企業(yè)所得稅籌劃ppt課件(參考版)
2025-05-09 00:11本頁面
【正文】 請對上述支出進行研發(fā)費用歸集 練習題： P285， 4題 預習閱讀材料 下崗職工去種竹 一石三鳥好處多 討論案例：核算包干獎金的苦惱 練習題 下一章：個人所得稅籌劃策略 。共發(fā)生相關(guān)費用 50萬元，其中前期考察費用 3萬元，咨詢論證費用 5萬元，正式進入開發(fā)階段后于 3月購置研發(fā)專用電子設備 8萬元，計算機 4萬元，相關(guān)軟件等 3萬元，研發(fā)人員工資補助共 17萬元，研發(fā)完成運行成功后獎勵研發(fā)人員 5萬元，開發(fā)階段使用庫存原材料 3萬元，使用本企業(yè)產(chǎn)成品成本 2萬元。 分期扣除的成本費用籌劃 可加計扣除的成本費用籌劃 加計扣除可以減少稅基 安置殘疾人支付的工資按 100%加計扣除 研發(fā)費用按 50%加計扣除 一、安置殘疾人工資籌劃 流轉(zhuǎn)稅和所得稅優(yōu)惠 增值稅和營業(yè)稅：最低工資的 6倍或者流轉(zhuǎn)稅 萬元 /人年 企業(yè)所得稅： 100%加計扣除 這種優(yōu)惠如果不加以限制會怎樣？應如何限制？ 享受優(yōu)惠要求 簽訂一年以上的勞動合同或服務協(xié)議 安置的每位殘疾人實際上崗工作 月均安置 25%以上，總?cè)藬?shù) 10人以上 按月足額繳納各項保險 通過銀行實際支付了不低于最低工資標準的工資 具備安置殘疾人上崗工作的基本設施 與安置軍轉(zhuǎn)干部的稅收優(yōu)惠有何區(qū)別？啟示？ 可加計扣除的成本費用籌劃 二、研發(fā)費用籌劃 研發(fā)費用對企業(yè)而言，“一箭雙雕”？ 高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì) (銷售收入的 3%、 4%、 6%) 稅前加計扣除 問題： 如何記錄并證明費用發(fā)生在研發(fā)活動中，比如工藝改進與產(chǎn)品試制？南方公司的教訓！ 可加計扣除的成本費用籌劃 二、研發(fā)費用籌劃 應注意： 實質(zhì)性的研發(fā)機構(gòu)，實質(zhì)性地研發(fā)項目 ，才能實質(zhì)性歸集研發(fā)費用； 專賬管理 研發(fā)費用不真實或資料不齊全，會存在納稅風險 資料包括 項目計劃書和研究開發(fā)費預算 研發(fā)機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單 項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表 企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于項目立項的決議文件 委托、合作項目的合同或協(xié)議 項目的效用情況說明、研究成果報告等資料 可加計扣除的成本費用籌劃 研發(fā)費用核算注意 研發(fā)費用須進行項目明細核算，注明項目和費用明細 科目： 研發(fā)支出 **項目 費用明細 項目名稱須與研發(fā)部門提供當年項目數(shù)量及明細核對一致 可加計扣除的成本費用籌劃 企業(yè)如果需要一項新技術(shù)，現(xiàn)有三種途徑，其稅收負擔如何？企業(yè)應如何選擇？ 自主研發(fā) 委托研發(fā) 外購 技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓有什么區(qū)別？稅收待遇有什么差別？ 甲方委托乙方按要求進行技術(shù)開發(fā)，暫時約定研發(fā)成果及相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)歸甲方獨享申請專利權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)利。 例如其他應付款、存貨跌價準備、資產(chǎn)減值準備、風險準備等，不論有無支付能力，不論盈虧，企業(yè)都應提足這些該提的費用 例如某石油公司提取獎勵基金 分期扣除的成本費用籌劃 關(guān)于金融機構(gòu)貸款損失準備 可提取貸款損失準備的金融企業(yè) 允許稅前扣除貸款損失準備的，僅包括證券、保險、銀行和信用擔保機構(gòu)等 準予提取貸款損失準備的貸款資產(chǎn) 貸款（含抵押、質(zhì)押、擔保等貸款） 銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款、同業(yè)拆出等具有貸款特征的風險資產(chǎn)； 由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款 委托貸款、代理貸款、國債 投資 等不承擔風險損失的資產(chǎn)，不得提取 分期扣除的成本費用籌劃 三、提足該預提的費用 關(guān)于金融機構(gòu)貸款損失準備（續(xù)） 準予提取貸款損失準備的比例（ 1%）及計算 本年末準予提取貸款損失準備的貸款資產(chǎn)余額 1%－截至年底已在稅前扣除的貸款損失準備余額 特殊風險資產(chǎn)計提比例專項規(guī)定，如涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款提取比例更高 貸款損失扣除方法 先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備，不足部分據(jù)實在當年稅前扣除 分期扣除的成本費用籌劃 三、提足該預提的費用 四、及時分攤該攤銷的費用 在納稅年度，為實現(xiàn)費用最大化，企業(yè)對于該分攤的費用一定要攤足，不論盈虧均要攤銷。如超標準的利息 → 延期付款利息 利用資產(chǎn)評估的機會使固定資產(chǎn)合理增值 加快折舊速度 分期扣除的成本費用籌劃 二、固定資產(chǎn)稅務策略（續(xù)） 盡量 將固定資產(chǎn)購進改為費用支出 或者將固定資產(chǎn)購置成本部分轉(zhuǎn)化為本期費用 如安裝調(diào)試的時機選擇 這屬于什么策略？ 金稅工程的稅收優(yōu)惠 規(guī)避大修理支出 大修理和日常修理的稅收待遇，有何區(qū)別？ 大修理和日常修理如何認定？大修理： 發(fā)生的修理支出達到
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