【正文】 電子、化工、醫(yī)藥等企業(yè)的設(shè)備；常年處于震動(dòng)或受酸、堿等腐蝕性設(shè)備；證券電子設(shè)備；集成電路生產(chǎn)性設(shè)備；外購軟件 ? （ 3）融資租入設(shè)備，按租期與規(guī)定年限孰短原則 資產(chǎn)折舊、攤銷 ? 填報(bào)基本要求 — 固定資產(chǎn) 允許扣除額 — 相關(guān)政策 ? （ 4）東北工業(yè)企業(yè)，按不高于 40%比例縮短年限 ? （ 5）中試設(shè)備折舊年限在規(guī)定基礎(chǔ)上加速 30%50% ? 納稅調(diào)整額 — 反映實(shí)際計(jì)提與扣除限額的差額 ? 注意：采用應(yīng)付稅款法核算的，未建交備查或臺(tái)帳的，不予確認(rèn)調(diào)減額 資產(chǎn)折舊、攤銷 ? 填報(bào)基本要求 — 固定資產(chǎn) 14列：本年稅前扣除額 — 以前調(diào)增結(jié)轉(zhuǎn)在本年扣除額，作納稅調(diào)減處理，并填到附表五 例：一臺(tái)設(shè)備原值 100萬，會(huì)計(jì)折舊年限 5年，每年提 20萬；稅收折舊年限 10年，每年允許扣 10萬；前 5年會(huì)計(jì)上每年多提 10萬，到第 610年，稅收允許每年扣除 10萬，通過此列填報(bào) 資產(chǎn)折舊、攤銷 ? 無形資產(chǎn) — 應(yīng)注意以下幾點(diǎn) ? 無形資產(chǎn)的攤銷 — ? 技術(shù)開發(fā)費(fèi)不得攤銷； ? 支付的土地出讓金可攤銷；土地使用權(quán)評(píng)估增值不得扣除攤銷；無償取得土地使用權(quán)，改組中評(píng)估作價(jià)折股，作為遞延稅款貸項(xiàng)，改組后，對(duì)土地增值的攤銷，轉(zhuǎn)為各期應(yīng)納稅所得 填報(bào)要求與固定資產(chǎn)折舊基本一致 資產(chǎn)折舊、攤銷 ? 無形資產(chǎn) — 應(yīng)注意以下幾點(diǎn) ? 無形資產(chǎn)計(jì)價(jià) — 按取得時(shí)的成本計(jì)價(jià) ? （ 1）投資的，按評(píng)估或合同約定計(jì)價(jià) ? （ 2）購入的，按實(shí)際支付價(jià)款計(jì)價(jià) ? （ 3）自行開發(fā)的，按開發(fā)中實(shí)際支出計(jì)價(jià) ? （ 4）接收捐贈(zèng)的，按賬單或同類的市價(jià)計(jì)價(jià) 資產(chǎn)折舊、攤銷 ? 無形資產(chǎn) — 應(yīng)注意以下幾點(diǎn) ? 無形資產(chǎn)攤銷方法與年限 ? 方法：采取直線攤銷法 ? 年限： ? 法律和合同或申請(qǐng)書規(guī)定有年限的，按受益年限孰短原則攤銷；沒有規(guī)定年限的或自行開發(fā)的，攤銷期不少 10年； ? 起始日從使用（入帳）之日起 資產(chǎn)折舊、攤銷 ? 填報(bào)基本要求 — 其他資產(chǎn) ? 一般分為：開辦費(fèi)、 1年以上待攤費(fèi)及需以后年度遞延攤銷的其他支出三類 ? 填報(bào)方法同固定資產(chǎn) ? 開辦費(fèi) — 從開始經(jīng)營次月起，不少于 5年攤銷 ? 固定資產(chǎn)改良支出 — 未提足折舊的，增加價(jià)值；提足折舊的，作為遞延費(fèi)用，不少于 5年攤銷 ? 經(jīng)營租賃取得固定資產(chǎn)，其租金依受益時(shí)間，均勻扣除 壞賬損失 ? 概述 ? 會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ? 稅收上對(duì)提取的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除 ? 未建壞賬準(zhǔn)備的，壞賬損失經(jīng)核定，可據(jù)實(shí)扣除 ? 本表為附表四、附表五提供數(shù)據(jù) ? 采用直接沖銷法和備抵法核算壞賬損失的，填報(bào)方法不同 壞賬損失 ? 填報(bào)基本要求 ? 備抵法核算壞賬損失 ? 期初壞賬準(zhǔn)備 — 新辦企業(yè)填 0 ? 核銷壞賬損失 — 分別填會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)批準(zhǔn)的 ? 計(jì)提準(zhǔn)備的應(yīng)收款余額 — 稅收上指由生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款 ? 直接沖銷法核算壞賬 ? 只填本 2行本期核銷、 3行核銷收回，其他行不填 ? 其中： 2行納稅調(diào)整不得為負(fù)數(shù) 壞賬損失 ? 應(yīng)注意把握以下幾點(diǎn) ? 作壞賬處理的應(yīng)收款，收回時(shí)，計(jì)入收回年度 ? 各項(xiàng)資產(chǎn)確已發(fā)生損失，應(yīng)扣除變價(jià)收入或可收回的金額后，確認(rèn)損失 ? 實(shí)際發(fā)生的壞賬超過計(jì)提準(zhǔn)備部分，可直接扣除；已核銷的壞賬收回時(shí)，相應(yīng)調(diào)增所得 ? 提取比例不超過年末應(yīng)收帳款的千分之五； ? 其他應(yīng)收款問題：指預(yù)付賬款確已損失的部分 壞賬損失 ? 應(yīng)注意把握以下幾點(diǎn) ? 提取準(zhǔn)備的基數(shù)稅收與會(huì)計(jì)不同： ? 稅收上應(yīng)收款包括應(yīng)收票據(jù)；非購銷活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)不得提壞賬；關(guān)聯(lián)企業(yè)的購銷往來不得提壞賬；會(huì)計(jì)上除與職工的往來帳款外，可提準(zhǔn)備 ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)收賬款，經(jīng)判決破產(chǎn)，不足清償部分，經(jīng)稅務(wù)審核可作為壞賬損失 呆帳準(zhǔn)備 ? 概述 ? 金融企業(yè)期末應(yīng)按一定范圍和比例提取呆帳準(zhǔn)備；提取方法一經(jīng)確定，不得隨意改變 ? 本表反映計(jì)提呆帳準(zhǔn)備的納稅調(diào)整過程 ? 據(jù)此填報(bào)附表四、附表五相關(guān)數(shù)據(jù) 呆帳準(zhǔn)備 填報(bào)基本要求 ? 實(shí)際發(fā)生的呆賬損失 — 應(yīng)收保費(fèi)、貸款等風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的損失；依壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)、長期投資減值準(zhǔn)備的借方發(fā)生額分析填報(bào) ? 本期增（減）提準(zhǔn)備 — 指會(huì)計(jì)上準(zhǔn)備：期末余額 *提取比例 （期初帳戶余額 實(shí)際呆賬 +收回） ? 稅收規(guī)定增提準(zhǔn)備 — 期末余額 1%（期初風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額 1%稅務(wù)核準(zhǔn)呆帳 +收回） 呆帳準(zhǔn)備 填報(bào)基本要求 ? 納稅調(diào)整 — 會(huì)計(jì)上增（減）提的 稅收規(guī)定增提的 ? 投資 — 分為股權(quán)和債權(quán)投資 ? 應(yīng)收款項(xiàng) — 包括應(yīng)收利息（不含貸款應(yīng)收利息）、應(yīng)收股利、應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收租賃款等 呆帳準(zhǔn)備 填報(bào)應(yīng)把握以下幾點(diǎn) 計(jì)提呆帳準(zhǔn)備，允許扣除的比例為風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn) 1% 提取準(zhǔn)備的企業(yè)發(fā)生呆帳損失，先沖減準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)扣除 匯總納稅企業(yè)，需統(tǒng)一計(jì)提的，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)確認(rèn)，可統(tǒng)一計(jì)算扣除 匯總納稅企業(yè)如上級(jí)統(tǒng)一計(jì)算，向成員企業(yè)分解指標(biāo)的，成員企業(yè)呆帳在分解指標(biāo)內(nèi)核銷；指標(biāo)如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)使用 保險(xiǎn)準(zhǔn)備提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整 概述 金融企業(yè)允許計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備金 本表反映保險(xiǎn)企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備的提取數(shù)、轉(zhuǎn)回?cái)?shù)、提取轉(zhuǎn)回的差額及稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整數(shù) 本表由保險(xiǎn)企業(yè)填報(bào) 據(jù)此填報(bào)附表二、附表四、附表五相關(guān)數(shù)據(jù) 保險(xiǎn)準(zhǔn)備提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整 填報(bào)基本要求 ? 未到期責(zé)任準(zhǔn)備 — 為 1年期以內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的未來保險(xiǎn)責(zé)任提存的準(zhǔn)備 ? 長期責(zé)任準(zhǔn)備 — 為 1年期以內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的未來保險(xiǎn)責(zé)任提存的準(zhǔn)