企業(yè)所得稅(第12周)-資料下載頁(yè)
2025-05-12 02:08本頁(yè)面
【正文】 會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 例 5 黃河公司 2021年度取得商品銷(xiāo)售收入 2021萬(wàn)元，出租房屋取得租金收入 100萬(wàn)元，取得利息收入 50萬(wàn)元（其中國(guó)債利息收入 10萬(wàn)），商品銷(xiāo)售成本1200萬(wàn)，銷(xiāo)售稅金及附加為 20萬(wàn)元，各項(xiàng)期間費(fèi)用合計(jì) 200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出 50萬(wàn)元（其中行政罰款10萬(wàn)）。 答案： （ 1） 國(guó)債利息收入： 免稅收入； （ 2） 行政罰款： 不得扣除 應(yīng)納稅所得額 = 應(yīng)稅收入 各項(xiàng)扣除 = 2021+100+（ 5010） 120020200（ 5010） =680萬(wàn)元 應(yīng)納所得稅額 =680 25 %=170萬(wàn)元 ? 會(huì)計(jì)分錄： （應(yīng)付稅款法） 借： 所得稅費(fèi)用 170萬(wàn) 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 170萬(wàn) 例 6 正益公司 2021年度營(yíng)業(yè)收入 2021萬(wàn)元，利潤(rùn)總額 200萬(wàn)元。該公司全年合理的實(shí)際工資薪金支出200萬(wàn)元，工資附加費(fèi)支出共 50萬(wàn)元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 20萬(wàn)元；支付稅收滯納金 5萬(wàn)元。 答案： （ 1） 工資薪金支出 200萬(wàn)： 合理的，全額扣除； （ 2） 工資附加費(fèi)扣除限額 =200 （ 14%+2%+%） =37萬(wàn) （ 3） 發(fā)生額的 60%： 20 60% =12萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)收入的 5‰ ： 2021 5 ‰=10 萬(wàn)元 所以，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額是 10萬(wàn)元 （ 4） 稅收滯納金 5萬(wàn)元不得扣除 應(yīng)納稅所得額 =利潤(rùn)總額 收入調(diào)整 +成本調(diào)整 = 200+（ 5037） +（ 2010） +5=228萬(wàn)元 應(yīng)納所得稅額 =228 25 %=57萬(wàn)元 ? 會(huì)計(jì)分錄： （應(yīng)付稅款法） 借： 所得稅費(fèi)用 57萬(wàn) 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 57萬(wàn) 例 7 長(zhǎng)江公司 2021年度營(yíng)業(yè)收入 5000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額 500萬(wàn)元。該公司全年合理的工資薪金支出 400萬(wàn)元，工資附加費(fèi)支出共 70萬(wàn)元；公益性捐贈(zèng)支出 80元；國(guó)債利息收入 10萬(wàn)元。 答案： （ 1） 工資薪金支出 400萬(wàn)： 合理的，全額扣除； （ 2） 工資附加費(fèi)扣除限額 =400 （ 14%+2%+%） =74萬(wàn) 實(shí)際支出 70萬(wàn)，全額扣除； （ 3） 公益性捐贈(zèng)支出的扣除限額： =500 12%=60萬(wàn)元 （ 4） 國(guó)債利息收入按規(guī)定免征： 應(yīng)調(diào)減 10萬(wàn)元 應(yīng)納稅所得額 =利潤(rùn)總額 收入調(diào)整 +成本調(diào)整 = 50010+（ 8060） =510萬(wàn)元 應(yīng)納所得稅額 =510 25 %= ? 會(huì)計(jì)分錄： （應(yīng)付稅款法） 借： 所得稅費(fèi)用 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅
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