企業(yè)所得稅納稅評(píng)估-資料下載頁
2025-05-12 01:36本頁面
【正文】 =（ 測(cè)算應(yīng)稅銷售收入 企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入 ） 適用稅率 （ 征收率 ） ? 需要注意的幾個(gè)問題： （ 1） 正常的企業(yè)非生產(chǎn)性（ 辦公照明 、 空調(diào)使用等 ） 用電占比例很小 ， 可以忽略不記 。 但對(duì)差異額較大的 ， 應(yīng)分析是否存在隱瞞產(chǎn)量 ， 少計(jì)銷售收入的可能 ， 是否存在將電轉(zhuǎn)售其他企業(yè)或用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等情況 ， 少計(jì)其他業(yè)務(wù)收入或多抵進(jìn)項(xiàng)情況；對(duì)需要由電費(fèi)推算用電量的 ，應(yīng)考慮扣除企業(yè)繳納的基本電費(fèi) 。 （ 2） 應(yīng)加強(qiáng)同當(dāng)?shù)仉姌I(yè)管理部門 、 自來水公司等單位的聯(lián)系 ， 核實(shí)企業(yè)用電 、 水量等數(shù)據(jù)的真實(shí)性 。 同時(shí) ， 要求納稅人申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供電力 、 自來水發(fā)票復(fù)印件；或利用金稅工程中供電系統(tǒng)的抄稅信息核實(shí) 。 ? （ 3） 在實(shí)際分析中 ， 應(yīng)選取企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中最具客觀實(shí)在性 、 企業(yè)不易人為改變 、 不易隱瞞 、 便于收集 、 納稅評(píng)估可操作性強(qiáng)的指標(biāo) 。對(duì)能耗指標(biāo)的分析應(yīng)用 ， 應(yīng)充分考慮企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備 、 生產(chǎn)工藝 、 工人熟練程度等因素的影響 。指標(biāo)的運(yùn)用不可生搬硬套 ， 應(yīng)因地制宜 ， 根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際選用或增設(shè)輔助指標(biāo) ， 確定科學(xué) 、 合理的參考系數(shù) ， 多個(gè)指標(biāo)并用 ， 便于發(fā)現(xiàn)問題和疑點(diǎn) 。 工時(shí)（工資）耗用法 ? 工時(shí)耗用法是指在單位產(chǎn)品耗用生產(chǎn)時(shí)間基本確定的前提下 ， 按照納稅人在一定時(shí)期耗用工時(shí)總量 ， 分析 、 測(cè)算該時(shí)期內(nèi)的產(chǎn)品產(chǎn)量及銷售數(shù)量或銷售額 ， 并與申報(bào)信息對(duì)比分析的方法 ， 工資耗用是生產(chǎn)耗用工時(shí)反映在貨幣上的金額表現(xiàn) 。 ? 該方法主要適用于單位產(chǎn)品耗用工時(shí)或者工資基本穩(wěn)定 ， 工資或工時(shí)記錄完整 、 核算規(guī)范的工業(yè)企業(yè) 。 ? 由于工時(shí)在納稅人的賬面不反映 ， 不易于收集 。工時(shí)往往反映在工資上 。 這部分工資僅僅指生產(chǎn)一線工人的工資 ， 即生產(chǎn)成本中的直接人工成本部分 ， 可以在會(huì)計(jì)核算健全的納稅人賬簿 、 憑證中直接反映 。 ? 評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量 =評(píng)估期生產(chǎn)人員工時(shí)總量 （ 工資總額 ） 或某一主要生產(chǎn)環(huán)節(jié)工時(shí)總量 （ 工資總額 ） 247。 單位產(chǎn)品耗用工時(shí) （ 或者工資 ） ? 測(cè)算應(yīng)稅銷售收入 =（ 期初庫存產(chǎn)品數(shù)量 +評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量 期末庫存產(chǎn)品數(shù)量 ） 評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià) ? 問題值 =（ 測(cè)算應(yīng)稅銷售收入 企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入 ） 適用稅率 （ 征收率 ） ? 需要注意的幾個(gè)問題： （ 1） 企業(yè)的生產(chǎn)工時(shí) （ 工資 ） 標(biāo)準(zhǔn)或者關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)工時(shí)（ 工資 ） 標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定 ， 相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)易于收集和計(jì)算； （ 2） 參考當(dāng)?shù)赝袠I(yè)或規(guī)模 、 效益相近企業(yè)的生產(chǎn)工時(shí) （ 工資 ） 標(biāo)準(zhǔn) ， 便于稅企雙方工時(shí) （ 工資 ） 標(biāo)準(zhǔn)的共同認(rèn)可； （ 3） 生產(chǎn)工時(shí)總量 （ 工資總額 ）的所屬期要與生產(chǎn)產(chǎn)品的所屬期配比 。 設(shè)備生產(chǎn)能力法 ? 設(shè)備生產(chǎn)能力法是指主要生產(chǎn)設(shè)備在原料 、 動(dòng)力和人員等正常運(yùn)轉(zhuǎn)下產(chǎn)出的能力 。 可分為 設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力和實(shí)際生產(chǎn)能力 。 在一般情況下 ， 設(shè)備的實(shí)際生產(chǎn)能力與設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力有一定出入 。 隨著各個(gè)行業(yè)國標(biāo) 、強(qiáng)制性國標(biāo)及行業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)的出臺(tái)和完善 ， 設(shè)備的實(shí)際生產(chǎn)能力越來越接近設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力 。 ? 設(shè)備生產(chǎn)能力法就是按照納稅人投入生產(chǎn)的單位設(shè)備生產(chǎn)能力 ， 測(cè)算 、 分析納稅人的實(shí)際生產(chǎn)量 ， 進(jìn)而核實(shí)應(yīng)稅銷售收入 ， 并與納稅人申報(bào)信息對(duì)比 、 分析是否存在涉稅問題的方法 。 該方法主要適用于一些特定的行業(yè) ， 如造紙業(yè) 、 水泥制造業(yè) 、 微粉 、 發(fā)電等行業(yè) 。該方法與其他分析方法結(jié)合使用 ， 效果會(huì)更好 。 ? 評(píng)估模型： ? 評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量 =評(píng)估期若干設(shè)備的日產(chǎn)量或時(shí)產(chǎn)量 評(píng)估期正常工作日或工作時(shí) ? 測(cè)算應(yīng)稅銷售收入 =（ 期初庫存產(chǎn)品數(shù)量 +評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量 期末庫存產(chǎn)品數(shù)量 ） 評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià) ? 問題值 =（ 測(cè)算應(yīng)稅銷售收入 企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入 ） 適用稅率 （ 征收率 ） ? 需要注意的幾個(gè)問題： （ 1） 設(shè)備生產(chǎn)能力可從隨機(jī)文件中得到 。 隨機(jī)文件包括產(chǎn)品說明書 、 合格證 、 裝箱單等 。 產(chǎn)品說明書對(duì)了解和掌握納稅人的設(shè)備生產(chǎn)能力較為重要； （ 2） 實(shí)地查看時(shí)要注意正確區(qū)分設(shè)備的規(guī)格 、 型號(hào) 、 數(shù)量和生產(chǎn)能力； （ 3）設(shè)備生產(chǎn)能力一般有幅度 ， 要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行掌握 。 賬外賬的成因 ? 納稅意識(shí)較差 ? 納稅人感到稅負(fù)較重 ? 賬內(nèi)檢查力度不斷加強(qiáng) 賬外賬檢查的難點(diǎn) ? 發(fā)現(xiàn)線索難 ? 取證難 賬外賬基本形式 賬外賬 財(cái)務(wù)賬 賬外賬 賬外賬 財(cái)務(wù)賬 賬外賬原理 賬外賬手法 賬內(nèi)線索 對(duì)策 將部分收入轉(zhuǎn)移賬外 ,隱瞞收入 產(chǎn)品減少與收入不配比 以銷量與收入變化對(duì)比發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn) 將部分產(chǎn)品產(chǎn)量轉(zhuǎn)移賬外 ,破解 1 投入多，產(chǎn)出少 以投入產(chǎn)出法核實(shí)產(chǎn)量發(fā)現(xiàn)產(chǎn)量疑點(diǎn) 將一部分生產(chǎn)投料轉(zhuǎn)移到賬外，破解 2 主要原材料出現(xiàn)大量盤虧 審查原材料盤點(diǎn)報(bào)告單，追查盤虧原因 將一部分購入原材料轉(zhuǎn)移到賬外，掩蓋 3 銀行存款賬反映的購進(jìn)材料數(shù)量與原材料不符 以銀行存款賬與原材料賬核對(duì)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn) 將企業(yè)所開設(shè)的部分賬戶轉(zhuǎn)移到賬外，掩蓋付款與購進(jìn)的矛盾 銀行存款總賬與銀行存款日記賬余額不符 加強(qiáng)開戶管理制止企業(yè)多頭開戶
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