企業(yè)所得稅巴士ppt課件(參考版)
2025-05-09 00:03本頁(yè)面
【正文】 ，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過 3年。 ，退還已繳納的所得稅；如高于，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。 、會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)依照財(cái)務(wù)規(guī)定予以調(diào)整。 。 ，銀行按規(guī)定加收的罰息 、薯類白酒的廣告宣傳費(fèi) 四、判斷題 ，在年度應(yīng)納稅所得額 3%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。 57 （）。 （）。 ，超過按規(guī)定計(jì)算的扣除限額，其超出部分的處理方法是（）。 B單位資金的利息收入 5000萬元，按規(guī)定可在費(fèi)用中計(jì)提列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)為（）萬元。 （包括應(yīng)收票據(jù)）余額的 _____。 ，其所在地是指納稅人的 ____地。 ___范圍，按規(guī)定要繳納企業(yè)所得稅。 53 本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)及練習(xí) ? 學(xué)習(xí)重點(diǎn) ？ ？ ？ ？ ，哪些是企業(yè)繳納所得稅時(shí)不可扣除的項(xiàng)目？ 。企業(yè)注冊(cè)地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地不一致時(shí)，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)地為納稅地點(diǎn)。 51 例 12解 （ 1）季度預(yù)繳： 20 25%=5 247。 49 例題 11 ? 該公司經(jīng)營(yíng)期為 6個(gè)月。 ? 特殊規(guī)定： 納稅人在一個(gè)納稅年度的中間開業(yè)，或由于合并、關(guān)閉等原因使實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足 12個(gè)月的，應(yīng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。請(qǐng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額， 并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退的所得稅額。該出版社當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為： ? 應(yīng)納稅所得額 =8000320050400+1054300=4051萬元 ? 應(yīng)納所得稅額 =4051 25%=（萬元） ? 請(qǐng)按稅法規(guī)定分析上述應(yīng)納稅所得的計(jì)算是否有誤，應(yīng)如何糾正。 42 綜合練習(xí)二解析 ? 國(guó)債利息收入免征 ? 應(yīng)納稅所得額 =9000－ 4500－ 800－ 700+50－ 30+100－ 90－20+100+20+10 =3140（萬元） ? 應(yīng)納稅額 =3140 25% =785（萬元） ? 應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 =785－ 700 =85（萬元） 43 綜合練習(xí)三 ? 某出版社 2022年實(shí)現(xiàn)銷售收入 8000萬元，銷售成本 3200萬元，銷售稅金及附加 50萬元；管理費(fèi) 400萬元，其中新技術(shù)研發(fā)費(fèi) 40萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 45萬元；國(guó)庫(kù)券利息收入 200萬元，企業(yè)債息收入 10萬元，支付稅務(wù)部門滯納金、罰款為 5萬元；支付非公益性、救濟(jì)性支出（贊助費(fèi)）4萬元。 ? 假設(shè)各扣除項(xiàng)目的支出都在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)。） ? 調(diào)增的應(yīng)納稅所得額 ==（萬元） 41 綜合練習(xí)二 ? 某企業(yè) 2022年 1~12月份共預(yù)繳了企業(yè)所得稅 700萬元。 ? 計(jì)算該企業(yè)應(yīng)調(diào)整多少應(yīng)納稅所得額。 清算所得 =1000+150120100+4001201000 =210（萬元） 應(yīng)納稅額 =210 25%=（萬元） 39 綜合練習(xí)一 ? 全年工資性發(fā)放為：基本工資 300萬元，浮動(dòng)工資 100萬元，獎(jiǎng)金 200萬元，各種補(bǔ)貼 50萬元。 38 例題 10 ? 某企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善，嚴(yán)重虧損，于 2022年 4月底宣布破產(chǎn)，經(jīng)清算，該企業(yè)存貨變現(xiàn)損益1000萬元，清算資產(chǎn)盤盈 150萬元，應(yīng)付未付工資 120萬元，償還負(fù)債收入 400萬元，發(fā)生清算費(fèi)用 100萬元，企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn) 120萬元，企業(yè)注冊(cè)資金 1000萬元。 例題 9解析 ? 應(yīng)納稅總額 =（ 800+200） 25%=250（萬元） ? 扣除限額 =250 200/(800+200)=50（萬元） ? 或： 扣除限額 =200 25%= 50（萬元） ? 實(shí)際允許扣除的境外已納稅款為 50萬元 ? 應(yīng)納稅額 =250－ 50=200（萬元） ? 80－ 50=30 用以后年度的扣除限額抵扣 37 ? 納稅人的破產(chǎn)清算所得應(yīng)按規(guī)定交納所得
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