企業(yè)所得稅稅基ppt課件-資料下載頁
2025-05-05 23:59本頁面
【正文】 較穩(wěn)定，起伏不大，適合于采用累進所得稅率的情況。 第六節(jié) 在多個納稅期緩慢抵稅的成本費用籌劃 二、固定資產(chǎn)稅務策略 固定資產(chǎn)在企業(yè)屬資本性支出，企業(yè)所購置固定資產(chǎn)在其有效使用期內(nèi)應按期計提折舊并計入成本費用，折舊具有抵稅的效果。對固定資產(chǎn)的稅務處理應按以下原則： 增大固定資產(chǎn)價值 將固定資產(chǎn)購進改為費用支出或者將固定資產(chǎn)購置成本部分轉(zhuǎn)化為本期費用。 第六節(jié) 在多個納稅期緩慢抵稅的成本費用籌劃 三、提足該預提的費用 該屬于本期負擔的費用，不論有無支付能力，都應提足，這樣既可增大本期費用，又符合謹慎性原則。 例如 其他應付款、壞帳準備等。不論有無支付能力，不論盈虧，企業(yè)都應提足這些該提的費用。 第六節(jié) 在多個納稅期緩慢抵稅的成本費用籌劃 四、及時分攤該攤銷的費用 在納稅年度，為實現(xiàn)費用最大化，企業(yè)對于該分攤的費用一定要攤足，不論盈虧均要攤銷。 對折舊、無形資產(chǎn)攤銷、生物性資產(chǎn)折舊，均應及時在稅前扣除。 第七節(jié) 可超額扣除的成本費用籌劃 研發(fā)費用按 50%加計扣除 安置殘疾人支付的工資按 100%加計扣除 加計扣除可以減少稅基 第八節(jié) 通過關聯(lián)企業(yè)影響所得稅稅基的籌劃 通過有目的的進行關聯(lián)企業(yè)分立、兼并或利潤轉(zhuǎn)移等活動，改變企業(yè)所得稅稅基，從而改變稅收利益。 第八節(jié) 通過關聯(lián)企業(yè)影響所得稅稅基的籌劃 一、降低所得稅負擔的企業(yè)分立籌劃 獲得減免稅優(yōu)惠 有些情況下，企業(yè)可能只有部分項目符合稅收優(yōu)惠條件，這時莫不如將符合優(yōu)惠政策條件的項目分立出來成立新的企業(yè)，這樣便于認定分立企業(yè)的性質(zhì)，使其真正能夠享受稅收優(yōu)惠政策。 如高新技術(shù)項目、環(huán)保項目、國家重點扶持的公共基礎設施項目等都可以通過分立成立新企業(yè)。 第八節(jié) 通過關聯(lián)企業(yè)影響所得稅稅基的籌劃 一、降低所得稅負擔的企業(yè)分立籌劃 降低稅基適用企業(yè)所得稅低稅率 享受小型微利企業(yè)的低稅率 第八節(jié) 通過關聯(lián)企業(yè)影響所得稅稅基的籌劃 二、兼并虧損企業(yè)縮小稅基的籌劃 盈利企業(yè)通過兼并有累計經(jīng)營虧損的企業(yè)，以彌補被兼并企業(yè)的帳面虧損，沖抵盈利企業(yè)的應納稅所得額，可以降低企業(yè)整體所得稅稅負。 第八節(jié) 通過關聯(lián)企業(yè)影響所得稅稅基的籌劃 三、關聯(lián)企業(yè)之間的利潤轉(zhuǎn)移籌劃 企業(yè)所得稅 25％的基本稅率和小型微利企業(yè)20％的照顧性稅率相當于一種兩級全額累進稅率。 在關聯(lián)企業(yè)之間進行利潤轉(zhuǎn)移，均衡安排各企業(yè)的稅收負擔結(jié)構(gòu)，也能夠收到一定的減輕稅負效果。 企業(yè)所得稅稅基的籌劃 討論案例：核算包干獎金的苦惱
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