企業(yè)所得稅的稅收籌劃-閱讀頁(yè)
2025-06-02 12:00本頁(yè)面
【正文】 了依據(jù)和空間。 第五章 15 減少收入額，以降低計(jì)稅依據(jù) ? 充分利用免稅收入的規(guī)定。 ? 企業(yè)應(yīng)充分利用這些免稅收入的規(guī)定，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一開(kāi)始就應(yīng)進(jìn)行籌劃，爭(zhēng)取這些免稅收入規(guī)定。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 第五章 18 合理安排扣除的時(shí)間 ? 一般說(shuō)來(lái)。 ? 如，按照實(shí)施條例，固定資產(chǎn)最低折舊年限大大縮短，企業(yè)在利潤(rùn)較高時(shí)，就應(yīng)該考慮按照實(shí)施條例允許的最低折舊年限計(jì)提折舊，增加當(dāng)期扣除，以減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。一般來(lái)說(shuō)，在通貨緊縮時(shí)。 第五章 19 （三）虧損的籌劃 ? 企業(yè)所得稅法所稱(chēng) 虧損 ，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。一般情況下，企業(yè)如果能夠預(yù)測(cè)虧損當(dāng)年后五年內(nèi)的盈利額可以彌補(bǔ)當(dāng)年的虧損，那么，能夠擴(kuò)大當(dāng)年的虧損是有利的。 ? 企業(yè)所得稅法明確將免稅收入作為了虧損額的減除項(xiàng)，免稅收入可在計(jì)算虧損額前剔除，在虧損籌劃時(shí)充分利用這一點(diǎn)也非常重要。 ? 企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法的低稅率優(yōu)惠來(lái)進(jìn)行籌劃。按照新企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定，小型微利企業(yè)適用 20％的稅率，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高科技企業(yè)適用 15％的稅率優(yōu)惠。年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1 000萬(wàn)元。 第五章 24 籌劃方法 ? 當(dāng)企業(yè)的規(guī)模剛要超過(guò)小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，就要進(jìn)行籌劃，盡量享受小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此，當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額達(dá)到 30萬(wàn)元這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)就必須認(rèn)真籌劃。企業(yè)多得的 2萬(wàn)元利潤(rùn)才能夠抵補(bǔ)多交的所得稅，若企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額超過(guò) 30萬(wàn)元而小于 32萬(wàn)元，那么企業(yè)的稅后利潤(rùn)反而會(huì)小于年度應(yīng)納稅所得額為 30萬(wàn)元時(shí)的稅后利潤(rùn)。對(duì)于小型微利企業(yè)來(lái)說(shuō)，當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額接近 30萬(wàn)元時(shí)，使應(yīng)納稅所得額為 30萬(wàn)元最有利；若不能為 30萬(wàn)元，必須使應(yīng)納稅所得額超過(guò) 32萬(wàn)元才劃算。主要體現(xiàn)在對(duì)高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠、農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得優(yōu)惠、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施優(yōu)惠、環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目?jī)?yōu)惠、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備投資抵免優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣稅收優(yōu)惠、技術(shù)進(jìn)步加速折舊優(yōu)惠、資源綜合利用優(yōu)惠等方面。并積極創(chuàng)造條件，充分利用這些稅收優(yōu)惠，達(dá)到國(guó)家稅收優(yōu)惠的政策鼓勵(lì)效果，同時(shí)節(jié)省稅收。 ? 企業(yè)一方面要規(guī)避這些新措施所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要進(jìn)行有效的稅收籌劃。就可能要受到國(guó)際反避稅條款的審查（新企業(yè)所得稅法第四十五條的規(guī)定）； ? 企業(yè)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易稅收籌劃時(shí)，要充分考慮是否違反合理商業(yè)目的原
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