【正文】 論文不當之處還敬請各位專家批評指正!最后，我要特別感謝我的父母，是他們一直以來給予我關心和支持，才使我能順利完成學業(yè)以及走好踏入社會的每一步。另外我還要感謝親愛的室友，是他們陪我度過了大學快樂的時光，也正是他們不斷的鼓勵我，使我順利的完成了論文。所有這一切都將成為我受益終生的寶貴財富! 并且我的論文從選題、收集資料、整理思路、成文到最后定稿，都離不開老師無私的幫助和精心的指導。參考文獻：[1][J].中國紡織經濟,2004,6：21~24[2]王國華,[J].中國稅務出版社,2004，5：11~14[3][J].稅務研究,2005,7:77~78[4][M].經濟科學出版社,2002,24~27[5][M].中國財政經濟出版社,1994,107~115[6][J].合作經濟與科技,2005,7:135~148[7][J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2005,12:71~72[8][M].首都經濟貿易大學出版社,2004,39~51[9][J].稅務研究,2005,7:42~43[10]企業(yè)會計準則[J].經濟科學出版社,2006,3:81~83[11][J].企業(yè)經濟,2005,7:24~27[12][M].北京大學出版社,2002,58~61[13][J].經濟師,2005,12:28~29[14][M].西南財經大學出版社，2002,45～51[15]孫桂云，[J].統(tǒng)計與咨詢,2005,4:35～47致謝緊張而又充實的大學生活即將結束了，回顧近四年來的學習生活，感觸頗深，感激之情尤難抑制。在諸多的競爭中，尤以財務成本的競爭為核心，稅收成本則是財務成本的核心內容之一。對我國現階段運用稅收籌劃策略的現狀也僅僅是概括性分析或采用問卷調查等方式進行的定性研究。當然，這里所說的年度虧損額，是指按照稅法規(guī)定核算出來的，而不是利用推算成本和多列工資，招待費，其他支出等手段虛擬虧損。（1＋10%）＝30（萬元）如果該企業(yè)2001年的所得不足以彌補虧損，現假設該企業(yè)2000年至2005年各年應納稅所得額如表2所示：表2某企業(yè)20002005年應納稅所得額表單位：萬元年度200020012002200320042005應納稅所得額1001010403080 由此可見，雖然虧損額相同，但在上述兩種情況下，彌補虧損產生的節(jié)稅效果相差甚遠。例2，某企業(yè)2000年發(fā)生虧損100萬元，2001年實現應納稅所得額120萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%，則2000年的虧損可在2001年完全彌補。 利用虧損彌補進行企業(yè)所得稅稅收籌劃《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條規(guī)定，“納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不利超過5年。從稅收籌劃的角度來考慮，正確的做法是：被投資企業(yè)保留利潤不分配，但必須在之前將累積未分配利潤進行分配。方案（一）比方案（二）稅負低的原因就在于，在股權轉讓之前進行股息分配，從而有效地避免了重復征稅。 方案（一）比方案（二）減輕稅負：－＝（萬元） 如果A、B企業(yè)所得稅稅率相同，均為33%，則方案（一）分回股息無需補稅，（33＋）萬元；方案（二）。（1－15%）（33%－15%）＝（萬元）（3）轉讓所得應納稅額＝（轉讓收入－計稅成本－稅費）稅率＝（1000－900－）33%＝（萬元）A公司2000年合計應納所得稅額＝33＋＋＝（萬元）方案（二）（1）生產、經營所得應納稅額＝10033%＝33（萬元）（2）轉讓所得應納稅額＝（轉讓收入－計稅成本－稅費）稅率＝（1105－900－）33%＝（萬元）A公司2000年合計應納所得稅額＝33＋＝（萬元）這里應當注意，稅法上確認股權轉讓所得與會計上確認的股權轉讓收益不同。假設A公司2003年度內部生產、經營所得（不含投資收益）為100萬元。方案（二），B公司保留盈余不分配。方案（一），2003年3月，董事會決定將稅后利潤的30%用于分配，A公司分得利潤105萬元。例1，A公司地2002年2月20日以銀行存款900萬元投資于B公司，占B公司（非上市公司）股本總額的70%，B公司當年獲得凈利潤500萬元。因為，企業(yè)保留利潤不分配，將導致股權轉讓價格增高，使得本應享受免稅或補稅的股息性所得轉化為應全額并入所得額征稅的股權轉讓所得。當被投資企業(yè)是母公司下屬的全資子公司時，就更沒有進行分配的必要。因此，當投資方稅率高于被投資方時，如果被投資企業(yè)保留利潤不分配，投資方企業(yè)就無需補繳稅款?！锻ㄖ返谝粭l第三款規(guī)定，“除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)會計賬務中對投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會計賬務上實際做利潤分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤轉增資本）時，投資方企業(yè)應確認投資所得的實現。 長期股權投資核算方法籌劃 《國家稅務總局關于股權投資業(yè)務所得稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號，以下簡稱《通知》）規(guī)定，企業(yè)的股權投資所得是指企業(yè)通過股權投資從被投資企業(yè)所得稅后累計未分配利潤和累計盈余公積金中分配取得股息性質的投資收益。當然，企業(yè)對固定資產折舊年限的選擇并非只有固定的模式，也不能單純從稅收的角度考慮。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇時，企業(yè)可通過延長固定資產折舊年限，將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本，從而獲取“節(jié)稅”的稅收收益。3. 固定資產折舊方法的選擇必須考慮折舊年限的影響現行財務制度和稅法對固定資產折舊年限均給予企業(yè)一定的選擇空間。當然企業(yè)自身的條件、稅率累進的急劇程度及銀行利率的大小等因素，也會對折舊的節(jié)稅效果產生影響。在比較分析時，必須將以后年度增加的稅負總額現值與延緩納稅獲得的利益現值進行比較，并使兩者的計算口徑一致。當然也有可能以后年度增加的稅負小于延緩納稅的利益。如果未來所得稅稅率越來越高則宜選擇平均年限法。一般地，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則選擇加速折舊法可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處。1．固定資產折舊方法的選擇要符合法律規(guī)定企業(yè)減輕稅負必須以不違背法律和不損害國家利益為前提。這樣，企業(yè)便可利用折舊方法上存在差異，開展稅收籌劃工作。運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上不一致，分攤到各期的固定資產成本也存在差異。 固定資產折舊方法的選擇 固定資產折舊是成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。（3）固定資產加速折舊的審核管理企業(yè)對符合條件的固定資產可在申報納稅時自主選擇采用加速折舊的辦法，同時報主管稅務機關備案。4．固定資產可加速折舊的范圍和管理（1）允許實行加速折舊的企業(yè)的固定資產在國民經濟中具有重要地位、技術進步快的生產企業(yè)的機器設備；促進科技進步、環(huán)境和國家鼓勵投資項目的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕的機器設備；以及稅法規(guī)定的其他機器設備。（3）納稅人可扣除的固定資產折舊的計算，采取直線折舊法。3．提取折舊的依據和方法（1）納稅人的固定資產，應當從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產，應當從停止使用月份的次月起停止計提折舊。 固定資產折舊方法的稅收籌劃 固定資產折舊的稅法規(guī)定 《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其細則規(guī)定，固定資產的折舊按下列規(guī)定處理：1．下列固定資產應當提取折舊（1）房屋、建筑物；（2）在用的機器設備、運輸車輛、器具、工具；（3）季節(jié)性停用和大修理停用的機器設備；（4）以經營租賃方式租出的固定資產；（5）以融資租賃方式租入的固定資產；（6）財政部規(guī)定的其他應當計提折舊的固定資產。詳細分析論證及大量實踐表明，平均費用分攤法是最大限度抵銷利潤、減少納稅的最佳選擇。任何一個企業(yè)都可以采取這樣或那樣的費用分攤方法。費用有時難以控制，非支出不可的費用并非完全可以預見到。 這兩種方法產生的結果都不同，企業(yè)利潤沖減的程度和納稅多少均有差異，企業(yè)利用這種差異進行有效的稅收籌劃。利用費用分攤法擴大或縮小應納稅所得額，影響企業(yè)納稅水平時應注意解決這樣兩個問題：一是如何實現應稅利潤最小化；二是期間費用攤入時怎樣使其實現最大攤入。不同費用的分攤方式會擴大或縮小企業(yè)的期間費用，從而會影響企業(yè)的利潤水平，因此企業(yè)可以選擇有利的方法來進行費用的分攤。是指納稅人籌集經營性資金而發(fā)生的費用，包括利息凈支出，匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費以及其他非資本化支出。除國家稅務總局或其授權的稅務機關批準外，納稅人不得列支向其關聯(lián)企業(yè)支付的管理費。是指納稅人的行政管理部門為管理組織經營活動提供各項支援性服務而發(fā)生的費用。是指應由納稅人負擔的為銷售商品而發(fā)生的費用，包括廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、保險費、銷售傭金（能直接認定的進口傭金調整商品進價成本）、代銷手續(xù)費、經營性租賃費及銷售部門發(fā)生的差旅費、工資、福利費等費用。已計入成本的有關費用除外。這是稅收籌劃中常見行為，合情合理而且合法。在任何一個