企業(yè)所得稅納稅評估-閱讀頁
2025-06-01 01:36本頁面
【正文】 問題，要考慮由此對稅收收入產(chǎn)生的影響。 如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 0，本期銷售利潤率 上年同期銷售利潤率 ≤0，而本期資產(chǎn)利潤率 上年同期資產(chǎn)利潤率 ≤0時，說明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費用等問題。 （ 2）存貨變動率、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比分析 比較分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。 結(jié)構(gòu)分析法 項目 銷售額 結(jié)構(gòu)比率 % 與上年增減變化 原因 今年 上年 今年 上年 17% 200 176 20% 22 2% 13% 400 280 40% 35 5% 簡易 300 304 30% 38 8% 出口 100 40 10% 5 5% 免稅 合計 1000 800 100% 100 趨勢分析法 ? 年度中不同月份銷售額的趨勢分析 ? 增值稅銷項稅額與進項稅額的趨勢分析 ? 納稅額的趨勢分析 0510152025301 3 5 7 911銷售額 增值稅趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一會計報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。 本期產(chǎn)成品成本 100% 功能：分析投入產(chǎn)出比率。 （ 一 ） 投入產(chǎn)出比模型： 測算應(yīng)稅銷售收入 =（ 期初庫存產(chǎn)品數(shù)量 +評估期產(chǎn)品數(shù)量 期末庫存產(chǎn)品數(shù)量 ） 評估期產(chǎn)品銷售單價 評估期產(chǎn)品數(shù)量 =當期投入原材料數(shù)量 投入產(chǎn)出比 問題值 =（ 測算應(yīng)稅銷售收入 企業(yè)實際申報應(yīng)稅銷售收入 ） 適用稅率 （ 征收率 ） ? （ 二 ） 單位產(chǎn)品定耗模型的應(yīng)用 ? 測算應(yīng)稅銷售收入 =（ 期初庫存產(chǎn)品數(shù)量 +評估期產(chǎn)品數(shù)量 期末庫存產(chǎn)品數(shù)量 ） 評估期產(chǎn)品銷售單價 ? 評估期產(chǎn)品數(shù)量 =評估期原材料或包裝物耗用量 247。 單位產(chǎn)品定耗既可以是單位產(chǎn)品耗用原材料定額 ,也可以是單位產(chǎn)品耗用輔助材料和包裝物定額等 。 ? 需要注意的幾個問題： （ 1） 注意測算分析和實地調(diào)查相結(jié)合 。 能耗測算法 能耗測算法主要是根據(jù)納稅人評估期內(nèi)水 、電 、 煤 、 氣 、 油等能源 、 動力的生產(chǎn)耗用情況 ，利用單位產(chǎn)品能耗定額測算納稅人實際生產(chǎn) 、 銷售數(shù)量 ， 并與納稅人申報信息對比 、 分析的一種方法 。 該分析方法廣泛應(yīng)用于工業(yè)企業(yè) 。 ? 評估模型： ? 評估期產(chǎn)品產(chǎn)量 =評估期生產(chǎn)能耗量 247。 但對差異額較大的 ， 應(yīng)分析是否存在隱瞞產(chǎn)量 ， 少計銷售收入的可能 ， 是否存在將電轉(zhuǎn)售其他企業(yè)或用于非應(yīng)稅項目等情況 ， 少計其他業(yè)務(wù)收入或多抵進項情況；對需要由電費推算用電量的 ，應(yīng)考慮扣除企業(yè)繳納的基本電費 。 同時 ， 要求納稅人申報時向主管稅務(wù)機關(guān)提供電力 、 自來水發(fā)票復(fù)印件；或利用金稅工程中供電系統(tǒng)的抄稅信息核實 。對能耗指標的分析應(yīng)用 ， 應(yīng)充分考慮企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備 、 生產(chǎn)工藝 、 工人熟練程度等因素的影響 。 工時（工資）耗用法 ? 工時耗用法是指在單位產(chǎn)品耗用生產(chǎn)時間基本確定的前提下 ， 按照納稅人在一定時期耗用工時總量 ， 分析 、 測算該時期內(nèi)的產(chǎn)品產(chǎn)量及銷售數(shù)量或銷售額 ， 并與申報信息對比分析的方法 ， 工資耗用是生產(chǎn)耗用工時反映在貨幣上的金額表現(xiàn) 。 ? 由于工時在納稅人的賬面不反映 ， 不易于收集 。 這部分工資僅僅指生產(chǎn)一線工人的工資 ， 即生產(chǎn)成本中的直接人工成本部分 ， 可以在會計核算健全的納稅人賬簿 、 憑證中直接反映 。 單位產(chǎn)品耗用工時 （ 或者工資 ） ? 測算應(yīng)稅銷售收入 =（ 期初庫存產(chǎn)品數(shù)量 +評估期產(chǎn)品產(chǎn)量 期末庫存產(chǎn)品數(shù)量 ） 評估期產(chǎn)品銷售單價 ? 問題值 =（ 測算應(yīng)稅銷售收入 企業(yè)實際申報應(yīng)稅銷售收入 ） 適用稅率 （ 征收率 ） ? 需要注意的幾個問題： （ 1） 企業(yè)的生產(chǎn)工時 （ 工資 ） 標準或者關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)工時（ 工資 ） 標準應(yīng)相對穩(wěn)定 ， 相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)易于收集和計算； （ 2） 參考當?shù)赝袠I(yè)或規(guī)模 、 效益相近企業(yè)的生產(chǎn)工時 （ 工資 ） 標準 ， 便于稅企雙方工時 （ 工資 ） 標準的共同認可； （ 3） 生產(chǎn)工時總量 （ 工資總額 ）的所屬期要與生產(chǎn)產(chǎn)品的所屬期配比 。 可分為 設(shè)計生產(chǎn)能力和實際生產(chǎn)能力 。 隨著各個行業(yè)國標 、強制性國標及行業(yè)管理標準的出臺和完善 ， 設(shè)備的實際生產(chǎn)能力越來越接近設(shè)計生產(chǎn)能力 。 該方法主要適用于一些特定的行業(yè) ， 如造紙業(yè) 、 水泥制造業(yè) 、 微粉 、 發(fā)電等行業(yè) 。 ? 評估模型： ? 評估期產(chǎn)品產(chǎn)量 =評估期若干設(shè)備的日產(chǎn)量或時產(chǎn)量 評估期正常工作日或工作時 ? 測算應(yīng)稅銷售收入 =（ 期初庫存產(chǎn)品數(shù)量 +評估期產(chǎn)品產(chǎn)量 期末庫存產(chǎn)品數(shù)量 ） 評估期產(chǎn)品銷售單價 ? 問題值 =（ 測算應(yīng)稅銷售收入 企業(yè)實際申報應(yīng)稅銷售收入 ） 適用稅率 （ 征收率 ） ? 需要注意的幾個問題： （ 1） 設(shè)備生產(chǎn)能力可從隨機文件中得到 。 產(chǎn)品說明書對了解和掌握納稅人的設(shè)備生產(chǎn)能力較為重要； （ 2） 實地查看時要注意正確區(qū)分設(shè)備的規(guī)格 、 型號 、 數(shù)量和生產(chǎn)能力； （ 3）設(shè)備生產(chǎn)能力一般有幅度 ， 要結(jié)合企業(yè)實際情況進行
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