企業(yè)所得稅納稅評估-資料下載頁
2025-05-12 01:36本頁面
【正文】 =（ 測算應稅銷售收入 企業(yè)實際申報應稅銷售收入 ） 適用稅率 （ 征收率 ） ? 需要注意的幾個問題： （ 1） 正常的企業(yè)非生產(chǎn)性（ 辦公照明 、 空調(diào)使用等 ） 用電占比例很小 ， 可以忽略不記 。 但對差異額較大的 ， 應分析是否存在隱瞞產(chǎn)量 ， 少計銷售收入的可能 ， 是否存在將電轉售其他企業(yè)或用于非應稅項目等情況 ， 少計其他業(yè)務收入或多抵進項情況；對需要由電費推算用電量的 ，應考慮扣除企業(yè)繳納的基本電費 。 （ 2） 應加強同當?shù)仉姌I(yè)管理部門 、 自來水公司等單位的聯(lián)系 ， 核實企業(yè)用電 、 水量等數(shù)據(jù)的真實性 。 同時 ， 要求納稅人申報時向主管稅務機關提供電力 、 自來水發(fā)票復印件；或利用金稅工程中供電系統(tǒng)的抄稅信息核實 。 ? （ 3） 在實際分析中 ， 應選取企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中最具客觀實在性 、 企業(yè)不易人為改變 、 不易隱瞞 、 便于收集 、 納稅評估可操作性強的指標 。對能耗指標的分析應用 ， 應充分考慮企業(yè)生產(chǎn)設備 、 生產(chǎn)工藝 、 工人熟練程度等因素的影響 。指標的運用不可生搬硬套 ， 應因地制宜 ， 根據(jù)當?shù)貙嶋H選用或增設輔助指標 ， 確定科學 、 合理的參考系數(shù) ， 多個指標并用 ， 便于發(fā)現(xiàn)問題和疑點 。 工時（工資）耗用法 ? 工時耗用法是指在單位產(chǎn)品耗用生產(chǎn)時間基本確定的前提下 ， 按照納稅人在一定時期耗用工時總量 ， 分析 、 測算該時期內(nèi)的產(chǎn)品產(chǎn)量及銷售數(shù)量或銷售額 ， 并與申報信息對比分析的方法 ， 工資耗用是生產(chǎn)耗用工時反映在貨幣上的金額表現(xiàn) 。 ? 該方法主要適用于單位產(chǎn)品耗用工時或者工資基本穩(wěn)定 ， 工資或工時記錄完整 、 核算規(guī)范的工業(yè)企業(yè) 。 ? 由于工時在納稅人的賬面不反映 ， 不易于收集 。工時往往反映在工資上 。 這部分工資僅僅指生產(chǎn)一線工人的工資 ， 即生產(chǎn)成本中的直接人工成本部分 ， 可以在會計核算健全的納稅人賬簿 、 憑證中直接反映 。 ? 評估期產(chǎn)品產(chǎn)量 =評估期生產(chǎn)人員工時總量 （ 工資總額 ） 或某一主要生產(chǎn)環(huán)節(jié)工時總量 （ 工資總額 ） 247。 單位產(chǎn)品耗用工時 （ 或者工資 ） ? 測算應稅銷售收入 =（ 期初庫存產(chǎn)品數(shù)量 +評估期產(chǎn)品產(chǎn)量 期末庫存產(chǎn)品數(shù)量 ） 評估期產(chǎn)品銷售單價 ? 問題值 =（ 測算應稅銷售收入 企業(yè)實際申報應稅銷售收入 ） 適用稅率 （ 征收率 ） ? 需要注意的幾個問題： （ 1） 企業(yè)的生產(chǎn)工時 （ 工資 ） 標準或者關鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)工時（ 工資 ） 標準應相對穩(wěn)定 ， 相關數(shù)據(jù)應易于收集和計算； （ 2） 參考當?shù)赝袠I(yè)或規(guī)模 、 效益相近企業(yè)的生產(chǎn)工時 （ 工資 ） 標準 ， 便于稅企雙方工時 （ 工資 ） 標準的共同認可； （ 3） 生產(chǎn)工時總量 （ 工資總額 ）的所屬期要與生產(chǎn)產(chǎn)品的所屬期配比 。 設備生產(chǎn)能力法 ? 設備生產(chǎn)能力法是指主要生產(chǎn)設備在原料 、 動力和人員等正常運轉下產(chǎn)出的能力 。 可分為 設計生產(chǎn)能力和實際生產(chǎn)能力 。 在一般情況下 ， 設備的實際生產(chǎn)能力與設計生產(chǎn)能力有一定出入 。 隨著各個行業(yè)國標 、強制性國標及行業(yè)管理標準的出臺和完善 ， 設備的實際生產(chǎn)能力越來越接近設計生產(chǎn)能力 。 ? 設備生產(chǎn)能力法就是按照納稅人投入生產(chǎn)的單位設備生產(chǎn)能力 ， 測算 、 分析納稅人的實際生產(chǎn)量 ， 進而核實應稅銷售收入 ， 并與納稅人申報信息對比 、 分析是否存在涉稅問題的方法 。 該方法主要適用于一些特定的行業(yè) ， 如造紙業(yè) 、 水泥制造業(yè) 、 微粉 、 發(fā)電等行業(yè) 。該方法與其他分析方法結合使用 ， 效果會更好 。 ? 評估模型： ? 評估期產(chǎn)品產(chǎn)量 =評估期若干設備的日產(chǎn)量或時產(chǎn)量 評估期正常工作日或工作時 ? 測算應稅銷售收入 =（ 期初庫存產(chǎn)品數(shù)量 +評估期產(chǎn)品產(chǎn)量 期末庫存產(chǎn)品數(shù)量 ） 評估期產(chǎn)品銷售單價 ? 問題值 =（ 測算應稅銷售收入 企業(yè)實際申報應稅銷售收入 ） 適用稅率 （ 征收率 ） ? 需要注意的幾個問題： （ 1） 設備生產(chǎn)能力可從隨機文件中得到 。 隨機文件包括產(chǎn)品說明書 、 合格證 、 裝箱單等 。 產(chǎn)品說明書對了解和掌握納稅人的設備生產(chǎn)能力較為重要； （ 2） 實地查看時要注意正確區(qū)分設備的規(guī)格 、 型號 、 數(shù)量和生產(chǎn)能力； （ 3）設備生產(chǎn)能力一般有幅度 ， 要結合企業(yè)實際情況進行掌握 。 賬外賬的成因 ? 納稅意識較差 ? 納稅人感到稅負較重 ? 賬內(nèi)檢查力度不斷加強 賬外賬檢查的難點 ? 發(fā)現(xiàn)線索難 ? 取證難 賬外賬基本形式 賬外賬 財務賬 賬外賬 賬外賬 財務賬 賬外賬原理 賬外賬手法 賬內(nèi)線索 對策 將部分收入轉移賬外 ,隱瞞收入 產(chǎn)品減少與收入不配比 以銷量與收入變化對比發(fā)現(xiàn)疑點 將部分產(chǎn)品產(chǎn)量轉移賬外 ,破解 1 投入多，產(chǎn)出少 以投入產(chǎn)出法核實產(chǎn)量發(fā)現(xiàn)產(chǎn)量疑點 將一部分生產(chǎn)投料轉移到賬外，破解 2 主要原材料出現(xiàn)大量盤虧 審查原材料盤點報告單，追查盤虧原因 將一部分購入原材料轉移到賬外，掩蓋 3 銀行存款賬反映的購進材料數(shù)量與原材料不符 以銀行存款賬與原材料賬核對發(fā)現(xiàn)疑點 將企業(yè)所開設的部分賬戶轉移到賬外，掩蓋付款與購進的矛盾 銀行存款總賬與銀行存款日記賬余額不符 加強開戶管理制止企業(yè)多頭開戶
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