【正文】 繳義務(wù)人涉稅事項內(nèi)容的不同以及涉稅數(shù)據(jù)信息的特點，一般采用分析性復(fù)核方法。分析性復(fù)核法是指評估資料中有關(guān)數(shù)據(jù)與相關(guān)的其他數(shù)據(jù)存在的一定關(guān)系，對其進行趨勢、比率和合理性分析，并作出分析結(jié)論的方法。分析性復(fù)核方法包括：比率分析法、比較分析法和綜合分析法。 第十三條 比率分析法 比率分析法是指稅務(wù)機關(guān)利用申報資料、會計報表和有關(guān)涉稅資料中幾項相關(guān)數(shù)值的比率，揭示納稅人、扣繳義務(wù)人繳納稅款情況的一種分析方法。常用的比率： 一、相關(guān)比率：是同一時期申報資料、會計報表和有關(guān)涉稅資料中兩項相關(guān)數(shù)值的比率。 二、結(jié)構(gòu)比率：是申報資料、會計報表和有關(guān)涉稅資料中某項目的數(shù)值與各項目總和的比率。 三、動態(tài)比率：是申報資料、會計報表和有關(guān)涉稅資料某項目不同時期的兩項數(shù)值的比率。 第十四條 比較分析法 比較分析法是指稅務(wù)機關(guān)通過申報資料、會計報表和有關(guān)涉稅資料的某項數(shù)據(jù)與性質(zhì)相同的數(shù)據(jù)評價標(biāo)準(zhǔn)進行對比，揭示納稅人、扣繳義務(wù)人繳納稅款情況在同行業(yè)中所處的地位、變化趨勢以及與相關(guān)數(shù)據(jù)存在差距的分析方法。常用的指標(biāo)： 一、行業(yè)指標(biāo)：是反映某行業(yè)平均水平的指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)。 二、歷史指標(biāo)：是反映納稅人、扣繳義務(wù)人不同時期的指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)，即繳納稅款情況本期與歷史同期對比，本期與歷史最高水平對比。 三、公認(rèn)指標(biāo)：是對各類納稅人、扣繳義務(wù)人不同時期均普遍適用的指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)。 第十五條 綜合分析法 綜合分析法是指稅務(wù)機關(guān)對各種涉稅因素和影響納稅人、扣繳義務(wù)人稅基的各類數(shù)據(jù)進行綜合分析，從而判斷納稅人、扣繳義務(wù)人是否存在涉稅異常的工作方法。其適用于對非規(guī)律性涉稅信息的分析。第四章 納稅評估程序 第十六條 納稅評估工作程序包括： 確定評估對象、實施納稅評估、評估結(jié)果處理和評估結(jié)果反饋等項工作環(huán)節(jié)。 第十七條 確定評估對象 檢查部門根據(jù)年度制定的稅務(wù)檢查工作計劃，結(jié)合本轄區(qū)內(nèi)稅源狀況和稅收征管工作的實際情況，確定本年度需要進行納稅評估的總體工作安排，并按以下原則確定納稅評估對象，填寫《納稅評估工作任務(wù)分配表》。 一、根據(jù)管理工作需要確定 （一）根據(jù)本地區(qū)行業(yè)涉稅指標(biāo)的測算結(jié)果和征管實際，確定評估行業(yè)和評估對象； （二）根據(jù)專項檢查計劃確定評估對象； （三）對一般性匿名舉報案件以及達不到專案檢查立案標(biāo)準(zhǔn)的案件，確定為評估對象； （四）通過涉稅情報交換發(fā)現(xiàn)可能存在涉稅問題又不符合檢查準(zhǔn)入制度規(guī)定的，確定為評估對象； （五）已評定為納稅信譽A級或B級，一年內(nèi)未實施評估的，可確定為評估對象； （六）采用隨機抽樣的方法確定評估對象。 二、根據(jù)其他部門申請確定 （一）稅務(wù)機關(guān)在日常稅收征管中發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人存在涉稅問題，認(rèn)為需要進行納稅評估并提出評估申請的，可確定為評估對象； （二）稅務(wù)機關(guān)在受理納稅人注銷登記申請過程中，認(rèn)為需要進行納稅評估并提出評估申請的，可確定為評估對象； （三）根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局納稅信譽等級評定實施辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，由相關(guān)部門提出評估申請的，應(yīng)確定為評估對象； （四）其他需要確定為評估對象的。 第十八條 實施納稅評估 一、評估人員接到評估任務(wù)后，應(yīng)按照以下內(nèi)容進行評估： （一）審核相關(guān)涉稅信息 涉稅信息包括企業(yè)基礎(chǔ)信息、經(jīng)營情況、稅款繳納情況、發(fā)票使用情況和以前年度檢查情況。 （二）分析納稅評估指標(biāo) 根據(jù)評估對象行業(yè)類別和經(jīng)營特點，選擇適用的評估指標(biāo)進行審核分析。 （三）判斷涉稅疑點及問題 綜合審核涉稅信息和分析指標(biāo)的情況，確定評估對象的涉稅疑點和問題。 （四）確定評估結(jié)論及建議 根據(jù)評估疑點和問題，得出評估結(jié)論并提出評估建議。 二、填寫《納稅評估意見書》，并提交評估稅務(wù)所負(fù)責(zé)人或檢查部門審核。 三、評估稅務(wù)所負(fù)責(zé)人或檢查部門應(yīng)對《納稅評估意見書》的以下內(nèi)容進行審核并簽署意見： （一）納稅評估意見書的項目是否填寫完整； （二）評估的內(nèi)容是否全面； （三）是否按規(guī)定的時限完成了評估工作； （四）評估分析是否充分； （五）評估結(jié)論是否準(zhǔn)確； （六）處理建議是否得當(dāng)。 第十九條 評估結(jié)果處理 納稅評估人員根據(jù)評估結(jié)果按照下列原則處理： 一、經(jīng)評估發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人存在下列情形之一的，上報納稅評估管理機構(gòu)，轉(zhuǎn)入稅務(wù)檢查程序： （一）經(jīng)評估，認(rèn)為存在偷稅嫌疑的； （二）經(jīng)評估，認(rèn)為存在編造虛假計稅依據(jù)嫌疑的； （三）經(jīng)評估，認(rèn)為存在逃避追繳欠稅嫌疑的； （四）經(jīng)評估，認(rèn)為存在應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款嫌疑的； （五）經(jīng)評估，認(rèn)為存在未繳或少繳稅款且數(shù)額較大的； （六）已列入專項檢查計劃，經(jīng)評估認(rèn)為存在涉稅問題的； （七）對一般性匿名舉報案件以及達不到專案檢查立案標(biāo)準(zhǔn)的案件，經(jīng)評估認(rèn)為存在涉稅問題的； （八）符合稅務(wù)檢查準(zhǔn)入制度規(guī)定的其他情形。 二、經(jīng)評估發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人存在下列情形之一的，可以進行稅務(wù)函告或?qū)嵤┒悇?wù)約談： （一）進行了納稅申報，但其申報的計稅依據(jù)，包括收入數(shù)額、收入構(gòu)成明顯偏低的； （二）生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模與納稅申報不相匹配的； （三）應(yīng)稅收入、成本費用、利潤額、應(yīng)納稅所得額與實際經(jīng)營狀況不相匹配的； （四）應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、營業(yè)外收入等明顯偏高的； （五）比同行業(yè)盈利水平明顯偏低的； （六）減免稅到期，進入征稅期當(dāng)年利潤額陡降或突變虧損的； （七）經(jīng)營項目適用不同的稅目稅率，但納稅申報稅率從低或應(yīng)稅收入可扣除項目數(shù)額過高的； （八）應(yīng)稅房產(chǎn)原值較大，但申報納稅數(shù)額明顯偏低的； （九）簽定合同頻繁，但印花稅繳納額度明顯偏低的； （十）履行了代扣代繳義務(wù)，但代扣代繳稅款額度明顯低于正常收入水平的； （十一）企業(yè)所得稅或個人所得稅納稅申報有短缺或有明顯疑點的； （十二）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間可能存在不按照獨立企業(yè)之間收取或者支付價款、費用的； （十三）可以進行稅務(wù)函告或?qū)嵤┒悇?wù)約談的其他情形。 第二十條 納稅人、扣繳義務(wù)人接受稅務(wù)函告或稅務(wù)約談，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求對其納稅情況認(rèn)真進行核實，提供證據(jù)資料，能夠充分說明原因或解釋疑點的，以及經(jīng)納稅評估，未發(fā)現(xiàn)涉稅異常的，經(jīng)納稅評估管理部門審核后，由評估機構(gòu)存檔備查； 第二十一條 經(jīng)函告或約談后，納稅人、扣繳義務(wù)人自查出涉稅違法問題并主動消除涉稅違法行為后果的，經(jīng)納稅評估管理部門審核后，責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人做補繳稅款處理。 第二十二條 經(jīng)函告或約談后，凡符合稅務(wù)檢查準(zhǔn)入制度規(guī)定情形的，以及納稅人、扣繳義務(wù)人對于自查自糾的涉稅款項未及時入庫的，上報納稅評估管理部門，轉(zhuǎn)入稅務(wù)檢查程序。 第二十三條 實施稅務(wù)函告或約談，納稅人自查和補繳稅款以及轉(zhuǎn)入稅務(wù)檢查程序，一般情況下應(yīng)在實施函告、約談后15個工作日內(nèi)處理完成。遇有特殊情況可以適當(dāng)延長，但不應(yīng)超過30個工作日。 第二十四條 評估結(jié)果反饋 一、經(jīng)評估和約談發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人存在下列情形之一的，填寫《納稅評估反饋意見書》，轉(zhuǎn)交主管稅務(wù)機關(guān)及相關(guān)職能部門： （一）經(jīng)營地址、電話等稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的； （二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的； （三）未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務(wù)機關(guān)報告的； （四）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者毀損或者擅自改動稅控裝置的； （五）納稅申報適用稅目、稅率發(fā)生錯誤的； （六）尚待進一步明確的稅政問題或稅收政策落實不到位的問題。 二、按照納稅評估管理部門的要求，評估實施部門應(yīng)定期將評估的情況和處理結(jié)果進行反饋。 三、納稅評估管理部門應(yīng)根據(jù)納稅評估結(jié)果，分析本轄區(qū)整體稅收狀況，不斷完善稅收指標(biāo)體系，預(yù)測稅源變動趨勢，并提供給領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)職能部門。第五章 行政處罰 第二十五條 經(jīng)評估和約談發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人存在下列情形之一的，可以轉(zhuǎn)入稅務(wù)行政處罰程序： （一）違反稅務(wù)登記管理且情節(jié)較嚴(yán)重的； （二）違反發(fā)票管理辦法且情節(jié)較嚴(yán)重的； （三）未按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送銀行帳號且情節(jié)較嚴(yán)重的； （四）稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。 第二十六條 在評估及約談環(huán)節(jié)，對于納稅人、扣繳義務(wù)人主動消除涉稅違法行為后果的，在實施稅務(wù)行政處罰時，可以依法從輕或減輕稅務(wù)行政處罰，對于涉稅違法行為輕微并及時給予糾正，未造成稅款的不繳或少繳的，不予稅務(wù)行政處罰。 第二十七條 在評估及約談環(huán)節(jié)實施稅務(wù)行政處罰，按照《北京市地方稅務(wù)局行政處罰管理暫行辦法》（京地稅法〔2001〕488號）的規(guī)定執(zhí)行。第六章 統(tǒng)計歸檔 第二十八條 評估專業(yè)稅務(wù)所應(yīng)設(shè)立《納稅評估工作臺帳》，記錄和反映納稅評估工作情況和結(jié)果。 第二十九條 各單位應(yīng)在每季度終了4日內(nèi)填寫《納稅評估工作統(tǒng)計表》上報市局。 第三十條 納稅評估檔案應(yīng)按照《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)檔案歸集整理工作規(guī)則》和《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)檔案歸檔工作規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定進行管理。第七章 附 則 第三十一條 本規(guī)程所設(shè)定的各種文書，由北京市地方稅務(wù)局統(tǒng)一制定。 第三十二條 本規(guī)程所稱的稅務(wù)約談適用《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)檢查約談工作實施辦法（試行）》的具體規(guī)定。 第三十三條 本規(guī)程所稱的稅務(wù)檢查部門是指稅務(wù)檢查處、稅務(wù)檢查科。 第三十四條 凡稅務(wù)機關(guān)人員違反本規(guī)程，發(fā)生不按照規(guī)定檢查，不按照規(guī)定處理，不如實填寫《納稅評估意見書》或納稅評估中有重大疏漏的，應(yīng)按照《北京市地方稅務(wù)局稅收執(zhí)法過錯追究暫行辦法》（京地稅法〔2001〕48號）文件規(guī)定追究其責(zé)任。 第三十五條 有關(guān)文件與本辦法規(guī)定有不同或抵觸的，按本辦法執(zhí)行。原《北京市地方稅務(wù)局案頭稽核工作規(guī)程》同時廢止。 第三十六條 本規(guī)程自2003年9月1日起執(zhí)行。