企業(yè)所得稅ppt課件-在線瀏覽
2025-06-28 12:01本頁面
【正文】 所得 ? 二、征稅對(duì)象 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是 所得額 。多選題 】 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（ ） ? 【 答案 】 AD ? 【 例題 境內(nèi)的企業(yè) 、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) ? 【 答案 】 C 第三節(jié) 稅率 種類 稅率 適用范圍 基本稅率 25% 適用于 居民企業(yè) 在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所 有關(guān)聯(lián) 的 非居民企業(yè) 兩檔優(yōu)惠稅率 減按 20% 符合條件的 小型微利企業(yè) 減按 l5% 國家重點(diǎn)扶持的 高新技術(shù)企業(yè) 預(yù)提所得稅稅率 10% 適用于在中國境內(nèi) 未設(shè)立 機(jī)構(gòu)、場所，有來源于中國境內(nèi)所得的 非居民企業(yè) 。 （ 1）銷售貨物收入； （ 2）提供勞務(wù)收入； （ 3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （ 4）股息紅利收入、 （ 5）利息收入； （ 6）租金收入； （ 7）特許權(quán)使用費(fèi)收入； （ 8）接受捐贈(zèng)收入； （ 9）其他收入。 ? （ 2）企業(yè)接受捐贈(zèng)的 非貨幣性資產(chǎn) ：按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得。 ? 【 例題 】 某企業(yè) 2022年 12月接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅 企業(yè)所得稅為（ ）。 ? 特殊收入 ： 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng) 視同銷售 貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。 ? 例題 ? ACD （二）處置資產(chǎn)收入的確認(rèn) ? 內(nèi)部處置 資產(chǎn) ——不視同銷售 確認(rèn)收入 （ 1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品 （ 2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能 （ 3）改變資產(chǎn)用途 （如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營） （ 4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 （ 5）上述兩種或兩種以上情形的混合 （ 6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 ? 資產(chǎn) 移送他人 ——按 視同銷售 確定收入 （ 1）用于市場推廣或銷售 （ 2）用于交際應(yīng)酬 （ 3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利 （ 4）用于股息分配 （ 5）用于對(duì)外捐贈(zèng) （ 6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 ? 【 例題 ? 【 答案 】 D ? 例 1：某生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，某年度取得產(chǎn)品銷售收入 700萬元，出租房屋取得租金收入 50萬元，固定資產(chǎn)盤盈 18萬元，教育費(fèi)附加返還款 4萬元，其他收入 6萬元，計(jì)算其全年收入總額。如企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款 （三）免稅收入 ? ? 股息、紅利等權(quán)益性收益 。 ? 、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等 權(quán)益性投資收益 。 ? 【 例題 ? 【 答案 】 B ? 【 例題 ? 【 答案 】 ABD （四）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 扣除項(xiàng)目范圍 → 成本、費(fèi)用、稅金、損失、 其他支出 注意前提條件，必須與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，而且要合理 “ 成本 ” 是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的直接材料、直接人工費(fèi)用。已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。 “ 損失 ” 是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、以及遭受自然災(zāi)害等不可抗力造成損失。 費(fèi)用：指三項(xiàng)期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用） 準(zhǔn)予扣除的 稅金 的方式 可扣除稅金舉例 在發(fā)生當(dāng)期扣除 通過計(jì)入 銷售稅金及附加 在當(dāng)期扣除、（六稅一費(fèi)） 消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅及教育費(fèi)附加等 通過計(jì)入 管理費(fèi)用在當(dāng)期扣除，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)扣除的，不再作為銷售稅金單獨(dú)扣除 房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅 不允許扣除的稅 增值稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅 ? 【 例題
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