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2025-06-23 00:03本頁(yè)面
【正文】 29 例題 6解析 ? 稅收調(diào)整增加額 =5+30=35（萬元） ? 稅收調(diào)整減少額 =100+20=120（萬元） ? 應(yīng)納稅所得額 =300+35－ 120=215（萬元） ? 全年應(yīng)納稅額 =215 25%=（萬元） ? 應(yīng)補(bǔ)交所得稅 =－ 28=（萬元） 30 例題 7（虧損彌補(bǔ)） ? 某企業(yè) 2022~2022年的盈虧情況如下 ： 年度 盈虧（萬元） 04 20 05 160 06 40 07 08 09 2022 50 100 10 70 計(jì)算該企業(yè) 1995年 ~2022年的應(yīng)納稅額。 ? 該企業(yè) 2022~2022 期間應(yīng)納稅額 =20 25% +10 25% =5+=（萬元） 32 例題 （虧損彌補(bǔ)） ?某企業(yè)當(dāng)年既有應(yīng)稅項(xiàng)目 ,又有免稅項(xiàng)目 ,應(yīng)稅項(xiàng)目所得 5萬元 ,免稅項(xiàng)目所得為 2萬元。 應(yīng)納稅所得額 =57=2+2=0 ?某企業(yè) 2022年虧損 5萬元， 2022年盈利 8萬元， 2022年度應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少？ 應(yīng)納稅所得額 =85=3 應(yīng)納所得稅 =3 25%= 33 例題 1 (兩免三減半 )A ? 新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得實(shí)行 2免三減半 ? 例：江蘇某高新技術(shù)企業(yè)，從 2022年各年獲利情況如下表 ,。 0 08免稅， 0 10年減半征稅 09年應(yīng)納所得稅 =22 25% 10應(yīng)納所得稅 =15 25% 34 ? 納稅人來源于中國(guó)境外的所得， 應(yīng)按我國(guó)稅法匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 ? 計(jì)算扣除限額 應(yīng)分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng) 計(jì)算，即對(duì)于來源于境外某一國(guó)的各項(xiàng)所得不分項(xiàng)，而是要匯總到一起，作為其來源于某外國(guó)的所得額，按照我國(guó)稅法的規(guī)定計(jì)算扣除限額；而對(duì)于來源于境外多國(guó)的所得，卻要按來源于每一個(gè)國(guó)家的所得，按照我國(guó)稅法分國(guó)計(jì)算扣除限額。 境內(nèi)境外所得總額） ? 如果納稅人來源于境外的所得在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款低于計(jì)算出的扣除限額，則可以據(jù)實(shí)扣除；若超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除，也不得列為費(fèi)用支出，但是可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過 5年。計(jì)算應(yīng)納稅額。 ? 所謂清算所得 是指納稅人清算時(shí)的全部資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、企業(yè)未分配利潤(rùn)、公益金和公積金后的余額，超出實(shí)際繳納資本的部分。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅。全年提取的職工福利費(fèi)用為 100萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)為 15萬元，教育經(jīng)費(fèi)為 17萬元。 40 練習(xí)一解析 ? 準(zhǔn)予從收入總額中扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工資總額分別乘以規(guī)定的提取比例可得 “ 職工福利費(fèi) =650 14%=91（萬元） 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) =650 2%=13（萬元） 職工教育經(jīng)費(fèi) =650 %=（萬元） （ 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)限額合計(jì) ，超過實(shí)際 132萬元的應(yīng)計(jì)入全年應(yīng)納稅所得額中計(jì)算繳稅。年終結(jié)算后有關(guān)帳戶的數(shù)字為：產(chǎn)品銷售收入 9000萬元；產(chǎn)品銷售成本 4500萬元；產(chǎn)品銷售費(fèi)用 800萬元；管理費(fèi)用 700萬元；其他業(yè)務(wù)收入50萬元；其他業(yè)務(wù)支出 30萬元；營(yíng)業(yè)外收入 100萬元；營(yíng)業(yè)外支出 90萬元；壞賬損失 20萬元；增值稅退稅收入 100萬元；國(guó)債利息收入 200萬元；金融債券利息收入 20萬元；銀行存款利息 10萬元。計(jì)算匯算清繳該企業(yè)所得稅。計(jì)入成本費(fèi)用的工資性支出 500萬元，提取的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)附加共計(jì) 90萬元，收到增值稅退稅收入 200萬元；支付銷售費(fèi)用 300萬元。 44 200綜合練習(xí)三解析 ： 500 （ 14%+2%+%） = 調(diào)增 = （萬元） ： 40 50%=20 （萬元） 3業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 8000 5 ‰ =40（萬元） 45 60%=27 調(diào)增 4527=18 （萬元） 、罰款不得在扣除項(xiàng)目中列支，應(yīng)調(diào)增； ，應(yīng)調(diào)增； ，應(yīng)調(diào)增； 4051++18+5+4+200=
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