企業(yè)所得稅納稅評估-文庫吧資料
2025-05-20 01:36本頁面
【正文】 用資產(chǎn)計(jì)提折舊問題。 2．凈資產(chǎn)收益率 凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤 247。 本期產(chǎn)成品成本 100% 功能：分析投入產(chǎn)出比率。如申報(bào)彌補(bǔ)虧損額大于稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額，可能存在未按規(guī)定申報(bào)稅前彌補(bǔ)等問題。營業(yè)外支出增減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規(guī)定支出列入營業(yè)外支出。要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的原因。 運(yùn)用：首先看企業(yè)的折舊方法。 大部分企業(yè)綜合折舊率 9% 估算的折舊額應(yīng)大于實(shí)際計(jì)算數(shù)，原因是增加的固定資產(chǎn)全部按 12月計(jì)提。 2．固定資產(chǎn)綜合折舊率 固定資產(chǎn)綜合折舊率 =基期固定資產(chǎn)折舊總額 247。 運(yùn)用：進(jìn)行縱向比較，橫向比較，與主營業(yè)務(wù)收入變動率結(jié)合分析。 2 100% 數(shù)據(jù)來源于財(cái)務(wù)會計(jì)資料，利潤表，資產(chǎn)負(fù)債表。 三 類 指 標(biāo) 存貨周轉(zhuǎn)率 =主營業(yè)務(wù)成本 247。如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問題； 結(jié)合主營業(yè)務(wù)成本，通過年度申報(bào)表及附表分析企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，以判斷是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計(jì)存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問題； 結(jié)合“主營業(yè)務(wù)費(fèi)用率”、“主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動率”兩項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析，與同行業(yè)的水平比較；通過 《 損益表 》 對營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用的若干年度數(shù)據(jù)分析三項(xiàng)費(fèi)用中增長較多的費(fèi)用項(xiàng)目，對財(cái)務(wù)費(fèi)用增長較多的，結(jié)合 《 資產(chǎn)負(fù)債表 》 中短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，以判斷財(cái)務(wù)費(fèi)用增長是否合理，是否存在基建貸款利息列入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用等問題。 ②當(dāng)比值 1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題； ③當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)少計(jì)收入多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。 一般來講，收入變動大于成本變動 （ 3）主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率配比分析 公式＝主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動率 /主營業(yè)務(wù)收入變動率 正常情況下，二者基本同步增長。 ①當(dāng)比值 1,且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)少計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。 ③當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。 ①當(dāng)比值 1,且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問題。 可能存在問題：關(guān)注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，該指標(biāo)如果發(fā)生較大變化，可能存在少計(jì)收入、多列成本，人為調(diào)節(jié)利潤問題；也可能存在費(fèi)用配比不合理等問題。 運(yùn)用：除縱向分析、橫向分析外，與利潤總額增減變動進(jìn)行對比分析。 基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額 100% 數(shù)據(jù)來源于納稅申報(bào)表。 基期所得稅貢獻(xiàn)率 100% 可能存在問題：與企業(yè)基期指標(biāo)和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。 可能存在問題：與企業(yè)基期和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。 7．所得稅負(fù)擔(dān)變動率 T 所得稅負(fù)擔(dān)變動率 T=（評估期所得稅負(fù)擔(dān)率 基期所得稅負(fù)擔(dān)率） 247。 運(yùn)用：除縱向分析、橫向分析外，還可以與主營業(yè)務(wù)收入利潤率、所得稅貢獻(xiàn)率進(jìn)行配比分析。 功能：分析成本費(fèi)用利潤水平，每一元成本費(fèi)用能創(chuàng)造多少利潤。 成本費(fèi)用總額 100% 其中：成本費(fèi)用總額 =主營業(yè)務(wù)成本總額 +費(fèi)用總額。 可能存在問題：與預(yù)警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費(fèi)用問題。 運(yùn)用：縱向分析，橫向分析，與主營業(yè)務(wù)成本變動率、主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動率進(jìn)行配比分析。 6．成本費(fèi)用率 成本費(fèi)用率 =（本期營業(yè)費(fèi)用 +本期管理費(fèi)用 +本期財(cái)務(wù)費(fèi)用） 247。與主營業(yè)務(wù)收入變動率和主營成本變動率進(jìn)行配比分析。 功能：分析主營業(yè)務(wù)利潤的增減變化。 4．主營業(yè)務(wù)利潤變動率 主營業(yè)務(wù)利潤變動率 =（本期主營業(yè)務(wù)利潤 基期主營業(yè)務(wù)利潤） 247。 銷售費(fèi)用變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率進(jìn)行配比分析 ，管理費(fèi)用變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率、資產(chǎn)總額、資本總額、人員總數(shù)等進(jìn)行配比分析， 財(cái)務(wù)費(fèi)用變動率與借款總額變動率配比分析。 基期銷售（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用 100% 數(shù)據(jù)來源：會計(jì)報(bào)表、申報(bào)表 功能：分析三項(xiàng)費(fèi)用增減變化情況和趨勢，判斷企業(yè)申報(bào)情況的真實(shí)性或可能存在的疑點(diǎn)。 可能存在問題：與預(yù)警值相比，如相差較大，可能存在多列費(fèi)用問題。 主營業(yè)務(wù)收入） 100% 主營業(yè)務(wù)費(fèi)用： 管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 制造費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動率 功能：分析其增減變化情況和趨勢。（因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法） 3)．成本計(jì)算方法評估（后進(jìn)先出法、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、成本計(jì)算方法的改變、合理性） 成本 真實(shí)性、合理性、相關(guān)性 評估 主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動率 =（本期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用 基期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用 ） 247。 本期產(chǎn)成品成本 100%。 可能存在問題：主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。 數(shù)據(jù)來源：會計(jì)報(bào)表 功能：是在一類指標(biāo)出現(xiàn)異常情況下，對主營業(yè)務(wù)成本增減變化及其趨勢進(jìn)行分析。 基期主營業(yè)務(wù)成本 1
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