國稅企業(yè)所得稅ppt課件-在線瀏覽
2025-06-23 22:07本頁面
【正文】 22年實際支付給職工年終一次性獎金500萬元，應(yīng)扣繳個稅 10萬元直接計入“管理費用”。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除 。 ? 2022年第 34號公告：企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“ 金融企業(yè) 的 同期同類 貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。（達到上述要求難度較大） 二、扣除項目 ? 員工服飾費用支出扣除問題 ?企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，可以稅前扣除。 二、扣除項目 ? 思考： 2022年購入原材料價值 3000萬元，該公司采取加權(quán)平均法計價，購入原材料有 1000萬元到匯算清繳時仍未取得發(fā)票，該年度消耗該項原材料 2022萬元，運用約當(dāng)產(chǎn)量法計算，其中還有 300萬元在“在產(chǎn)品”、“ 300萬元”在“庫存商品”， 1400萬元已經(jīng)計入了“銷售成本”。 ? 方法 2：由于有發(fā)票的材料 2022萬元超過了計入銷售成本的 1400萬元，認為入銷售成本的，都是有發(fā)票的材料，因此不用調(diào)增。 二、扣除項目 ? 思考： 2022年發(fā)生了一筆費用 100萬元，截止 2022年 5月 31日之前，仍未取得發(fā)票， 2022年企業(yè)對該筆費用做了納稅調(diào)整處理。該方案的優(yōu)點是完全符合“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的基本理論，缺點是程序繁雜，退稅不易。優(yōu)點是簡便易行，缺點是不符合“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。 ?公益性捐贈定義：是指企業(yè)通過 公益性社會團體 或者縣級以上人民政府及其部門， 用于《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法 》 規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。 ? 公益性捐贈支出扣除 ? （ 2）特別細化的 3方面規(guī)定：主要是關(guān)于 公益性捐贈稅前扣除資格 （財稅 [2022]160號、財稅 [2022]124號、財稅[2022]45號） ? A、公益性社會團體可按程序 申請 公益性捐贈稅前扣除資格。 ? B、接受捐贈的公益性社會團體 不在名單內(nèi) ，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性 捐贈支出不屬于名單所屬年度 的，不得扣除。 ? 2022年度民政部已公布的公益性捐贈稅前扣除資格名單 ? 2022年度山東省已公布的公益性捐贈稅前扣除資格名單 ? 總結(jié)：公益性捐贈扣除資格實行“名單管理” ? （捐贈的決定權(quán)是應(yīng)該是經(jīng)理人、董事會還是股東？ 萬科捐贈門） 二、扣除項目 ? 工資 ? 合理工資薪金可以扣除 ? 《 實施條例 》 第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。 ? (五 )有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的 ； 二、扣除項目 ? 關(guān)于工資薪金總額問題（國稅函 [2022]3號） ? 《 實施條例 》 ：“工資薪金總額”，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。 二、扣除項目 ? 職工福利費 ? 基本規(guī)定：企業(yè) 發(fā)生的 職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除。 2022年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額多少元？ ? 根據(jù)國稅函 [2022]98號文件規(guī)定，企業(yè) 2022年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額， 2022年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)首 先沖減上述職工福利費余額 ，不足部分按 《 企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用 ? （ 2）改變了用途 ? 例：某企業(yè) 2022年末職工福利費余額 4300萬元， 2022年未計提福利費。 2022年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額多少元？ ? 根據(jù)國稅函 [2022]98號文件規(guī)定，企業(yè) 2022年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 ? （ 3）會計與稅法列支口徑不一致 ? 例 1：一些企業(yè)為職工 報銷的通信費 和向職工發(fā)放的通信補貼全部計入工資總額，進行稅前扣除，是否正確？ ? 會計規(guī)定：財企 [2022]242號“已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的 住房補貼 、交通補貼或者車改補貼、 通訊補貼 ，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理。 ? 例 2：企業(yè)為員工報銷燃油費、修車費按何項目扣除？辦公費？工資？福利費？ ? 觀點一辦公費用：職工的車輛為企業(yè)提供服務(wù)，報銷費用為補償此項支出； ? 觀點二職工工資：財企 [2022]242號“已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的 住房補貼 、交通補貼或者車改補貼、 通訊補貼 ，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理。 ?觀點三福利費：國家稅務(wù)總局大企業(yè)管理司《 關(guān)于 2022年度稅收自查有關(guān)政策問題的函 》（企便函 [2022]33號）“ 2022年 1月 1日（含）以后，根據(jù)國稅函 [2022]3號文件規(guī)定，企業(yè)為員工 報銷的燃油費 ，應(yīng)作為職工交通補貼在職工福利費中扣除。 二、扣除項目 ?（ 4）不按規(guī)定進行會計核算 ?國稅函 [2022]3號 職工福利費核算問題 ?企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準確核算。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的 核定 。對于在 2022年以前已經(jīng)計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費余額， 2022年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費應(yīng)先從余額中沖減。（國稅函 [2022]98號） 二、扣除項目 ? 工會經(jīng)費 ? 2022年第 24號公告： 自 2022年 7月 1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%的部分，憑工會組織開具的 《 工會經(jīng)費收入專用收據(jù) 》 在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ? 思考： “ 推倒重置”如何理解？ 裝修是否屬
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