企業(yè)所得稅籌劃ppt課件-在線瀏覽
2025-06-23 00:11本頁面
【正文】 并完成。 與新稅法配套的 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》（以下簡稱“ 《 實施條例 》 ”）在 2022年 12月出臺 。 企業(yè)所得稅制改革的必要性 老稅收制度： 針對內、外資企業(yè)分設企業(yè)所得稅，不符合國際稅收慣例，不符合現(xiàn)代所得稅制發(fā)展方向。 企業(yè)所得稅政策設計存在較大漏洞，扭曲了企業(yè)的經(jīng)營行為，造成國家稅款流失。 新稅法內容更豐富，層次更清晰。 企業(yè)所得稅以境內企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織為納稅人； 以 “法人”作為判定納稅人的標準 排除了“個人獨資企業(yè)”、“合伙企業(yè)” 其 征稅對象 為納稅人來源于中國境內、境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。 企業(yè)所得稅的特點及籌劃要點 直接稅，稅負轉嫁相對困難 計算和征收涉及范圍廣，其應納稅額與收入、成本、費用等密切相關， 應納稅所得額彈性較大 。 但由于稅基的確定比較復雜，涉及的內容多， 本章 將花較大篇幅討論 企業(yè)所得稅稅基的籌劃 策略。 企業(yè)所得稅的特點及籌劃要點 本章內容： 企業(yè)所得稅的稅基及籌劃思路 縮小計稅收入策略 限定條件內具有抵稅作用的成本費用籌劃 在多個納稅期緩慢抵稅的成本費用籌劃 可超額扣除的成本費用籌劃 企業(yè)所得稅適用低稅率的籌劃 企業(yè)所得稅的延遲納稅籌劃 企業(yè)所得稅利用優(yōu)惠政策的籌劃 第 5章 企業(yè)所得稅稅基的籌劃 企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額。 匯算清繳時，在會計利潤基礎上進行納稅調整而確定 應納稅所得額都與會計利潤，有哪些區(qū)別？ 稅收制度與會計制度差別；核算上經(jīng)營周期的差別？ 通常孰大孰小？ 它是指企業(yè)在一個納稅年度內的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。 定義：計稅收入＝收入總額 — 不征稅收入－免稅收入 則：應納稅所得額＝計稅收入－準予扣除項目金額－允許彌補的以前年度虧損 要對企業(yè)所得稅稅基進行籌劃，必須詳細了解 哪些收入是應包括在總收入額內的，哪些收入是不征稅收入或免稅收入；哪些成本、費用、損失是不能在所得稅前扣除的，哪些是可以扣除的，哪些是有條件扣除的 關鍵 因素 企業(yè)所得稅稅基及籌劃思路 影響計稅收入的項目 收入總額 :銷售貨物；提供勞務；轉讓財產(chǎn)；權益性投資收益；利息；租金；特許權使用費；接受捐贈；其他。 法定的 免稅收入 :國債利息；居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益；非營利組織收入。準予扣除的項目包括 : 成本：銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出及其他耗費 費用：三項期間費用 稅金：企業(yè)發(fā)生的 除企業(yè)所得稅和增值稅以外 的各項稅金及附加 損失：盤虧、虧損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆帳壞帳損失，不可抗力損失等 其他支出 企業(yè)所得稅稅基及籌劃思路 (二 )關于稅前準予扣除項目的規(guī)定 不允許扣除的項目 :原則上有哪些？ 向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項 企業(yè)所得稅稅款 稅收滯納金 罰金、罰款和被沒收財物的損失 超出稅法規(guī)定標準的公益性捐贈支出，以及非公益性捐贈支出 贊助支出 未經(jīng)核定的準備金支出 與取得收入無關的其他支出 企業(yè)所得稅稅基及籌劃思路 (二 )關于稅前準予扣除項目的規(guī)定 此外還應該區(qū)分收益性支出和資本性支出 收益性支出是在發(fā)生當期直接扣除 資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除 企業(yè)所得稅稅基及籌劃思路 (二 )關于稅前準予扣除項目的規(guī)定 僅僅了解稅法規(guī)定的稅前準予（不允許）扣除項目的內容是不夠的。 “成本費用”表示企業(yè)的業(yè)務支出。 收入的確定剛性較強。 對銷貨退回及折讓及時沖減銷售收入 年終對預收貨款、應付帳款等項目應予以清理 多余的周轉資金，用于購買政府公債 應注意有相當一部分企業(yè)在縮小應稅收入項目上采取一系列逃稅方法，不可效仿。 縮小計稅收入策略 【 案例 81】 P258：楚天房地產(chǎn)公司采用預收訂金的方法售房。公司對訂金按 12％的年利率計息，在余款中抵扣。 比如，張先生購買價值 60萬元的商品房， 5月 1日向公司付訂金 24萬元， 11月 1日交房，定金計息，張先生需再支付 （ 60－ 24－）。 全年列支此類商品房定金利息 150萬元 。 (1－ 20％ ) 20％＝ (萬元 ) 多列財務費用： 150247。 150） 隱性納稅問題： 多計營業(yè)稅及附加
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