【導(dǎo)讀】度預(yù)繳申報(bào)，20xx年2月底前進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)。凡使用網(wǎng)上申報(bào)的納稅。人，必須在申報(bào)后7日內(nèi)將申報(bào)資料報(bào)送主管征收所。及《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》即附表九。凡以前年度虧損在20xx年已報(bào)送過(guò)審計(jì)報(bào)。告的，可不再報(bào)送，但需做說(shuō)明。們將對(duì)申報(bào)表的填寫(xiě)進(jìn)行符合性審核。第15行、17行、18行、19行、20行、21. 行、63行、64行、65行。細(xì)表”，同時(shí)在所附送的申報(bào)表上必須填注單位電話及聯(lián)系人。20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。第四條的規(guī)定，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅人。獨(dú)立計(jì)算盈虧等條件。稅務(wù)局批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行確定匯總納稅或擴(kuò)大匯總納稅成員企業(yè)范圍。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。超過(guò)申報(bào)時(shí)限，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《實(shí)施細(xì)則》。的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。主表及會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　

【正文】 清單（樣式附后）一式兩份，清單中應(yīng)說(shuō)明技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算金額、上年及當(dāng)年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生金額及有關(guān)票據(jù)的編號(hào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人員接收一份，另外一份蓋章后退回企業(yè)。企業(yè)應(yīng)將有關(guān)材料妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，材料發(fā)生毀損的，不得享受相關(guān)優(yōu)惠政策并應(yīng)按《征管法》規(guī)定進(jìn)行處罰。 （三）相關(guān)規(guī)定 盈利的企業(yè)，研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)達(dá)到 10%（含 10%）以上的，其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)列支外，可再按其 實(shí)際發(fā)生額的 50%，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。 納稅人技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)達(dá)到 10%以上，其實(shí)際發(fā)生額的 50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分；超過(guò)部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。 納稅人發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，凡由國(guó)家財(cái)政和上級(jí)部門(mén)撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計(jì)入技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際增長(zhǎng)幅度的基數(shù)和計(jì)算抵扣應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)因技術(shù)開(kāi)發(fā)而購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值在 10萬(wàn)元（含 10 萬(wàn)元）以下的設(shè)備應(yīng)單獨(dú)管理，不提取折舊，費(fèi)用直接進(jìn)入技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)；超過(guò) 10 萬(wàn)元的按固定資產(chǎn)管理，提取的折舊費(fèi) 進(jìn)入技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)。 企業(yè) 30 事業(yè)單位的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除，但不實(shí)行附加扣除辦法。 集團(tuán)公司統(tǒng)一組織開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)扣除審批以及申請(qǐng)時(shí)間、上報(bào)資料仍按《北京市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法〉的通知的通知》（京國(guó)稅［ 1999］ 73 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 二十五、關(guān)于教育稅收政策（財(cái)稅字［ 20xx］ 39 號(hào)、京財(cái)稅發(fā)［ 20xx］ 322號(hào)） （一）對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。 （二）對(duì)政府舉 辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的只要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對(duì)其從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。 （三）對(duì)特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)可以比照福利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，享受?chē)?guó)家對(duì)福利企業(yè)實(shí)行的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 （四）納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非盈利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。 （五）對(duì)高等學(xué)校、各類(lèi)職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技 術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征收企業(yè)所得稅。 （六）對(duì)學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)收取并納入財(cái)政預(yù)算管理的或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的收費(fèi)不征收企業(yè)所得稅；對(duì)學(xué)校取得的財(cái)政撥款，從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入，不征收企業(yè)所得稅。 （七）取消下列稅收優(yōu)惠政策 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字［ 1994］第 001 號(hào)）第八條第一款和第三款關(guān)于校辦企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得免征所得稅的規(guī)定。其中因取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而增加的財(cái)政收入，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央與地方 財(cái)政分享，專項(xiàng)列入財(cái)政預(yù)算，仍然全部用于教育事業(yè)。應(yīng)歸中央財(cái)政的補(bǔ)償資金，列中央教育專項(xiàng)，用于改善全國(guó)特別是農(nóng)村地區(qū)的中小學(xué)辦學(xué)條件和資助家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生；應(yīng)歸地方財(cái)政的補(bǔ)償資金，列省級(jí)教育專項(xiàng)，主要用于改善本地區(qū)農(nóng)村中小學(xué)辦學(xué)條件和資助農(nóng)村家庭經(jīng)濟(jì)困難中小學(xué)生。 自 20xx 年 1月 1日起執(zhí)行 第三部分關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅 企業(yè) 31 一、核定征收方式的鑒定標(biāo)準(zhǔn)及范圍 納稅人凡年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入在 300 萬(wàn)元以下（含 300萬(wàn)元），或年成本費(fèi)用總額在 260 萬(wàn)元以下（含 260 萬(wàn)元）并具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式： （一）依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)帳簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的； （二）只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的； （三）只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的； （四）收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的； （五）帳目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)帳簿、憑證及有關(guān)納稅資料的； （六）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)稅 務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。 二、不得實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅的范圍： （一）高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)； （二）享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的企業(yè)； （三）增值稅一般納稅人、金融企業(yè)、匯總（合并）納稅企業(yè)、福利企業(yè)、勞服企業(yè)； 三、核定征收方式具體辦法 （一）我局實(shí)行核定征收方式為：核定應(yīng)稅所得率，即定率征收。 應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下： 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納稅所得額 =收入總額應(yīng)稅所得率 或 =成本費(fèi)用支出額 /（ 1應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率 （二）應(yīng)稅 所得率的確定： 按照“應(yīng)稅所得率表”所列明的行業(yè)來(lái)確定它的所得率。即： 、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)；（應(yīng)稅所得率為 8%） 、房地產(chǎn)業(yè)；（應(yīng)稅所得率為 11%） ；（應(yīng)稅所得率為 11%） 企業(yè) 32 ；（應(yīng)稅所得率為 21%） ；（應(yīng)稅所得率為 11%） 四、鑒定時(shí)間 企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定工作每年進(jìn)行一次，時(shí)間為每年的 1至 3月。當(dāng)年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后 60日內(nèi)認(rèn)定完畢。 五、征收方式的變更 企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無(wú)特殊情況，在一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得變更。 納稅人年度應(yīng) 稅所得率除下列原因，一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整： （一）實(shí)行改組改制的； （二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的； （三）因遭受風(fēng)、火、水、震等不可抗力的災(zāi)害的。 六、納稅申報(bào) 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，納稅人可按下列規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)： （一）納稅人應(yīng)于季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后二個(gè)月內(nèi)匯算清繳。 （二）納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的年度“應(yīng)稅所得率”在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》“代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)簽章”欄中注明。 七、稅收優(yōu)惠 （一）實(shí)行核定征收方式的納稅人，不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng) 優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后 3年內(nèi)，如出現(xiàn)第一條中情形的，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款（不包括 20xx年 1 月 1 日以前享受優(yōu)惠政策已經(jīng)期滿的納稅人）。 （二）對(duì)已按規(guī)定享受減免稅等優(yōu)惠政策尚未到期的納稅人，實(shí)現(xiàn)核定征收方式后，應(yīng)停止享受減免稅優(yōu)惠政策，按核定征收方式恢復(fù)征稅。 八、執(zhí)行時(shí)間： 本辦法自 20xx 年 1月 1日起施行。 九、文件依據(jù)： 目前執(zhí)行《市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知的通知》（京國(guó)稅［ 20xx］ 061 號(hào)） 和《市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知的補(bǔ)充通知》（京國(guó)稅發(fā)［ 20xx］ 58號(hào)）。 第四部分《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的填報(bào)說(shuō)明 表樣 11 企 業(yè) 所 得 稅 年 度 納 稅 申 報(bào) 表 稅款所屬期間 : 年 月 日至 年 月 日 納稅人識(shí)別號(hào) : 金額單位 :元 (列至角分 ) 企業(yè) 33 納稅人名稱 納稅人地址 郵政編碼 登記注冊(cè)類(lèi)型 行 業(yè) 納稅人開(kāi)戶銀行 帳 號(hào) 收 入 總 額 行次 項(xiàng) 目 金 額 應(yīng) 納 稅 所 得 額 的 計(jì) 算 行次 項(xiàng) 目 金 額 1 銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )收入 (請(qǐng)?zhí)罡奖硪?) 50 贊助支出納稅調(diào)整額 2 減 :銷(xiāo)售退回 51 捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額（見(jiàn)附表八） 3 折扣與折讓 4 銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )收入凈額 (123) 52 折舊、攤銷(xiāo)支出納稅調(diào)整額（見(jiàn)附表五） 5 其中 :免稅的銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )收入 6 特許權(quán)使用費(fèi)收益 53 壞帳損失納稅調(diào)整額（見(jiàn)附表六） 7 投資收益 (請(qǐng)?zhí)罡奖矶?) 8 投資轉(zhuǎn)讓凈收益 (見(jiàn)附表二 ) 54 壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額（見(jiàn)附表六） 9 租賃凈收益 10 匯兌凈收益 55 罰款、罰金或滯納金 11 資產(chǎn)盤(pán)盈凈收益 56 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12 補(bǔ)貼收入 57 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 13 其他收入 (請(qǐng)附明細(xì)表 ) 58 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 14 收入總額合計(jì) (4+6+? +13) 59 其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目（請(qǐng)附明細(xì)表） 扣 除 項(xiàng) 目 15 銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )成本 (請(qǐng)?zhí)罡奖砣?) 16 銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )稅金及附加 60 減：納稅調(diào)整減少額（ 61+62） 17 期間費(fèi)用合計(jì) (18+? +42) 61 其中：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用附加扣除額 18 其中 : 工資薪金 (請(qǐng)附表四 ) 62 其他納稅調(diào)整減少項(xiàng)目（請(qǐng)附明細(xì)表） 19 職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 職工教育經(jīng)費(fèi)（見(jiàn)附表四） 63 納稅調(diào)整后所得（ 43+4460） 20 固定資產(chǎn)折舊（請(qǐng)?zhí)罡奖砦澹? 64 減：彌補(bǔ)以前年度虧損（請(qǐng)?zhí)罡奖?九） 21 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo) （見(jiàn)附表五） 65 減：免稅所得（ 66+? 72） 66 其中 :國(guó)債利息所得 22 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 67 免稅的補(bǔ)貼收入 23 利息凈支出 68 免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加 24 匯兌凈損失 25 租金凈損失 69 免于補(bǔ)稅的投資收益 26 上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi) 70 免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益 27 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 71 免稅的合理“三廢”收益 28 稅金 72 其他免稅所得（請(qǐng)附明細(xì)表） 29 壞帳損失（請(qǐng)?zhí)罡奖砹? 73 應(yīng)納稅所得額（ 636465） 30 增提的壞帳準(zhǔn)備金（請(qǐng)?zhí)罡奖砹? 應(yīng) 納 稅 所 額 計(jì) 算 74 適用稅率 31 資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢凈損失 75 應(yīng)繳所得稅額 32 投資轉(zhuǎn)讓凈損失（見(jiàn)附表二） 76 減 ：期初多繳所得稅額 33 社會(huì)保險(xiǎn)繳款 77 已預(yù)繳的所得稅額 34 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 78 應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額 35 廣告支出（請(qǐng)?zhí)罡奖砥撸? 79 應(yīng)補(bǔ)稅的境外投資收益的抵免稅額 36 捐贈(zèng)支出（請(qǐng)附表八） 80 經(jīng)批準(zhǔn)減免的所得稅額 37 審計(jì)、咨詢、訴訟費(fèi) 81 應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（ 75? 80） 38 差旅費(fèi) 納稅 人代表簽章： 納稅人單位公章： 日期： 年 月 日 聯(lián)系電話： 代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)簽章： 日期： 年 月 日 經(jīng)辦人： 經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼： 聯(lián)系電話： 39 會(huì)議費(fèi) 40 運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽 費(fèi)等銷(xiāo)售費(fèi)用（請(qǐng)附明細(xì)表） 41 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 42 其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目（請(qǐng)附 明細(xì)表） 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 43 納稅調(diào)整前所得（ 14151617） 44 加：納稅調(diào)整增加額 45 其中：工資薪金納稅調(diào)整額（見(jiàn)附 表四） 以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)： 經(jīng)辦人： 受理申報(bào)日期： 受理申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)公章 審核人： 審核日期： 46 職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng) 費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅 調(diào)整額（見(jiàn)附表四） 47 利息支出納稅調(diào)整額 48 業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額 49 廣告支出納稅調(diào)整額（見(jiàn) 附表七） 企業(yè) 34 按照《征管法》第二十五條的規(guī)定，納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。因此，納稅申報(bào)的書(shū)面材料 《納稅申報(bào)表》作為法律文書(shū)具有不容忽視的法律意義，納稅人