【文章內容簡介】 降溫費等都要并入個人應納稅所得，依法繳納個人所得 稅。 （企業(yè)所得稅的扣減問題？ ） 國家稅務總局 2022/07/03 鏈接：關于相關補貼的個人所得稅問題 國稅發(fā) 〔 1994〕 89號文第二點、關于工資、薪金所得的征稅問題： (一 )對按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補貼、津貼均應計入工資、薪金所得項目征稅。 (二 )下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅 : ； 5 工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼； ； 30每月穗府辦 〔 1995〕 32 、誤餐補助。 粵財文 〔 1996〕粵財文 〔 1996〕 19 、財稅 〔 1995〕 8京財稅 〔 1995〕 2022 財稅 [1995]82號 國稅發(fā) [1994]089號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。 關于個人通訊補貼 國稅發(fā) [2022]45號 第十條規(guī)定企業(yè)發(fā)給職工與取得應納稅收入有關的辦公通訊費用標準，由省級國稅局、地稅局協商確定。國稅發(fā)〔 1999〕 58號文、國稅函 〔 2022〕 245粵地稅函 〔 2022〕 547號文 關于個人因公務用車改革而取得的補貼 國稅函 〔 2022〕 245號 一、因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照 “ 工資、薪金所得 ” 項目計征個人所得稅。 二、具體計征方法，按 《 國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知 》 (國稅發(fā) 〔 1999〕 58號 )第二條 “ 關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題 ” 的有關規(guī)定執(zhí)行。 國稅發(fā) [1999]58號第二條： 二、關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題 個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照 “ 工資、薪金 ” 所得項目計征個人所得稅。 吉林省地方稅務局關于明確個人所得稅有關政策問題的通知 吉地稅函 〔 2022〕 107號 關于個人因公務用車改革，取得的公務用車補貼征稅問題 個人取得的公務用車改革補貼，在計稅標準未確定之前，應依據個人出具的公務用車消費票據在計稅時予以扣除，超出的部分并入當月工資總額，按 “ 工資、薪金所得 ” 項目征收個人所得稅。 本通知自 2022年 1月 1日起執(zhí)行 關于財政部關于企業(yè)新舊財務制度銜接有關問題的通知財企 【 2022】 37號 關于工效掛鉤企業(yè)以前年度工資指標結余的處理 《 企業(yè)財務通則 》 施行后，處于正常生產經營情況的企業(yè)，在繼續(xù)實施工效掛鉤政策均條件下，截至 2022年 12月 31日因實施工效掛鉤政策形成的應付工資結余，應當繼續(xù)作為負債管理，主要用于以后年度工資分配的 “ 以豐補歉 ” ，不能轉增未分配利潤、盈余公積、資本公積，以維護國家工效掛鉤政策的一致性。今后國家對企業(yè)工資管理政策進行重大調整或者制定出臺新的有關政策時，原有應付工資結余的處理再行規(guī)定。 稅收相關規(guī)定：國稅函 2022 98號文第六條 關于保險 企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。 企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。 財稅 [2022]27號文、個人所得稅問題 財政部關于企業(yè)新舊財務制度銜接有關問題的通知財企 [2022]34號 〔 企業(yè)承擔部分 〕 另外：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。｛已實際發(fā)生、合理 、屬 勞動保護支出 （ 確因工作需要 為雇員配備或提供 工作服 、手套 、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出 )}。 {是否應在職工福利費列支？ } 除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外， 企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費 ，不得扣除。（注意特殊工種所涉及的 強制性、法定性 ） 〔 即一般而言商業(yè)保險是不能扣除的 〕 財產保險除外 ? 第四十六條 企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除 ? 關于利息 企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。 企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。 相關規(guī)定：財稅 2022 121 號文 《 關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復 》 國稅函[2022]312號文 企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分。 〔 特別注意： 關聯方企業(yè)之間的資金融通產生的利息問題 〕 國稅函 〔 2022〕 1272號 財稅 〔 1995〕 81 有互保和沒有互保的區(qū)別 關于三項經費 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除。 注意：國稅函 2022 3號文及 國稅函 [2022]98號文第四條的規(guī)定 企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額 2%的部分，準予扣除。 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準予扣除；超過部分， 準予在以后納稅年度結轉扣除。 1）注意相關費用 交叉 同時發(fā)生的問題、如：培訓過程發(fā)生的餐費問題等。 2） 《 關于企業(yè)職工教育經費提取與使用管理的意見 》 財建 [2022]317號 注意：差旅費、會議費的相關證據問題 差旅費 的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證、 合法票據 、申請審批手續(xù)等。 會議費 證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等（邀請函、與會人員的簽名表、會議記錄、日程安排、相關合約）。 關于傭金問題 相關規(guī)定： 財稅 [2022]29號文規(guī)定： “ 按與 具有合法經營資格中介服務機構或個人 (不含交易雙方 及其雇員、代理人和代表人等 )所簽訂服務協議或合同確認的收入金額 的 5%計算 限額 ?！? 關于業(yè)務招待費 企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 （注意：相關證據的收集， 必須為申報的業(yè)務招待費準備足夠有效的證明材料，盡管這些材料稅務機關可能并不要求提供，但一旦要求提供而納稅人無法提供的，將失去扣除權 ） 商業(yè)賄賂，個人所得稅問題 關于廣告費和業(yè)務宣傳費 企業(yè)發(fā)生的 符合條件的 廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 注意：廣告費與贊助費的區(qū)別 注意國稅函 [2022]98號文第七條的規(guī)定及 關于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除政策的通知 財稅 [2022]72號文： “ 對化妝品 制造 、 醫(yī)藥 制造 和 飲料 制造 （不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 30%的部分，準予扣除；超過部分， 準予在以后納稅年度結轉扣除 。 ” 關于租賃費 企業(yè)根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除： （一）以 經營租賃 方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限 均勻扣除； （二）以 融資租賃 方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。 注意： 融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎 。 關于企業(yè)間支付的管理費及總機構與分支機構費用分攤的問題 企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。 49 （ 注意 ：屬獨立法人之間的母子公司按獨立企業(yè)之間公平交易發(fā)生的，實際發(fā)生的應按正常的勞務費用進行稅務處理） 相關規(guī)定：國稅發(fā) 2022 86號文 非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。 ｛注意：境外總機構負擔、與境內機構 生產經營有關、充分的涉稅證據、公證材料、律師函、審計報告、符合本條例相關原則的、合理的｝ 關于準備金問題 除企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除外，企業(yè)計提的其他準備金不得扣除。 相關鏈接 ： 國家稅務總局的問題回復 問題內容： 高危險企業(yè)計提的安全費，如果期末有余額，即計提了但是沒有支出花銷完，年末計算應納稅所得額是否調增？ 回復意見： 您好： 您在我們網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現針對您所提供的信息簡要回復如下： 財政部 國家發(fā)展改革委 國家煤礦安全監(jiān)察局關于印發(fā) 《 煤炭生產安全費用提取和使用管理辦法 》 和 《 關于規(guī)范煤礦維簡費管理問題的若干規(guī)定 》 的通知 財建 [2022]119號 附件 1《 煤炭生產安全費用提取和使用管理辦法 》 第七條規(guī)定，“企業(yè)提取的安全費用在繳納企業(yè)所得稅前列支?！? 據此，貴公司計提的安全費如果符合上述規(guī)定，就可以在所得稅前扣除。 國家稅務總局 2022/05/29 關于資產的計稅基礎 企業(yè)的各項資產，以 歷史成本 為計稅基礎。（接受捐贈？） 歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產時實際發(fā)生的支出 。 企業(yè)持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。 關于固定資產 固定資產，是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間 超過 12個月 的非貨幣性資產 。 ｛注意：固定資產實質的判定問題、標準判定、取得固定資產原值的的確定問題（未竣工驗收、生產線試生產產生的問題、建造過程中的業(yè)務招待費問題、附屬設施問題）、新折舊年限的適用時點、殘值等。｝ 注意國稅函 [2022]98號文第一條的規(guī)定 關于無形資產 無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。 無形資產的攤銷年限不得低于 10年。 作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者 合同約定 了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。 外購商譽 的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。 關于長期待攤費用 企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除： （一）已足額提取折舊的固定資產的 改建支出； （二） 租入固定資產的改建支出 ； （三）固定資產的大修理支出； （四）其他應當作為長期待攤費用的支出。 改建支出， 是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出。 前款第（一）項規(guī)定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷； 第（二）項規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。 〔 如果租賃的時間為 30年？ 〕 改建的固定資產延長使用年限的，除前款第（