【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 降溫費(fèi)等都要并入個(gè)人應(yīng)納稅所得，依法繳納個(gè)人所得 稅。 （企業(yè)所得稅的扣減問題？ ） 國(guó)家稅務(wù)總局 2022/07/03 鏈接：關(guān)于相關(guān)補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅問題 國(guó)稅發(fā) 〔 1994〕 89號(hào)文第二點(diǎn)、關(guān)于工資、薪金所得的征稅問題： (一 )對(duì)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼，免予征收個(gè)人所得稅。其他各種補(bǔ)貼、津貼均應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。 (二 )下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅 : ； 5 工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼； ； 30每月穗府辦 〔 1995〕 32 、誤餐補(bǔ)助。 粵財(cái)文 〔 1996〕粵財(cái)文 〔 1996〕 19 、財(cái)稅 〔 1995〕 8京財(cái)稅 〔 1995〕 2022 財(cái)稅 [1995]82號(hào) 國(guó)稅發(fā) [1994]089號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 關(guān)于個(gè)人通訊補(bǔ)貼 國(guó)稅發(fā) [2022]45號(hào) 第十條規(guī)定企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)國(guó)稅局、地稅局協(xié)商確定。國(guó)稅發(fā)〔 1999〕 58號(hào)文、國(guó)稅函 〔 2022〕 245粵地稅函 〔 2022〕 547號(hào)文 關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車改革而取得的補(bǔ)貼 國(guó)稅函 〔 2022〕 245號(hào) 一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照 “ 工資、薪金所得 ” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 二、具體計(jì)征方法，按 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知 》 (國(guó)稅發(fā) 〔 1999〕 58號(hào) )第二條 “ 關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題 ” 的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 國(guó)稅發(fā) [1999]58號(hào)第二條： 二、關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題 個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照 “ 工資、薪金 ” 所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知 吉地稅函 〔 2022〕 107號(hào) 關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車改革，取得的公務(wù)用車補(bǔ)貼征稅問題 個(gè)人取得的公務(wù)用車改革補(bǔ)貼，在計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)未確定之前，應(yīng)依據(jù)個(gè)人出具的公務(wù)用車消費(fèi)票據(jù)在計(jì)稅時(shí)予以扣除，超出的部分并入當(dāng)月工資總額，按 “ 工資、薪金所得 ” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 本通知自 2022年 1月 1日起執(zhí)行 關(guān)于財(cái)政部關(guān)于企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接有關(guān)問題的通知財(cái)企 【 2022】 37號(hào) 關(guān)于工效掛鉤企業(yè)以前年度工資指標(biāo)結(jié)余的處理 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 施行后，處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的企業(yè)，在繼續(xù)實(shí)施工效掛鉤政策均條件下，截至 2022年 12月 31日因?qū)嵤┕ば煦^政策形成的應(yīng)付工資結(jié)余，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作為負(fù)債管理，主要用于以后年度工資分配的 “ 以豐補(bǔ)歉 ” ，不能轉(zhuǎn)增未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積，以維護(hù)國(guó)家工效掛鉤政策的一致性。今后國(guó)家對(duì)企業(yè)工資管理政策進(jìn)行重大調(diào)整或者制定出臺(tái)新的有關(guān)政策時(shí)，原有應(yīng)付工資結(jié)余的處理再行規(guī)定。 稅收相關(guān)規(guī)定：國(guó)稅函 2022 98號(hào)文第六條 關(guān)于保險(xiǎn) 企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 財(cái)稅 [2022]27號(hào)文、個(gè)人所得稅問題 財(cái)政部關(guān)于企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接有關(guān)問題的通知財(cái)企 [2022]34號(hào) 〔 企業(yè)承擔(dān)部分 〕 另外：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。｛已實(shí)際發(fā)生、合理 、屬 勞動(dòng)保護(hù)支出 （ 確因工作需要 為雇員配備或提供 工作服 、手套 、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出 )}。 {是否應(yīng)在職工福利費(fèi)列支？ } 除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外， 企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) ，不得扣除。（注意特殊工種所涉及的 強(qiáng)制性、法定性 ） 〔 即一般而言商業(yè)保險(xiǎn)是不能扣除的 〕 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)除外 ? 第四十六條 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除 ? 關(guān)于利息 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。 相關(guān)規(guī)定：財(cái)稅 2022 121 號(hào)文 《 關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù) 》 國(guó)稅函[2022]312號(hào)文 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。 〔 特別注意： 關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間的資金融通產(chǎn)生的利息問題 〕 國(guó)稅函 〔 2022〕 1272號(hào) 財(cái)稅 〔 1995〕 81 有互保和沒有互保的區(qū)別 關(guān)于三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 注意：國(guó)稅函 2022 3號(hào)文及 國(guó)稅函 [2022]98號(hào)文第四條的規(guī)定 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分， 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 1）注意相關(guān)費(fèi)用 交叉 同時(shí)發(fā)生的問題、如：培訓(xùn)過程發(fā)生的餐費(fèi)問題等。 2） 《 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見 》 財(cái)建 [2022]317號(hào) 注意：差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)的相關(guān)證據(jù)問題 差旅費(fèi) 的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證、 合法票據(jù) 、申請(qǐng)審批手續(xù)等。 會(huì)議費(fèi) 證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等（邀請(qǐng)函、與會(huì)人員的簽名表、會(huì)議記錄、日程安排、相關(guān)合約）。 關(guān)于傭金問題 相關(guān)規(guī)定： 財(cái)稅 [2022]29號(hào)文規(guī)定： “ 按與 具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人 (不含交易雙方 及其雇員、代理人和代表人等 )所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額 的 5%計(jì)算 限額 ?！? 關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰ 。 （注意：相關(guān)證據(jù)的收集， 必須為申報(bào)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)備足夠有效的證明材料，盡管這些材料稅務(wù)機(jī)關(guān)可能并不要求提供，但一旦要求提供而納稅人無法提供的，將失去扣除權(quán) ） 商業(yè)賄賂，個(gè)人所得稅問題 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的 符合條件的 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 注意：廣告費(fèi)與贊助費(fèi)的區(qū)別 注意國(guó)稅函 [2022]98號(hào)文第七條的規(guī)定及 關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知 財(cái)稅 [2022]72號(hào)文： “ 對(duì)化妝品 制造 、 醫(yī)藥 制造 和 飲料 制造 （不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分， 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 。 ” 關(guān)于租賃費(fèi) 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除： （一）以 經(jīng)營(yíng)租賃 方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限 均勻扣除； （二）以 融資租賃 方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。 注意： 融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ) 。 關(guān)于企業(yè)間支付的管理費(fèi)及總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)費(fèi)用分?jǐn)偟膯栴} 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 49 （ 注意 ：屬獨(dú)立法人之間的母子公司按獨(dú)立企業(yè)之間公平交易發(fā)生的，實(shí)際發(fā)生的應(yīng)按正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理） 相關(guān)規(guī)定：國(guó)稅發(fā) 2022 86號(hào)文 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。 ｛注意：境外總機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)、與境內(nèi)機(jī)構(gòu) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)、充分的涉稅證據(jù)、公證材料、律師函、審計(jì)報(bào)告、符合本條例相關(guān)原則的、合理的｝ 關(guān)于準(zhǔn)備金問題 除企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除外，企業(yè)計(jì)提的其他準(zhǔn)備金不得扣除。 相關(guān)鏈接 ： 國(guó)家稅務(wù)總局的問題回復(fù) 問題內(nèi)容： 高危險(xiǎn)企業(yè)計(jì)提的安全費(fèi)，如果期末有余額，即計(jì)提了但是沒有支出花銷完，年末計(jì)算應(yīng)納稅所得額是否調(diào)增？ 回復(fù)意見： 您好： 您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下： 財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展改革委 國(guó)家煤礦安全監(jiān)察局關(guān)于印發(fā) 《 煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用提取和使用管理辦法 》 和 《 關(guān)于規(guī)范煤礦維簡(jiǎn)費(fèi)管理問題的若干規(guī)定 》 的通知 財(cái)建 [2022]119號(hào) 附件 1《 煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用提取和使用管理辦法 》 第七條規(guī)定，“企業(yè)提取的安全費(fèi)用在繳納企業(yè)所得稅前列支?！? 據(jù)此，貴公司計(jì)提的安全費(fèi)如果符合上述規(guī)定，就可以在所得稅前扣除。 國(guó)家稅務(wù)總局 2022/05/29 關(guān)于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，以 歷史成本 為計(jì)稅基礎(chǔ)。（接受捐贈(zèng)？） 歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出 。 企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 關(guān)于固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間 超過 12個(gè)月 的非貨幣性資產(chǎn) 。 ｛注意：固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)的判定問題、標(biāo)準(zhǔn)判定、取得固定資產(chǎn)原值的的確定問題（未竣工驗(yàn)收、生產(chǎn)線試生產(chǎn)產(chǎn)生的問題、建造過程中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)問題、附屬設(shè)施問題）、新折舊年限的適用時(shí)點(diǎn)、殘值等。｝ 注意國(guó)稅函 [2022]98號(hào)文第一條的規(guī)定 關(guān)于無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10年。 作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者 合同約定 了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。 外購(gòu)商譽(yù) 的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。 關(guān)于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除： （一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的 改建支出； （二） 租入固定資產(chǎn)的改建支出 ； （三）固定資產(chǎn)的大修理支出； （四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。 改建支出， 是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。 前款第（一）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷； 第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。 〔 如果租賃的時(shí)間為 30年？ 〕 改建的固定資產(chǎn)延長(zhǎng)使用年限的，除前款第（