【正文】 按合同日期確認(rèn)； ? 準(zhǔn)則 ：按合同收費(fèi)時(shí)間方法計(jì)算確認(rèn)； ? 租金收入 —條例 19條，按合同日期確認(rèn)； ? 準(zhǔn)則：經(jīng)營(yíng)租賃按直線法確認(rèn)損益； 年度納稅申報(bào) ? 關(guān)于利息、租金、特許權(quán)使用收入 : 原稅法按權(quán)責(zé)制確認(rèn) 。 年度納稅申報(bào) ? 附表一金融企業(yè) —執(zhí)行準(zhǔn)則、金融會(huì)計(jì)制度 ? 范圍 —銀行、保險(xiǎn)、證券、信托、擔(dān)保、財(cái)務(wù)、典當(dāng)、投資管理、基金、期貨等 ? 收入 —提供金融商品服務(wù)所獲得經(jīng)濟(jì)利益的流入 ? 營(yíng)業(yè)收入 —主表 1行，分四大類(lèi)：銀行、保險(xiǎn)、證券、其他；不同金融企業(yè)分類(lèi)填報(bào) ? 營(yíng)業(yè)收入與視同銷(xiāo)售作為計(jì)算廣告、宣傳、招待費(fèi)計(jì)算的基數(shù) 年度納稅申報(bào) ? 金融企業(yè)收入確認(rèn)注意問(wèn)題 ? 會(huì)計(jì)核算的總收入：包括境內(nèi)、外收入；應(yīng)稅和免稅收入；免稅收入作納稅調(diào)整（附表三） ? 處置固定資產(chǎn)、出售無(wú)形資產(chǎn)：全額上繳財(cái)政 ? 國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼：未計(jì)收入且提供不計(jì)入損益文件的； 年度納稅申報(bào) ? 金融企業(yè)收入確認(rèn)注意問(wèn)題 ? 應(yīng)收未收利息、收回不良資產(chǎn)、以物抵債資產(chǎn)、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備、未決賠款準(zhǔn)備等的處理，等發(fā)文明確 年度納稅申報(bào) ? 附表一事業(yè)單位 —執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 ? 按現(xiàn)行辦法執(zhí)行填報(bào)；企業(yè)化管理的不填此表； ? 收入總額 —指不需要償還的非償還性資金； ? 注意事項(xiàng)： ? 免稅項(xiàng)目應(yīng)提供資料 ? 應(yīng)稅收入、支出與免稅收入、支出分開(kāi)核算；采取按比例分?jǐn)偡ǖ模鑼徍耍? ? 不征稅收入：財(cái)政撥款、行政收費(fèi)、政府基金 年度納稅申報(bào) ? 不征稅收入 條例 26條 ? 確認(rèn)條件 政府對(duì)預(yù)算單位的撥款 ? 財(cái)稅規(guī)定有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金 ? 納入預(yù)算并實(shí)行收支兩條線管理 ? 扣除 —用于支出形成費(fèi)用或財(cái)產(chǎn) ,不得扣除或折舊 ? 繳納的其他價(jià)內(nèi)外基金 \附加 \收費(fèi)不得扣 ? 確認(rèn)的行政事業(yè)性收費(fèi)當(dāng)年未上繳財(cái)政的部分不得扣除 年度納稅申報(bào) ? 附表二 —工商企業(yè) —執(zhí)行準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度 ? 注意事項(xiàng)： ? 除視同銷(xiāo)售外，填報(bào)會(huì)計(jì)核算的與收入對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)成本、業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出及期間費(fèi)用； ? 需審批的項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、債務(wù)重組等，按實(shí)際發(fā)生額填報(bào)，其差額作納稅調(diào)整 ? 不需審批項(xiàng)目，借款利息支出、借款費(fèi)用資本化等，按實(shí)際發(fā)生額填報(bào)，其差額作納稅調(diào)整 年度納稅申報(bào) ? 附表三 —納稅調(diào)整 —會(huì)計(jì)核算與稅收差異 ? 差異分類(lèi) —按時(shí)間分 永久性和暫時(shí)性 ? 永久性 —會(huì)計(jì)不計(jì)稅收計(jì)收入 —視同銷(xiāo)售、捐贈(zèng) ? 會(huì)計(jì)不計(jì)稅收允許扣除 —加計(jì)扣除 ? 會(huì)計(jì)作收入稅收不作 —不征稅、免稅 ? 會(huì)計(jì)作費(fèi)用稅收不作 —利息、罰款 ? 暫時(shí)性 —應(yīng)納暫時(shí)性 —加速折舊、分期收款 ? 可抵減暫時(shí)性 —準(zhǔn)備金、股權(quán)投資損失 年度納稅申報(bào) ? 附表三 —納稅調(diào)整 ? 差異分類(lèi) —按性質(zhì)分 —收入類(lèi)、扣除類(lèi)、資 ? 產(chǎn)類(lèi) —準(zhǔn)備金類(lèi)（本表按性質(zhì)分類(lèi)） ? 收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目（共列 18項(xiàng)） ? 視同銷(xiāo)售 —會(huì)計(jì)不作收入，稅收作收入的項(xiàng)目； ? 條例 25條 —資產(chǎn)交換不及涉補(bǔ)價(jià)（除重組）； ? 準(zhǔn)則 —計(jì)入損益；會(huì)計(jì)制度 —不計(jì)損益； 年度納稅申報(bào) ? 接受捐贈(zèng) —條例 21條按實(shí)際收到日期確認(rèn)； 45號(hào) ? 準(zhǔn)則 —視同經(jīng)濟(jì)利益流入 ? 會(huì)計(jì)制度 —視同權(quán)益計(jì)入資本公積 ? 銷(xiāo)售折扣折讓 —商業(yè)折扣折讓未注明；實(shí)物折扣 ? 視同銷(xiāo)售； ? 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入 —收入和費(fèi)用，不論是 ? 否收付，都確認(rèn)為當(dāng)期 ? 會(huì)計(jì)、稅法都按此原則；例外情形； 年度納稅申報(bào) ? 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入 — ? 以分期收款銷(xiāo)售 —條例 23條；按合同約定日期 ? 準(zhǔn)則：具有融資性質(zhì)，合同期內(nèi)按公允價(jià)，合同價(jià)與公允價(jià)的差額按利率法攤銷(xiāo)，沖財(cái)務(wù)費(fèi) ? 持續(xù)超過(guò) 12月收入確認(rèn) 23條；進(jìn)度、工作量 ? 會(huì)計(jì)：勞務(wù)結(jié)果能可靠估計(jì)；不能可靠估計(jì)； ? 對(duì)發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償?shù)?，以成本確認(rèn)； ? 對(duì)發(fā)生成本不能得到補(bǔ)償?shù)模_認(rèn)損失；完成合同法； 年度納稅申報(bào) ? 持續(xù)超過(guò) 12月收入確認(rèn) — ? 例 :A接受 B安裝工程 ,約定工期 2年 ,合同額 300萬(wàn) ,第一年完成 60%,第二年 40%。 制度：不確認(rèn)損益，換入價(jià)＋稅費(fèi)＝換出價(jià)。 ? 準(zhǔn)則：公允價(jià)與換出賬面價(jià)值差計(jì)損益，即 A公允價(jià) 50000－ 45000＝ 5000元，計(jì)收益； B公允價(jià)50000－ 40000元＝ 10000元，計(jì)入收益。 年度納稅申報(bào) ? 視同銷(xiāo)售－條例２５條 ? 例： A以存貨換 B設(shè)備。 年度納稅申報(bào) ? 視同銷(xiāo)售收入 (條例 25條 ) ? 會(huì)計(jì)不作銷(xiāo)售核算，直接結(jié)轉(zhuǎn)材料或產(chǎn)品成本，稅收應(yīng)確認(rèn)的收入 ? 非貨幣性交換視同銷(xiāo)售，指不涉及補(bǔ)價(jià)的部分。 ? 除視同銷(xiāo)售外，按會(huì)計(jì)核算結(jié)果填報(bào)。稅收政策的體現(xiàn) 。稅務(wù)征收依據(jù) 。 總資產(chǎn) )；上半年按上上年數(shù)據(jù)計(jì)算 ,下半年按上年數(shù)據(jù)計(jì)算。 總收入 )+ (分支工資 247。企業(yè)所得稅納稅申報(bào) 稅務(wù)總局所得稅司 企業(yè)所得稅納稅申報(bào) ? 企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào) ? 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào) 企業(yè)所得稅納稅申報(bào) ? 企業(yè)所得稅申報(bào)概述 ? 申報(bào)依據(jù) —法律法規(guī)、會(huì)計(jì)核算、稅收政策征管 ? 申報(bào)要求 —真實(shí)性、準(zhǔn)確性、連貫性、時(shí)間性 ? 申報(bào)要素 —應(yīng)納稅所得、稅款 ? 申報(bào)分類(lèi) —方式：查帳征收、核定征收； ? 類(lèi)別：居民企業(yè)、非居民企業(yè)（內(nèi)、外資） ? 方法：預(yù)繳申報(bào) \匯算清繳 \核定 \清算 企業(yè)所得稅納稅申報(bào) ? 企業(yè)所得稅申報(bào)概述 ? 申報(bào)組成 —按稅款分：預(yù)繳申報(bào)、年度申報(bào)、核定申報(bào)、扣繳報(bào)告、清算申報(bào) ? —按類(lèi)別分：居民、非居民 ? —按重要性分：財(cái)產(chǎn)損失、彌補(bǔ)虧損、境外所得、關(guān)聯(lián)企業(yè)、附列資料等 企業(yè)所得稅納稅預(yù)繳申報(bào) ? 月（季）度申報(bào)（ A類(lèi)） ? 依據(jù)：稅法 54條、條例 128條 國(guó)稅函 44號(hào) ? 適用：查賬征收 居民、非居民企業(yè) ? 結(jié)構(gòu)： 3種申報(bào)形式 據(jù)實(shí)、上年、其他 ? 2種體制 法人、非法人（分支機(jī)構(gòu)） ? 內(nèi)容：據(jù)實(shí)預(yù)繳 所得額確認(rèn)、稅款計(jì)算（間接） ? 按上年 所得額確認(rèn)、稅款計(jì)算（間接） ? 其他 稅款（直接） 企業(yè)所得稅納稅預(yù)繳申報(bào) ? 據(jù)實(shí)預(yù)繳 營(yíng)業(yè)收入 會(huì)計(jì)口徑 執(zhí)行會(huì)計(jì)核算不同 ? 工商、金融含應(yīng)稅和免稅；事業(yè)單位應(yīng)稅 ? 營(yíng)業(yè)成本 會(huì)計(jì)口徑 ? 利潤(rùn)總額 會(huì)計(jì) (房地產(chǎn)企業(yè)、征稅收入、免稅收入、彌補(bǔ)虧損） ? 營(yíng)業(yè)收入減營(yíng)業(yè)成本不等于利潤(rùn)總額 ? 稅率 25%稅法 25%、 20%、 15% ? 減免稅 微利企業(yè)、高新企業(yè)、優(yōu)惠過(guò)渡、批準(zhǔn)的稅額優(yōu)惠，不包括稅基優(yōu)惠（不征稅收入、免稅收入、加計(jì)扣除、減計(jì)收入等） 企業(yè)所得稅納稅預(yù)繳申報(bào) ? 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳 國(guó)稅 [2021]31號(hào) \[1995]153號(hào) ? 適用于據(jù)實(shí)預(yù)繳、內(nèi)、外資企業(yè)（新修訂） ? 收入確認(rèn) —預(yù)計(jì)計(jì)稅利潤(rùn)率下調(diào)（未完工） ? 經(jīng)濟(jì)房（限價(jià)、危改房） 3%；非經(jīng)濟(jì)房 20%、15%、 10%（下調(diào) %） ? 按合同確認(rèn)收入 —一次、分期、按揭 、 委托 ? 完工后 —實(shí)際 預(yù)計(jì) =當(dāng)年所得 企業(yè)所得稅納稅預(yù)繳申報(bào) ? 據(jù)實(shí)預(yù)繳 問(wèn)題：彌補(bǔ)虧損、不納稅調(diào)整 ? 年度匯算產(chǎn)生退稅；占用企業(yè)資金； ? 不符合真實(shí)性原則；稅款入庫(kù)不均衡； ? 據(jù)上年預(yù)繳 同現(xiàn)行處理一樣 ? 其他方法預(yù)繳 新稅法要求 ? 關(guān)于匯總納稅和合并納稅 新舊稅法區(qū)別 ? 匯總納稅 總分支機(jī)構(gòu)；合并納稅 子公司 ? 匯總納稅 解決地方財(cái)政問(wèn)題的方法 企業(yè)所得稅納稅預(yù)繳申報(bào) ? 匯總納稅 財(cái)預(yù) 10號(hào)、國(guó)稅發(fā) 28號(hào) 跨地區(qū)轉(zhuǎn)移 ? 總分比例 總機(jī)