【文章內(nèi)容簡介】 造成少繳個(gè)人所得稅現(xiàn)象。（需判斷數(shù)據(jù)關(guān)系）第六部分 企業(yè)所得稅評(píng)估指標(biāo)按照企業(yè)所得稅的征收方式分為查賬征收、定率征收、核定征收，現(xiàn)就上述三種情況的評(píng)估方法進(jìn)行逐一說明。一、 查賬征收的企業(yè)（一）一般查賬征收企業(yè)指標(biāo)65. 企業(yè)否按期申報(bào)企業(yè)所得稅指標(biāo)66. 大系統(tǒng)中各種申報(bào)表，包括：《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》、《企業(yè)所得稅減免項(xiàng)目表》《企業(yè)彌補(bǔ)虧損報(bào)備表》，審核以上申報(bào)表是否按規(guī)定填寫、項(xiàng)目是否齊全；各申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系是否正確指標(biāo)67. 企業(yè)是否存在連續(xù)兩年虧損現(xiàn)象指標(biāo)68. 個(gè)人所得稅稅額較高，企業(yè)所得稅稅額小于1萬元，說明企業(yè)可能存在少計(jì)收入或多計(jì)成本、費(fèi)用的現(xiàn)象指標(biāo)69. 企業(yè)發(fā)生彌補(bǔ)虧損情況，審核彌補(bǔ)虧損額同《彌補(bǔ)虧損報(bào)備表》以及相關(guān)審批件中的數(shù)據(jù)是否相符指標(biāo)70. 享受減免稅政策的企業(yè)其減免事項(xiàng)是否與相關(guān)批件相符合指標(biāo)71. 個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅對(duì)比分析：個(gè)人所得稅稅額較高，企業(yè)所得稅稅額小于1萬元，說明企業(yè)可能存在少計(jì)收入或多計(jì)成本、費(fèi)用的現(xiàn)象。指標(biāo)72. 工資總額扣除標(biāo)準(zhǔn)分析：如果企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資方法，應(yīng)審核《企業(yè)所得稅申報(bào)表》中實(shí)發(fā)工資總額、期末平均職工人數(shù)項(xiàng)目，以判定該企業(yè)年人均工資額是否超出允許扣除標(biāo)準(zhǔn)，所得稅前是否調(diào)整。實(shí)發(fā)工資總額/期末平均職工人數(shù)當(dāng)年工資總額扣除標(biāo)準(zhǔn)判斷為存在異常。指標(biāo)73. 盈利率 盈利率=分析：如果盈利率小于本地區(qū)、本行業(yè)指定指標(biāo)可判斷存在異常。指標(biāo)74. 虧損情況分析：銷售（經(jīng)營）收入＞500萬元，納稅調(diào)整后所得小于零的企業(yè)，或納稅調(diào)整后所得小于負(fù)100萬的可判斷為異常。指標(biāo)75. 納稅調(diào)整增、減額分析：如果納稅調(diào)整增加額、減少額=0，可判斷為存在異常。指標(biāo)76. 銷售收入、銷售稅金分析：如果銷售收入＞0，銷售稅金及附加≤0，判斷為存在異常。指標(biāo)77. 銷售收入與應(yīng)納稅所得額對(duì)比分析：銷售（營業(yè)）收入、應(yīng)納稅所得額均大于0，且 判斷為存在異常。指標(biāo)78. 銷售（營業(yè)）收入變化率銷售（營業(yè)）收入變化率=*100%分析：減免稅后期收入減少的（針對(duì)企業(yè)減免稅到期恢復(fù)征稅前后 所得稅的變化情況進(jìn)行分析）銷售（營業(yè)）收入變化率大于30%的可判斷為存在異常。指標(biāo)79. 銷售（營業(yè)）成本增長率銷售（營業(yè)）成本增長率=*100% *100%分析：銷售（營業(yè)）成本增長率大于20%的可判斷為存在異常。指標(biāo)80. 管理費(fèi)用增長率管理費(fèi)用增長率=*100% *100%分析：管理費(fèi)用增長率大于20%的可判斷為存在異常，說明企業(yè)可能存在多提管理費(fèi)用，少交稅款的情況。指標(biāo)81. 銷售（營業(yè)）費(fèi)用增長率銷售（營業(yè)）費(fèi)用增長率=*100% *100%分析：銷售（營業(yè)）費(fèi)用增長率大于30%的可判斷為存在異常，說明企業(yè)可能存在多提銷售費(fèi)用，少交稅款的情況。指標(biāo)82. 財(cái)務(wù)費(fèi)用增長率財(cái)務(wù)費(fèi)用增長率=*100% *100%分析：財(cái)務(wù)費(fèi)用增長率大于40%的可判斷為存在異常，說明企業(yè)可能存在多提財(cái)務(wù)費(fèi)用，少交稅款的情況。指標(biāo)83. 匯兌損失增長率匯兌損失增長率=*100% *100%分析：匯兌損失增長率大于60%的可判斷為存在異常。指標(biāo)84. 銷售（營業(yè)）利潤增長率銷售（營業(yè)）利潤增長率=*100% *100%分析：銷售利潤增長率大于70%的可判斷為存在異常。指標(biāo)85. 折舊發(fā)生額分析：固定資產(chǎn)原價(jià)期初期末未發(fā)生變化，而本年累計(jì)折舊額期末數(shù)本年累計(jì)折舊額期初數(shù)上年累計(jì)折舊額期末數(shù)上年累計(jì)折舊額期初數(shù)，視為企業(yè)在計(jì)提折舊方面存在異常。指標(biāo)86. 應(yīng)付福利費(fèi)分析：當(dāng)年計(jì)稅工資總額*14%應(yīng)付福利費(fèi)期末余額應(yīng)付福利費(fèi)期初余額，視為應(yīng)付福利費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)提取。（二）事業(yè)單位1．大系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的審核指標(biāo)87. 企業(yè)否按期申報(bào)企業(yè)所得稅指標(biāo)88. 大系統(tǒng)中各種申報(bào)表，包括：《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體收入申報(bào)表》、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》、《企業(yè)彌補(bǔ)虧損報(bào)備表》，審核以上申報(bào)表是否按規(guī)定填寫、項(xiàng)目是否齊全；各申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系是否正確2．財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)評(píng)估指標(biāo)89. 應(yīng)稅收入變化率應(yīng)稅收入變化率=分析：應(yīng)稅收入變化率大于30%的可判斷為存在異常。指標(biāo)90. 支出總額變動(dòng)絕對(duì)值支出總額變動(dòng)絕對(duì)值=分析：支出總額變動(dòng)絕對(duì)值大于30%的可判斷為存在異常。二、 定率征收企業(yè)1．大系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估指標(biāo)91. 應(yīng)納稅所得額變動(dòng)指標(biāo)應(yīng)納稅所得額變動(dòng)指標(biāo)=分析：應(yīng)納稅所得額變動(dòng)指標(biāo)小于1%或大于20%的可判斷為存在異常。2．財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估指標(biāo)92. 銷售（營業(yè)）收入絕對(duì)值變動(dòng)指標(biāo) 銷售（營業(yè)）收入絕對(duì)值變動(dòng)指標(biāo)=分析：銷售（營業(yè)）收入絕對(duì)值變動(dòng)指標(biāo)大于30%的可判斷為存在異常。第七部分 印花稅評(píng)估指標(biāo)一、 大系統(tǒng)相關(guān)信息的評(píng)估指標(biāo)93. 企業(yè)是否按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)二、 財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估指標(biāo)94. 實(shí)收資本、資本公積合計(jì)數(shù)增減變動(dòng)趨勢與印花稅增減變動(dòng)趨勢對(duì)比分析：如果0且 ≤0 判斷為存在異常。第八部分 城市維護(hù)建設(shè)稅評(píng)估指標(biāo)大系統(tǒng)中相關(guān)信息的評(píng)估指標(biāo)95. 營業(yè)稅增長率與城市維護(hù)建設(shè)稅增長率營業(yè)稅增長率= 城市維護(hù)建設(shè)稅增長率=分析：不相等的判斷為存在異常。指標(biāo)96. 增值稅、消費(fèi)稅納稅人的稅收收入增減變動(dòng)比率與城市維護(hù)建設(shè)稅增減變動(dòng)比率分析：不相等的判斷為存在異常。（增值稅、消費(fèi)稅數(shù)字由本區(qū)國稅局提供）。第九部分 車船使用稅、車船使用牌照稅評(píng)估指標(biāo)指標(biāo)97. 納稅人是否為車船使用稅或車船使用牌照稅的納稅義務(wù)人指標(biāo)98. 車船使用稅或車船使用牌照稅申報(bào)表及其附表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫是否完整、邏輯關(guān)系是否正確指標(biāo)99. 各車種、輛數(shù)、噸位、乘人汽車單位稅額是否正確。尤其是車船使用稅客貨兩用車稅款計(jì)算是否正確。（客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征收；載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅）指標(biāo)100. 上年納稅申報(bào)表及附表與本年納稅申報(bào)表及附表中的各車種、輛數(shù)、噸位、單位年稅額、年應(yīng)納稅額是否一致指標(biāo)101. 車船使用稅或車船使用牌照稅申報(bào)是否及時(shí)指標(biāo)102. 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、旅游出租公司當(dāng)期稅額增減變化分析：比上期稅額下降20%的，判斷為存在異常。附件三：納稅評(píng)估申請表評(píng)估對(duì)象名稱 計(jì)算機(jī)代碼申請單位申請納稅評(píng)估原因 所附資料：申請人： 年 月 日申請單位意見審批人： 年 月 日 檢查科意見審批人： 年 月 日 附件四： 納稅評(píng)估任務(wù)分配表評(píng)估專業(yè)所： 評(píng)估對(duì)象名稱計(jì)算機(jī)代碼評(píng)估對(duì)象來源評(píng)估對(duì)象來源：按照《北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程》第十一條的規(guī)定，分別填寫“行業(yè)測算”、“專項(xiàng)檢查計(jì)劃”、“舉報(bào)案件”、“情報(bào)交換”、“信譽(yù)A、B等級(jí)”、“隨機(jī)抽樣”、“日常征管申請”、“注銷登記申請”、“信譽(yù)等級(jí)評(píng)價(jià)申請”、“其他”。所附資料評(píng)估期間評(píng) 估 期 間：根據(jù)不同對(duì)象來源和實(shí)際情況確定，原則上不超過三個(gè)納稅年度。完成時(shí)限備 注附件五： 納稅評(píng)估意見書 稅評(píng)〔 〕 號(hào) 評(píng)估對(duì)象名稱計(jì)算機(jī)代碼稅務(wù)登記日期經(jīng)濟(jì)性質(zhì)納稅評(píng)估期間注冊資金主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅信譽(yù)等級(jí)納稅評(píng)估機(jī)關(guān)評(píng)估對(duì)象來源核定應(yīng)納稅種企業(yè)經(jīng)營情況 項(xiàng)目年度營業(yè)收入營業(yè)外收 入應(yīng)收賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)收 款應(yīng)付賬款利潤總額應(yīng)納稅所得額繳納稅款情況 稅種年度營業(yè)稅企業(yè)所得 稅個(gè)人所得 稅房產(chǎn)稅車船使用 稅土地使用 稅印花稅城建稅教育費(fèi)附 加以前納稅檢查情況時(shí) 間形 式查補(bǔ)稅款發(fā)票使用情況評(píng)估期間所用發(fā)票種類、數(shù)量及起始號(hào)碼(可增加附頁)評(píng)估指標(biāo)分析情況(可增加附頁)涉稅疑點(diǎn)分析及結(jié)論（要求：對(duì)疑點(diǎn)和分析情況分項(xiàng)列示，不涉及的項(xiàng)目可不寫。示例如下：）： ：……（1）：（指涉及到兩個(gè)以上稅種或綜合納稅情況的疑點(diǎn)）（2）：……：（1）稅務(wù)登記（2）銀行帳號(hào)（3）發(fā)票管理……（對(duì)影響納稅情況的行業(yè)性、政策性及經(jīng)營性等因素進(jìn)行說明）(可增加附頁)評(píng)估建議1