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企業(yè)所得稅(第12周)-資料下載頁

2025-05-12 02:08本頁面
  

【正文】 會(huì)計(jì)分錄: 借:所得稅費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 例 5 黃河公司 2021年度取得商品銷售收入 2021萬元,出租房屋取得租金收入 100萬元,取得利息收入 50萬元(其中國(guó)債利息收入 10萬),商品銷售成本1200萬,銷售稅金及附加為 20萬元,各項(xiàng)期間費(fèi)用合計(jì) 200萬元,營(yíng)業(yè)外支出 50萬元(其中行政罰款10萬)。 答案: ( 1) 國(guó)債利息收入: 免稅收入; ( 2) 行政罰款: 不得扣除 應(yīng)納稅所得額 = 應(yīng)稅收入 各項(xiàng)扣除 = 2021+100+( 5010) 120020200( 5010) =680萬元 應(yīng)納所得稅額 =680 25 %=170萬元 ? 會(huì)計(jì)分錄: (應(yīng)付稅款法) 借: 所得稅費(fèi)用 170萬 貸: 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 170萬 例 6 正益公司 2021年度營(yíng)業(yè)收入 2021萬元,利潤(rùn)總額 200萬元。該公司全年合理的實(shí)際工資薪金支出200萬元,工資附加費(fèi)支出共 50萬元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 20萬元;支付稅收滯納金 5萬元。 答案: ( 1) 工資薪金支出 200萬: 合理的,全額扣除; ( 2) 工資附加費(fèi)扣除限額 =200 ( 14%+2%+%) =37萬 ( 3) 發(fā)生額的 60%: 20 60% =12萬元 營(yíng)業(yè)收入的 5‰ : 2021 5 ‰=10 萬元 所以,業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額是 10萬元 ( 4) 稅收滯納金 5萬元不得扣除 應(yīng)納稅所得額 =利潤(rùn)總額 收入調(diào)整 +成本調(diào)整 = 200+( 5037) +( 2010) +5=228萬元 應(yīng)納所得稅額 =228 25 %=57萬元 ? 會(huì)計(jì)分錄: (應(yīng)付稅款法) 借: 所得稅費(fèi)用 57萬 貸: 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 57萬 例 7 長(zhǎng)江公司 2021年度營(yíng)業(yè)收入 5000萬元,利潤(rùn)總額 500萬元。該公司全年合理的工資薪金支出 400萬元,工資附加費(fèi)支出共 70萬元;公益性捐贈(zèng)支出 80元;國(guó)債利息收入 10萬元。 答案: ( 1) 工資薪金支出 400萬: 合理的,全額扣除; ( 2) 工資附加費(fèi)扣除限額 =400 ( 14%+2%+%) =74萬 實(shí)際支出 70萬,全額扣除; ( 3) 公益性捐贈(zèng)支出的扣除限額: =500 12%=60萬元 ( 4) 國(guó)債利息收入按規(guī)定免征: 應(yīng)調(diào)減 10萬元 應(yīng)納稅所得額 =利潤(rùn)總額 收入調(diào)整 +成本調(diào)整 = 50010+( 8060) =510萬元 應(yīng)納所得稅額 =510 25 %= ? 會(huì)計(jì)分錄: (應(yīng)付稅款法) 借: 所得稅費(fèi)用 貸: 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅
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