《折舊與企業(yè)所得稅》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 的一種專項(xiàng)附加費(fèi)。 ④對樓堂館所以及國家嚴(yán)格限制發(fā)展的項(xiàng)目投資，課以重稅，稅率為 30％。地質(zhì)、勘探、礦山開采等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和薄弱環(huán)節(jié)的部門項(xiàng)目投資，適用零稅率，予以優(yōu)惠扶持照顧的政策。 而土地使用稅根據(jù)開征地區(qū)不同而計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不一。 20 所得稅＝（納稅年度收入總額－扣除項(xiàng)目） 稅率 扣除項(xiàng)目：為取得收入而付出的成本 、 費(fèi)用和損失 ， 還包括借款利息 ， 職工工資 ， 工會經(jīng)費(fèi) (工資的 2%） ， 福利費(fèi) （ 工資的 14%） ， 職工教育費(fèi) （ 工資的 %） ， 向公益事業(yè)捐贈 （ 應(yīng)稅利潤的 3%以內(nèi) ） 等 收入總額包括：生產(chǎn)、經(jīng)營收入，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，利息收入，租賃，股息，特許權(quán)轉(zhuǎn)讓等 應(yīng)稅利潤 稅率： 從 2022年 1月 1日起至今，現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為 25%；符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率 20%；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率 15%。其基本稅率為 17%,個別貨物為 13％（糧食、圖書、天然氣、 … ） 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅額＝應(yīng)納稅額 稅率 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅指購進(jìn)貨物繳納的增值稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅指向購買方收取的增值稅額 18 ? 某企業(yè) 2022 年產(chǎn)品銷售收入為 8000 萬元，本年度內(nèi)購買原材料、燃料、動力等支出 2022 萬元，試計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)納增值稅額。 ? (2)折耗是自然資源實(shí)體上的直接耗減，而折舊是固定資產(chǎn)使用價(jià)值的減少，不是固定資產(chǎn)實(shí)體的耗減。折耗（ depletion）就是對這種遞耗資產(chǎn)的抵減。因此，準(zhǔn)予采用加速折舊法，實(shí)際上是國家給予的一種特殊的緩稅或延期納稅優(yōu)惠。若本月行駛 4000千米，則該輛卡車的月折舊額計(jì)算如下： ? 單位里程折舊額＝ 60000 （ 15%）/500000＝ （元 /千米） ? 本月折舊額＝ 4000 ＝ 456（元） 13 采用加速折舊法，提高了折舊率，從而加速補(bǔ)償固定資產(chǎn)的損耗，提前攤銷固定資產(chǎn)舊額。 10 例：同前，如實(shí)行年數(shù)總和法，求年折舊率和年折舊額。 8 例：同前，如實(shí)行雙倍余額遞減法，求年折舊額。 nrPnrPPnFPD ???????? 10 1 2 F 年 P D=? n 6 例：通用機(jī)械設(shè)備的資產(chǎn)原值為 2500萬元，折舊年限為 10年，凈殘值率為 5%。 4 4）固定資產(chǎn)折舊額的 三要素 ： 原值（ P） — 固定資產(chǎn)的購置費(fèi) +運(yùn)費(fèi) +安裝調(diào)試費(fèi) r— 凈殘值率，按 3%~5%確定。 3 2）折舊費(fèi)（ D） —— 通過折舊回收的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)值的貨幣表現(xiàn)。1 第四章 折舊與企業(yè)所得稅 ? 一、折舊 ? 二、折耗 ? 三、現(xiàn)行稅制的幾種主要稅金 ? 四、所得稅與凈現(xiàn)金流量 2 一、折 舊 ? ： ? 1）折舊 —— 固定資產(chǎn)在使用過程中，由于不斷損耗而逐步喪失其使用價(jià)值，將這部分減損的價(jià)值逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，并從產(chǎn)品的銷售收入中回收的過程叫折舊。 ? 一般來說，企
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