《企業(yè)所得稅》ppt課件-預(yù)覽頁
【正文】 或?qū)嶋H管理機構(gòu)在中國 ——任何一個都不具備 1. 依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的 （ A類） 2. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) （ B類） 納稅人 判定標(biāo)準(zhǔn) 征稅對象 居民企業(yè) （ 承擔(dān)全面納稅義務(wù)） （ 1）依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)； （ 2）依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。多選題 】 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（ ） ? 【 答案 】 AD ? 【 例題 （ 1）銷售貨物收入； （ 2）提供勞務(wù)收入； （ 3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入； （ 4）股息紅利收入、 （ 5）利息收入； （ 6）租金收入； （ 7）特許權(quán)使用費收入； （ 8）接受捐贈收入； （ 9）其他收入。 ? 【 例題 】 某企業(yè) 2022年 12月接受捐贈設(shè)備一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅 企業(yè)所得稅為（ ）。 ? 例題 ? 【 答案 】 D ? 例 1：某生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，某年度取得產(chǎn)品銷售收入 700萬元，出租房屋取得租金收入 50萬元，固定資產(chǎn)盤盈 18萬元，教育費附加返還款 4萬元，其他收入 6萬元，計算其全年收入總額。 ? 、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等 權(quán)益性投資收益 。 ? 【 答案 】 B ? 【 例題 已計入成本的有關(guān)費用除外。 費用：指三項期間費用（銷售費用、管理費用、財務(wù)費用） 準(zhǔn)予扣除的 稅金 的方式 可扣除稅金舉例 在發(fā)生當(dāng)期扣除 通過計入 銷售稅金及附加 在當(dāng)期扣除、（六稅一費） 消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅及教育費附加等 通過計入 管理費用在當(dāng)期扣除，已經(jīng)計入管理費扣除的，不再作為銷售稅金單獨扣除 房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅 不允許扣除的稅 增值稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅 ? 【 例題 企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 由于業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的 60％小于當(dāng)年銷售收入的 5‰ ，因此按照 24萬元扣除。 納稅人向受贈人的直接捐贈不允許扣除 具體扣除項目的規(guī)定 9→ 勞動保護支出扣除 企業(yè)實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除。多選題 】 下列各項中不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（ ）。 如果是－ 10呢？ 解： 第一年應(yīng)納所得稅額為 0；第二年應(yīng)納所得稅額 =1 18% 第二年應(yīng)納所得稅額為 0；第四年應(yīng)納所得稅額 = 27% ? 假定內(nèi)資企業(yè) 2022年為投產(chǎn)年度一直到 08年。 ? 假設(shè)無納稅調(diào)整項目，請說明該企業(yè)如何納稅？ 應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－扣除額－允許彌補的以前年度虧損 ? = （ 1600－ 100）－ 1450－ 100 ? = － 50（萬元）。 （ 5）營業(yè)外收入 80萬元，營業(yè)外支出 50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款 30萬元，支付稅收滯納金 6萬元）。 （ 2）其他業(yè)務(wù)收入 300萬元。 （ 6）營業(yè)外支出 30萬元，其中含供貨商支付違約金 5萬元，接受工商局罰款 1萬元，通過政府部門向災(zāi)區(qū)捐贈 20萬元。 2022年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： ? 全年取得產(chǎn)品銷售收入為 5600萬元 發(fā)生產(chǎn)品銷售成本 4000萬元；其他業(yè)務(wù)收入 800萬元，其他業(yè)務(wù)成本 660萬元；取得購買國債的利息收入 40萬元；繳納非增值稅銷售稅金及附加 300萬元；發(fā)生的管理費用 760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費用為 60萬元、業(yè)務(wù)招待費用 70萬元；發(fā)生財務(wù)費用 200萬元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益 34萬元（已在投資方所在地按 15%的稅率繳納了所得稅）；取得營業(yè)外收入 100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元（其中含公益性捐贈 38萬元）。計算題 】 某企業(yè) 2022年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用 25%的企業(yè)所得稅稅率。
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