【正文】 9 （ 1）材料銷售收入 10 （ 2）代購代銷手續(xù)費(fèi)收入 11 （ 3）包裝物出租收入 12 （ 4）其他 13 （二）視同銷售收入（ 14＋ 15＋ 16） 14 （ 1）非貨幣性交易視同銷售收入 15 （ 2）貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入 16 （ 3）其他視同銷售收入 17 二、營業(yè)外收入（ 18＋ 19＋ 20＋ 21＋ 22＋ 23＋ 24＋ 25＋ 26） 中國稅務(wù) 企業(yè)以 貨幣形式 和 非貨幣形式 從各種來源取得的收入，為收入總額。 ? 確認(rèn)條件： ； ； 算。動產(chǎn) ?③特許權(quán)使用費(fèi)收入 ? 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定：特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照 合同約定 的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 中國稅務(wù) （２）將 貨物、財產(chǎn)、勞務(wù) 用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利以及利潤分配，應(yīng)當(dāng)視同銷售 . 容易混淆的政策 解答 ?買贈行為 案例分析 增值稅？ ?視同銷售價格規(guī)定 增值稅呢？ ?資產(chǎn)處置收入確定原則 ?思考： XX奶制品企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品招待客人 ? 文具廠將自產(chǎn)文具用于管理部門 ? 冰箱廠生產(chǎn)企業(yè)將冰箱用于職工食堂 中國稅務(wù) ?二、營業(yè)外收入 ? 稅收中的營業(yè)外收入是指企業(yè)在營業(yè)外收入科目核算的與其生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。 中國稅務(wù) ?（ 3）出售無形資產(chǎn)收益 ? 企業(yè)因處置無形資產(chǎn)而取得的凈收益通過“ 營業(yè)外收入 ” 賬戶核算。 ?① 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 的 規(guī)定 。 中國稅務(wù) ?其他業(yè)務(wù)成本 ? 其他業(yè)務(wù)成本包括材料銷售成本、代購代銷費(fèi)用、包裝物出租成本、其他等。 中國稅務(wù) ?營業(yè)外支出 ? 納稅人與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。本行根據(jù) “ 銷售費(fèi)用 ” 科目的數(shù)額計算。本行數(shù)據(jù)填入主表第 5行。 中國稅務(wù) ? ?企業(yè) 發(fā)生的 合理 的 勞動保護(hù) 支出，準(zhǔn)予扣除。 中國稅務(wù) 三、納稅調(diào)整項(xiàng)目 ?（一）收入類調(diào)整項(xiàng)目的 ? 視同銷售收入 ? 會計上不作為銷售核算，而在稅收上應(yīng)作應(yīng)稅收入，計算繳納企業(yè)所得稅的收入，只需填寫調(diào)增金額。 ?商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入 ? 納稅人會計上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，但按照稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。 政策規(guī)定 ?一般重組 ? 納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。 中國稅務(wù) ?1境外應(yīng)稅所得 ? 納稅人并入利潤總額的成本費(fèi)用或確認(rèn)的境外投資損失通過此欄做調(diào)增處理。 “ 賬載金額 ” 、 “ 稅收金額 ”和 “ 調(diào)減金額 ” 不填。 ?詳見：稅收優(yōu)惠部分 中國稅務(wù) ?（二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目的 ? 工資、薪金支出 ?企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 ?工資判斷 ?總局關(guān)于工資扣除的答復(fù) ?控制 管理 ?擴(kuò)展資料： 年終獎個稅問題 ? 中國稅務(wù) ? 職工福利費(fèi)支出 ? 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第四十條的規(guī)定： 企業(yè) 發(fā)生 的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ?工會經(jīng)費(fèi)票據(jù)問題 ?沒有取得收入專用收據(jù)稅務(wù)處理 ?補(bǔ)交的會費(fèi)扣除問題 中國稅務(wù) ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 ? 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第四十三條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售 (營業(yè) )收入的 5‰。 ? 捐贈范圍 ? 總局規(guī)定 ? 公益性組織 ? 扣除管理 ? 紅十字總會 ? 捐贈管理新規(guī)定 ? 新公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體名單 ? 向婦聯(lián)捐款扣除問題 ? 向中華全國總工會捐款扣除問題 ? 2021年度第二批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體名單 中國稅務(wù) ? 利息支出 ? 此項(xiàng)企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款計入財務(wù)費(fèi)用的利息支出需作納稅調(diào)整的部分。 ?（ 5） 企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出 中國稅務(wù) ?（ 6）企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，若其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例不超過規(guī)定比例（金融企業(yè)為 5:1，其他企業(yè)為 2:1）、且不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。 ? 注意的是合同違約的補(bǔ)償金、逾期償還銀行貸款加處的罰息是可以正常在稅前扣除的。根據(jù)該規(guī)定，認(rèn)定贊助支出，主要是要區(qū)別它與公益性捐贈和廣告支出的差別。但是，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。 ?比如： 字畫古董 ?有關(guān)呢？ ? 中國稅務(wù) ?1不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用 ?根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第十條的規(guī)定，企業(yè)在計算虧損時，是要將不征稅收入予以事先減除，如果允許將不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用在稅前扣除，這等于是使不征稅收入得到了重復(fù)稅前扣除，享受了兩次稅收優(yōu)待。 雙重滿足，先滿足 60%，再滿足 % 廣告宣傳費(fèi) 條例 44條 銷售收入 15%以內(nèi)；超過部分無限期結(jié)轉(zhuǎn)。 ?資產(chǎn)的確認(rèn)： 資產(chǎn)在同時滿足下列條件時，可進(jìn)行稅務(wù)處理： 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，能夠帶來應(yīng)稅收入 該資源的成本或價值能夠合理地計量。 ?有 繳稅資格的企業(yè) 2 ? 企業(yè) 重組 中發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)交易，在稅收上確認(rèn)了收益或者損失的，相關(guān)資產(chǎn)可按重新確認(rèn)的價值確定計稅基礎(chǔ)。 ?稅法所規(guī)定的折舊年限： ? 新稅法規(guī)定的最低折舊年限為 : ? ①房屋、建筑物，為 20年； ? ②飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年； ? ③與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年； ? ④飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4年； ? ⑤電子設(shè)備，為 3年。 ? 企業(yè)會計制度規(guī)定，預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定不得隨意變更。 ? 采取縮短折舊年限方法的 ， 最低折舊年限不得低于條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60%；采取加速折舊方法的 ，可以采取 雙倍余額遞減法 或者 年數(shù)總和法 。 中國稅務(wù) ? 二、 長期待攤費(fèi)用的確認(rèn) ? 在稅務(wù)處理上，長期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1個納稅年度以上（不含 1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。 ?總局問答 修理費(fèi)的扣除 ? 企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 ? 無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。 ?無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10年 。 企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時， 投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。 中國稅務(wù) ?如果企業(yè)以前年度有境內(nèi)虧損（ 5年內(nèi)），可先用境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)，再用當(dāng)年境內(nèi)應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)。 中國稅務(wù) ?農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠 ?“ 公司＋農(nóng)戶 ” 經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠 ?初加工問答： ?農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知 ?土地承包費(fèi)繳納企業(yè)所得稅 ?農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題 企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得， 減半 征收企業(yè)所得稅： ?1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； ?2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖 。 ?補(bǔ)充通知 規(guī)定： 中國稅務(wù) （三）關(guān)于支持環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用、安全生產(chǎn)的稅收優(yōu)惠 1．從事符合條件 的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目 的所得 企業(yè)從事 公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化 等項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予 “ 三免三減半 ”的優(yōu)惠。 ?政策鏈接 ?2021年新規(guī)定 ?高新技術(shù)企業(yè)減半優(yōu)惠 例題 .某企業(yè)系國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，項(xiàng)目分開核算， 2021年生產(chǎn)經(jīng)營所得為 600萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為 600萬元，如無其他調(diào)整，則 2021年應(yīng)納所得稅額為（ ）萬元。可以享受這一優(yōu)惠的固定資產(chǎn)包括： ? （一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； ? （二）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 ?高新企業(yè)認(rèn)定 ?高新企業(yè)認(rèn)定管理 ?高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審預(yù)繳問題 ?技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策政策 ?高新技術(shù)企業(yè)境外所得抵免問題 中國稅務(wù) ?企業(yè)安置 殘疾人員 的，在按照支付給殘疾人員工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上， 按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。 ?稅收優(yōu)惠申報表填列 中國稅務(wù) ?符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： ?工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元， 從業(yè)人數(shù) 不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； ?其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 免征 +減半 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 ,500萬元以內(nèi)部分免稅； 500萬元以上部分減半征收 免征或減半 民族自治地方對屬于地方共享所得稅部分 另：過渡期優(yōu)惠政策 三免三減半 國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施所得 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得 稅率優(yōu)惠 20%稅率 小型微利企業(yè) 15%稅率 高新技術(shù)企業(yè) 10%稅率 非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅 另：過渡性優(yōu)惠稅率 稅款優(yōu)惠 投資抵免（ 10%） 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備購置 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備購置 安全生產(chǎn)專用設(shè)備購置 中國稅務(wù) Thank you for your attention!