《企業(yè)所得稅》ppt課件-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在中國(guó) ——任何一個(gè)都不具備 1. 依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的 （ A類(lèi)） 2. 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè) （ B類(lèi)） 納稅人 判定標(biāo)準(zhǔn) 征稅對(duì)象 居民企業(yè) （ 承擔(dān)全面納稅義務(wù)） （ 1）依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)； （ 2）依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。多選題 】 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（ ） ? 【 答案 】 AD ? 【 例題 （ 1）銷(xiāo)售貨物收入； （ 2）提供勞務(wù)收入； （ 3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （ 4）股息紅利收入、 （ 5）利息收入； （ 6）租金收入； （ 7）特許權(quán)使用費(fèi)收入； （ 8）接受捐贈(zèng)收入； （ 9）其他收入。 ? 【 例題 】 某企業(yè) 2022年 12月接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅 企業(yè)所得稅為（ ）。 ? 例題 ? 【 答案 】 D ? 例 1：某生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，某年度取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 700萬(wàn)元，出租房屋取得租金收入 50萬(wàn)元，固定資產(chǎn)盤(pán)盈 18萬(wàn)元，教育費(fèi)附加返還款 4萬(wàn)元，其他收入 6萬(wàn)元，計(jì)算其全年收入總額。 ? 、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等 權(quán)益性投資收益 。 ? 【 答案 】 B ? 【 例題 已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。 費(fèi)用：指三項(xiàng)期間費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用） 準(zhǔn)予扣除的 稅金 的方式 可扣除稅金舉例 在發(fā)生當(dāng)期扣除 通過(guò)計(jì)入 銷(xiāo)售稅金及附加 在當(dāng)期扣除、（六稅一費(fèi)） 消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅及教育費(fèi)附加等 通過(guò)計(jì)入 管理費(fèi)用在當(dāng)期扣除，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)扣除的，不再作為銷(xiāo)售稅金單獨(dú)扣除 房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅 不允許扣除的稅 增值稅、契稅、耕地占用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅 ? 【 例題 企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的 60％小于當(dāng)年銷(xiāo)售收入的 5‰ ，因此按照 24萬(wàn)元扣除。 納稅人向受贈(zèng)人的直接捐贈(zèng)不允許扣除 具體扣除項(xiàng)目的規(guī)定 9→ 勞動(dòng)保護(hù)支出扣除 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。多選題 】 下列各項(xiàng)中不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（ ）。 如果是－ 10呢？ 解： 第一年應(yīng)納所得稅額為 0；第二年應(yīng)納所得稅額 =1 18% 第二年應(yīng)納所得稅額為 0；第四年應(yīng)納所得稅額 = 27% ? 假定內(nèi)資企業(yè) 2022年為投產(chǎn)年度一直到 08年。 ? 假設(shè)無(wú)納稅調(diào)整項(xiàng)目，請(qǐng)說(shuō)明該企業(yè)如何納稅？ 應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－扣除額－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 ? = （ 1600－ 100）－ 1450－ 100 ? = － 50（萬(wàn)元）。 （ 5）營(yíng)業(yè)外收入 80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出 50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款 30萬(wàn)元，支付稅收滯納金 6萬(wàn)元）。 （ 2）其他業(yè)務(wù)收入 300萬(wàn)元。 （ 6）營(yíng)業(yè)外支出 30萬(wàn)元，其中含供貨商支付違約金 5萬(wàn)元，接受工商局罰款 1萬(wàn)元，通過(guò)政府部門(mén)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng) 20萬(wàn)元。 2022年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： ? 全年取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為 5600萬(wàn)元 發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 4000萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入 800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本 660萬(wàn)元；取得購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入 40萬(wàn)元；繳納非增值稅銷(xiāo)售稅金及附加 300萬(wàn)元；發(fā)生的管理費(fèi)用 760萬(wàn)元，其中新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為 60萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用 70萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 200萬(wàn)元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益 34萬(wàn)元（已在投資方所在地按 15%的稅率繳納了所得稅）；取得營(yíng)業(yè)外收入 100萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元（其中含公益性捐贈(zèng) 38萬(wàn)元）。計(jì)算題 】 某企業(yè) 2022年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用 25%的企業(yè)所得稅稅率。
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