于勞動保護費和工作服支出的稅前扣除問題 （ 1）、勞動保護費：企業(yè)實際發(fā)生的、合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予稅前扣除。 扣除標(biāo)準(zhǔn)： 工資薪金總額的 14%以內(nèi)據(jù)實扣除。 （ 4）、具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 （ 2）、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。 AAAAA 中國首家 5A級稅務(wù)師事務(wù)所 三、經(jīng)常涉及的主要扣除項目 （一）、職工工資 加計扣除： 支付殘疾人員的工資可加計 100%扣除， 事后備案事項 。 （ 3）、企業(yè)以非貨幣形式給實習(xí)生支付的報酬，不允許在稅前扣除。 AAAAA 中國首家 5A級稅務(wù)師事務(wù)所 第三部分 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除項目的主要政策規(guī)定 一、稅前扣除原則 二、扣除方式 三、經(jīng)常涉及的主要扣除項目 AAAAA 中國首家 5A級稅務(wù)師事務(wù)所 一、稅前扣除原則 真實性原則 相關(guān)性原則 合理性原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 區(qū)分收益性支出和資本性支出原則 AAAAA 中國首家 5A級稅務(wù)師事務(wù)所 二、扣除方式 能否扣除 項目 不能扣除 稅收滯納金、行政罰款、贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、與收入無關(guān)的支出、不符合規(guī)定的捐贈支出、不征稅收入用于支出所形成費用、為非特殊工種職工支付的商業(yè)保險、企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息、煙草企業(yè)的煙草廣告費等 扣除方式 按實扣除 除不能扣除和其他扣除外 限額扣除 工資附加費、非金融機構(gòu)借款利息、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、社保、住房公積金、手續(xù)費及傭金等 結(jié)轉(zhuǎn)扣除 職工教育費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、虧損彌補額 附加扣除 研究開發(fā)費、安置殘疾人員工資和其他 分期扣除 固定（生物）資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用 AAAAA 中國首家 5A級稅務(wù)師事務(wù)所 三、經(jīng)常涉及的主要扣除項目 （一）、職工工資 據(jù)實扣除工資： 實際發(fā)生、合理 “實際發(fā)生” ：四川地稅：目前要求當(dāng)年實際支付的工資，計提的不能扣除； 四川國稅：四川省國家稅務(wù)局 2022年第 4號公告規(guī)定，企業(yè)在年末前已經(jīng)計提但尚未發(fā)放的工資，在匯算清繳結(jié)束前已經(jīng)實際支付的，允許在計提年度所得稅稅前扣除。 確認(rèn)視同銷售收入（或利潤）的方法和順序為： （ 1）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定； （ 2）由主管稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定； （ 3）按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。 AAAAA 中國首家 5A級稅務(wù)師事務(wù)所 四、房地產(chǎn)企業(yè)銷售收入 （二）、銷售收入確認(rèn)的時間 直接銷售 AAAAA 中國首家 5A級稅務(wù)師事務(wù)所 四、房地產(chǎn)企業(yè)銷售收入 （二）、銷售收入確認(rèn)的時間 采取委托銷售： AAAAA 中國首家 5A級稅務(wù)師事務(wù)所 四、房地產(chǎn)企業(yè)銷售收入 （二）、銷售收入確認(rèn)的時間 采取委托銷售： AAAAA 中國首家 5A級稅務(wù)師事務(wù)所 四、房地產(chǎn)企業(yè)銷售收入 （三）、視同銷售 視同銷售的類別 企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于以下幾個方面應(yīng)視同銷售： 捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償