企業(yè)所得稅的稅收籌劃(參考版)
2025-05-17 12:00本頁面
【正文】 第五章 28 End of Chapter 5 。 第五章 27 關(guān)聯(lián)交易的稅收籌劃 ? 充分利用預(yù)約定價，達(dá)到降低納稅風(fēng)險和減少納稅額的目的； ? 對關(guān)聯(lián)交易應(yīng)進(jìn)行有利的核算，并提供清晰、完整的資料； ? 在進(jìn)行國外子公司設(shè)置時，既要考慮投資目的國的低稅率，同時也應(yīng)考慮投資目的國的稅率太低所造成的不利處境，若投資目的國的稅率低于 ％，而被投資企業(yè)不作利潤分配。 第五章 26 第六節(jié) 關(guān)聯(lián)交易的籌劃 ? 企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了許多規(guī)定，主要包括：預(yù)約定價、國際反避稅條款、獨(dú)立交易原則、合理商業(yè)目的原則、關(guān)聯(lián)交易的報告義務(wù)、關(guān)聯(lián)交易補(bǔ)稅同時要加收利息的懲罰規(guī)定等。 ? 企業(yè)在投資規(guī)劃時，要充分考慮生產(chǎn)經(jīng)營方向是否會有稅收優(yōu)惠。 第五章 25 第五節(jié) 稅收優(yōu)惠的籌劃 ? 企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠，將原來以地區(qū)性優(yōu)惠為主，轉(zhuǎn)向以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主。因此。 ? 經(jīng)計(jì)算，只有當(dāng)企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額超過 32萬元時。 ? 小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額的籌劃，還存在一個臨界點(diǎn)的問題。 第五章 23 國家需要重點(diǎn)扶持的高科技企業(yè) ? 國家需要重點(diǎn)扶持的高科技企業(yè)是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)： ? 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于 《 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》規(guī)定的范圍； ? 研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例； ? 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例； ? 科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例； ? 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。 第五章 22 小型微利企業(yè) ? 小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： ? 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； ? 其他企業(yè)。 ? 企業(yè)所得稅法的低稅率優(yōu)惠包括對小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的低稅率優(yōu)惠。 第五章 21 第四節(jié) 稅率的籌劃 ? 盡量降低企業(yè)適用的稅率。 ? 首先，要推遲收入的確認(rèn)； ? 其次，要準(zhǔn)確核算和增加不征稅收入及免稅收入額； ? 最后，要盡量增加當(dāng)期扣除。 第五章 20 虧損的籌劃方法 ? 合理確定企業(yè)的虧損額，可以獲得一定的稅收利益。 ? 企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。若企業(yè)盈利，則采用先進(jìn)先出法有利于減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；在通貨膨脹時，若企業(yè)盈利，采用加權(quán)平均法和個別計(jì)價法，可能更加有利于減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 ? 再如，實(shí)施條例規(guī)定發(fā)出存貨的計(jì)價方法包括先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個別計(jì)價法，這也為發(fā)出存貨的成本扣除提供了籌劃的空間。在企業(yè)虧損時，減少當(dāng)期
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